Организация учета расчётов по налогу на доходы физических лиц (на материалах ООО «Мособлаудит»)

Налог на доходы физических лиц является одним из самых важных экономических рычагов страны, при помощи которого оно желает выполнять различные проблемы. При помощи данного налога обеспечиваются денежные поступления в региональный и местный бюджет, регулируется уровень доходов населения. Среди всех налогов, уплачиваемых физическими лицами, наибольшую долю составляет налог на доходы физических лиц. Только в 2019 году в бюджет поступило 3955 млрд. руб., что на 302 млрд. руб. больше чем в 2018 году. 

Особенный характер НДФЛ выражается в закреплении обязанности каждого физического лица, независимо от его национальности, гражданства, социального статуса или иных критериев, уменьшить полученные им суммы доходов на установленные законом суммы налога. Правильность исчисления и уплаты НДФЛ налоговым агентом зависит от многих факторов. Законными способами можно существенно снизить сумму налога, подлежащую к уплате, а также произвести возврат ранее уплаченных сумм НДФЛ. Поэтому вопрос о правильном исчислении и своевременной уплате данного налога с учетом всех возникающих особенностей является наиболее актуальным, так как затрагивает интересы и людей, получающих доход, и налоговых агентов, исчисляющих данный налог.

Актуальность темы продиктована еще и тем, что в сфере исчисления налога на доходы физических лиц очень часто фиксируются грубые финансовые нарушения, влекущие за собой тяжелые последствия, как для отдельных предприятий и граждан, так и для всей страны в целом.

Целью работы является изучение действующих аспектов учета НДФЛ на ООО «Мособлаудит» и разработка рекомендаций по совершенствованию учета расчетов с бюджетом по НДФЛ на данном предприятии.

Исходя из цели работы, были поставлены следующие задачи:

– изучить теоретические основы учета и аудита расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц; 

– рассмотреть особенности учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц в ООО «Мособлаудит»;

– разработать рекомендации по совершенствованию учета расчетов с бюджетом по НДФЛ в ООО «Мособлаудит».

Объектом исследования является ООО «Мособлаудит».

Предметом исследования данной выпускной квалификационной работы является порядок исчисления налога на доходы физических лиц на примере предприятия ООО «Мособлаудит».

В процессе написания выпускной квалификационной работы, а также на стадии сбора и обработки информации использовались общенаучные методы познания, такие как анализ, синтез, сравнение, обобщение, системность, комплексность, табличный метод.

Методологической и теоретической основой данной работы являются: Налоговый кодекс Российской Федерации, регулирующий порядок взимания налога на доходы физических лиц; инструктивные материалы ИФНС; труды ведущих теоретиков налогового права и практических работников Российской Федерации в области налогообложения. Фактологическую базу исследования составляют регистры синтетического и аналитического учета, бухгалтерская отчетность, учетная политика ООО «Мособлаудит».

Структура выпускной квалификационной работы обусловлена целью и задачами исследования: состоит из введения, двух глав, заключения, списка источников и литературы, приложений.

ВВЕДЕНИЕ 4

1. Теоретические основы учета расчётов по налогу на доходы физических лиц 6

1.1 Экономическая сущность налога на доходы физических лиц 6

1.2 Налогоплательщики, объекты налогообложения и налоговая база по налогу на доходы физических лиц 17

1.3 Бухгалтерский учёт и отчетность по налогу на доходы физических лиц 22

2. Учет расчетов по налогу на доходы физических лиц в ООО «Мособлаудит» 37

2.1 Организация учета расчетов по НДФЛ в ООО «Мособлаудит» 37

2.2 Особенности формирования налоговой базы по НДФЛ в ООО «Мособлаудит» 44

2.3 Отчетность по налогу на доходы физических лиц в ООО «Мособлаудит» 49

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 57

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 59

ПРИЛОЖЕНИЯ 62

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (рсд. от 29.09.2019) [Электронный ресурс] // Справочная правовая система «Консультант Плюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (Дата обращения: 29.04.2020).

2. О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». -Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_334304/ (Дата обращения: 29.04.2020).

3. Трудовой Кодекс Российской Федерации. Официальный текст. Статья 38 часть 1 «Урегулирование разногласий» - 2017 г.

4. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Официальный текст. Статья 226 «Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами» - 2017 г.

5. Алексейчева Е.Ю. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров/ Е.Ю. Алексейчева, Е.Ю. Куломзина, М.Д. Магомедов. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2017.-300 с.

6. Корень А. В. Актуальные проблемы и пути совершенствования налога на доходы физических лиц в Российской Федерации / А. В. Корень, В. В. Першина // Глобальный научный потенциал. - 2014. - № 5 (38). - С. 63 - 65.

7. Корнева Е. В. Проблемы и пути совершенствования налога на доходы физических лиц в РФ / Е. В. Корнева, А. С. Нефедьева // Международный студенческий научный вестник. -2015.-№4.-С. 406-408.

8. Самойленко М. Г. Налог на доходы физических лиц: необлагаемый минимум / М. Г. Самойленко, О. С. Гасанов // Интернет-журнал «НАУКОВЕДЕНИЕ». - 2016. - Том 8. № .

9. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая от 19 июля 2000 года (в редакции от 25 января 2019 года) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.garant.ru/ (дата обращения 24.04.2020) .

10. Официальный сайт Федеральной налоговой службы [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.nalog.ru/ (дата обращения 25.04.2020).

11. Митрофанова И.А. Налоги и налогообложение: учебник / И.А. Митрофанова, А.Б. Тлисов, И.В. Митрофанова. - М.; Берлин: Директ-Медиа, 2017. - 281 с.

12.  Суханов, Е.В. Социально-экономическое значение налогового маневра в современной России / Е.В. Суханов // Перспективы науки. - Тамбов : ТМБ принт. - 2017. - № 6(93). - 92 с. (С. 55-57).

13. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие / Ю.И. Сигидов, Е.А. Океании, М.С. Рыбянцева. Под ред. Ю.И. Сигидова, А.И. Трубилина. - М: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 366 с.

14. Бухгалтерский учет и анализ. Практикум: учеб, пособие / Под ред. Ю.И. Сигидова, Е.А. Океании.-М.: ИНФРА-М, 2014. - 156 с.

15. Бухгалтерский учет и анализ: учеб, пособие / Под ред. Ю.И. Сигидова, М.С. Рыбянцевой. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 336 с.

16. История бухгалтерского учета: учеб, пособие / Ю.И. Сигидов, М.С. Рыбянцева. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 160 с.

17. Латышев С.Н. К вопросу о повышении налоговой ставки // Гуманитарные науки .2017.- № 1С. 31.

18.   Гусейнова А.Н. Изучение налогового НДФЛ за послание 3 года // Академия педагогических идей. Новация. Серия. Студенческий научный вестник. 2017. - № 2. - С. 86. 

19.   Караваева И.В. История налоговой политики России: конец XIX, XX и начало XXI столетия / И.В. Караваева, И.В. Архипкин, О.В. Сиполс. Под. Ред. И.В. Караваевой. -М.: НАУКА. 2014. С. 334;

20.   Лыскова Н.А. Роль и значение налога на доходы физических лиц в формировании консолидированного бюджета субъекта РФ (на примере Волгоградской области) / Н.А. Лыскова // Управление экономическими системами: электронный научный журнал. 2015. № 1 (73). С. 8.