ПОРЯДОК УЧЕТА, РАСЧЕТА И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В ООО «МЯСНОЙ ДВОР»

Налог на добавленную стоимость был впервые протестирован и изобретен в французской колонии Кот-д’Ивуарев1954, а в дальнейшем введен на постоянной основе на территории всей страны, а также распространился на практически все страны мира. В России же этот налог был введен 1 января 1992 года и с 2001 года регулируется главой 21 Налогового Кодекса Российской Федерации.

НДС – эту аббревиатуру слышал абсолютно каждый житель нашей страны, и это всё, потому что НДС является одним из важнейших федеральных законов в стране. Это косвенный налог, основанием для взимания которого является добавленная стоимость, которая формируется в течении всех процессов производства и реализации товаров, работ, услуг. За всё время существования НДС, его механизм исчисления и взимания, а также перечень объектов обложения НДС были десятки раз изменены. На данный период времени актуального улучшения налога находится под постоянным сомнением, но при это проблемы с пониманием и толкованием этого налога постоянно возникает у многих налогоплательщиков, бухгалтеров и даже налоговых агентов.

Являясь самым распространенным косвенным налогом, который встречается н каждом шагу, а также обладая статусом всеобщего налога на потребление и приобретение, НДС обязателен к уплате всем компаниям, предприятиям, которые участвуют в производстве и/или продаже товаров, работ и услуг. По своей природе, НДС похож на многие другие косвенные налоги, ведь он включается в цену конечного товара, перенося при этом основную тяжесть налогообложения на конечных потребителей продукции.

Тщательно изучив информацию о порядке расчета и вычета этого налога, можно в конечном счете узнать об определённой стратегии государства в данный момент в области стимулирования определенных отраслей экономики и производства, которая отражается в налоговых реформах на данный момент.

Всё вышеперечисленное определяет актуальность выбранной мной темы.

Основной целью исследования является изучение порядка расчета и оптимизация НДС на предприятии ООО «Мясной двор», совершенствование системы расчетов по НДС и т.п.

Для достижения указанной цели были поставлены следующие задачи:

1. Изучить объект налогообложения и порядок расчета и уплаты НДС

2. Рассмотреть сущность НДС и его роль в налоговой системе

3. Дать организационно экономическую характеристику ООО «Мясной двор»

4. Рассмотреть построение учета расчетов по НДС в ООО «Мясной двор»

5. Проанализировать формирование показателей декларации НДС в ООО «Мясной двор».

6. Рассмотреть порядок представления и сроки уплаты НДС в ООО «Мясной двор».

7. Описать мероприятия по оптимизации учета расчетов по НДС В ООО «Мясной двор».

Предмет исследования: формирование налоговой базы, принципы сбора и расчета НДС и сроки его уплаты в ООО «Мясной двор».

Объект исследования: налоговая отчётность и первичные документы по НДС ООО «Мясной двор».

Период исследования 2019-2021 годы.

При написании использовались сравнительные способы и методы исследования отечественной и зарубежной экономической литературы, применялись на практике методы анализа, наблюдения, проверки, обобщения информации и расчетов по НДС.

Основанием для проведения исследования являлись нормативно-правовые акты, справочная литература, статьи известных авторов в области налогообложения и НДС.

Использовались такие нормативно-правовые акты как Налоговый кодекс Российской Федерации, источники литературы: статьи, издания журналов. Также были использованы электронные редакции на различных электронных ресурсах.

Теоретическую и информационную основу проводимого в работе исследования составили трудовое законодательство, а так же труды отечественных и зарубежных ученых в области бухгалтерского учета, аудита и анализа, таких авторов как Модорский А.В., Скляревская В.А., Бурмистрова Л.М., Кондраков Н. П. и другие.

Структура выпускной квалификационной работы определяется целями и задачами, а так же предметом и объектом работы исследования и состоит из введения, двух глав, выводов по каждой главе, заключения и списка используемой литературы, 19 таблиц и 2 рисунков.

ВВЕДЕНИЕ 3

1. РОЛЬ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И ЕГО МЕСТО В НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 6

1.1 Сущность налога на добавленную стоимость. Порядок его расчета и уплаты в бюджет 6

1.2 Особенности бухгалтерского учета налога на добавленную стоимость 13

1.3 Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, сроки ее сдачи и порядок уплаты налога 18

2. ПОРЯДОК УЧЕТА, РАСЧЕТА И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В ООО «МЯСНОЙ ДВОР» 28

2.1. Финансово-экономическая характеристика деятельности ООО «Мясной двор» 28

2.2 Порядок расчета, налоговые регистры, порядок составления декларации налога на добавленную стоимость сроки его уплаты в ООО «МЯСНОЙ ДВОР» 30

2.3. Мероприятия по оптимизации учета НДС в ООО «МЯСНОЙ ДВОР» 42

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 50

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ: 52

ПРИЛОЖЕНИЕ 55

1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г. - М.: Юридическая литература, 2007.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.12.2021).

3. Гражданский Кодекс РФ. Часть первая и вторая от 1 марта 2002 г. // Консультант Плюс.

4. Федеральный закон РФ от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»//Справочно-правовая система «Консультант Плюс». 

5. Федеральный закон РФ от 29 октября 1998 года «О финансовой аренде (лизинге)» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

6. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». 

7. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.11 г № 402-ФЗ. (ред.04.11.2014)

8. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и II. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.12.2010. №186н)

9. Методические рекомендации по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95г. (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 N 142н)

10. Финансовая отчетность ООО «МЯСНОЙ ДВОР» за 2016, 2018, 2019 года

11. Устав ООО «МЯСНОЙ ДВОР»

12. Баймакова, И. А. Налог на добавленную стоимость. Сложные вопросы исчисления и уплаты. Материалы "1С:Бухгалтерский и налоговый консалтинг" / И.А. Баймакова. - М.: 1С,2019. - 100 c.

13. Шестакова, Е. В. Налоги, аудит, налоговые проверки / Е.В. Шестакова. - М.: Феникс, МарТ,2020. - 528 c.

14. НДС. Все позиции Высшего Арбитражного Суда РФ. - М.: Тимотиз Лигал Паблишинг Раша, 2020. -329c.

15. Родионов, А. Налоговые схемы, за которые посадили Ходорковского / А. Родионов. - Л.: , 2020. - 280 c.

16. Налоги и налогообложение / Под ред. Л.Я. Маршавиной, Л.А. Чайковской. - М.: Юрайт, 2019. - 504 с.

17. Шестакова, Е. В. Налоги, аудит, налоговые проверки / Е.В. Шестакова. - М.: Феникс, МарТ, 2020. - 528 c.

18. Кузмичева, А. О. Налог на добавленную стоимость в системе налоговых отношений / А. О. Кузмичева. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2021. — № 15 (305). — С. 321-324. 

19. Бурлуцкая, Т. П. Бухгалтерский учет. Теория и практика: Учебно-практическое пособие/БурлуцкаяТ.П. — М.: Инфра-Инженерия, 2020. - 208 с.

20. Коврижных, О.Е., Мингалеева, О.В. Учетная политика организации как инструмент управления финансовыми результатами деятельности / Путеводитель предпринимателя. 2020. № 29. С. 163-169.

21. Погорелова, М.Я. Налоги и налогообложение: Теория и практика: Учебное пособие / М.Я. Погорелова. - М.: Риор, 2019. - 144 c. 

22. Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в РФ: Учебное пособие / А.З. Дадашев. - М.: Вузовский учебник, 2020. - 496 c.

23. Акимова Н.Н. Налог на добавленную стоимость: учебное пособие/ Гринкевич А.М. - Томск: Издательский Дом Томского государственного университета, 2019. - 200 с.

Адреса Интернет-ресурсов

Анненкова Е. Особенности бухгалтерского учета материальных затрат на производство продукции. Пример отчета об использовании материалов [Электронный ресурс] // Клерк, – 2021. – Режим доступа: http://www.klerk.ru/buh/articles/289251/ , свободный. – Загл. с экрана. (15.06.2021).

Лесина Т. Автоматизация учета материально-производственных запасов [Электронный ресурс] // Клерк, – 2021. – Режим доступа: http://www.klerk.ru/buh/articles/415577/ , свободный. – Загл. с экрана. (15.06.2021).

Официальный сайт ФНС РФ [Электронный ресурс] // Клерк, – 2021. – Режим доступа: www.nalog.ru , свободный. – Загл. с экрана. (15.06.2021).

Официальный сайт Управления Федерального Казначейства по РТ [Электронный ресурс] // Клерк, – 2021. – Режим доступа: www.ufk.tatar.ru, свободный. – Загл. с экрана. (15.06.2021).