Упрощенная система налогообложения

Вследствие нестабильности экономической ситуации в стране, в налоговое законодательство вносятся постоянные и серьезные поправки, что создает проблемы для предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. С учетом всего вышеизложенного, требуется проведение дальнейших исследований рассматриваемых проблем. Актуальностью проблемы обусловлен выбор темы данной выпускной квалификационной работы.

Целью выпускной квалификационной работы является изучение теоретических основ функционирования и практических аспектов применения упрощенной системы налогообложения, а также выявление возможных путей ее развития и совершенствования.

Для достижения поставленной цели в ходе исследования необходимо решить следующие задачи:

- раскрыть экономическую сущность упрощенной системы налогообложения;

- изучить эволюцию упрощенной системы как специального налогового режима в России;

- рассмотреть зарубежный опыт налогообложения субъектов малого бизнеса;

- выявить особенности специального налогового режима в виде упрощенной системы налогообложения;

- исследовать механизм исчисления налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения;

- произвести анализ поступлений единого налога по упрощенной системе налогообложения;

- определить возможные направления и перспективы развития упрощенной системы.

Теоретической и информационной базой исследования послужили законодательные нормативные акты Российской Федерации в области налогов и налогообложения, материалы Министерства финансов Российской Федерации, статистические данные Федеральной налоговой службы, а также научные исследования и публикации, размещенные в учебных пособиях, журналах и электронных информационных ресурсах.

Введение 3

1. Теоретические основы упрощенной системы налогообложения

как специального налогового режима 6

1.1. Экономическая сущность упрощенной системы налогообложения

как специального налогового режима 6

1.2. Эволюция упрощенной системы налогообложения

как специального налогового режима 13

1.3. Зарубежный опыт применения упрощенной системы налогообложения 23

2. Практика применения специального налогового режима

в виде упрощенной системы налогообложения 32

2.1. Особенности применения упрощенной системы налогообложения 32

2.2. Механизм формирования налоговой базы по налогу, уплачиваемому

в связи с применением упрощенной системы налогообложения 43

2.3. Поступления налоговых платежей по упрощенной системе налогообложения 50

3. Совершенствование специального налогового режима в виде

упрощенной системы налогообложения 62

3.1. Перспективы развития упрощенной системы налогообложения 62

3.2. Возможности применения зарубежного опыта в целях развития упрощенной системы налогообложения 71

Заключение 79

Список использованных источников 84

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1.от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 01.05.2016) [Электронный ресурс] // справочно-правовая система «Консультант Плюс». – Версия от 02.06. 2016г.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 05.04. 2016) [Электронный ресурс] // справочно-правовая система «Консультант плюс». – Версия от 13.04. 2016г.

3. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов (ред. от 27.07. 2015) [Электронный ресурс] // справочно-правовая система «Консультант Плюс».

4. Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства: Федеральный закон от 29.12.1995 N 222-ФЗ (ред. от 31.12.2001, с изм. от 19.06.2003) [Электронный ресурс] // справочно-правовая система «Консультант Плюс».

5. О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации: федеральный закон от 24.07.2007г. № 209-ФЗ (ред. от 29.12. 2015) [Электронный ресурс] // справочно-правовая система «Консультант Плюс». – Версия от 01.01. 2016г.

6. Об установлении дифференцированных налоговых ставок для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения: закон Республики Татарстан от 17.06.2009 N 19-ЗРТ (ред. от 25.09. 2015) [Электронный ресурс] // справочно-правовая система «Консультант Плюс». – Версия от 25.09. 2015г.

7. О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства: Постановление Правительства РФ от 13.07. 2015 г. N 702 [Электронный ресурс] // справочно-правовая система «Консультант Плюс».

8. Об определении размера дохода налогоплательщиками при совмещении специальных налоговых режимов: Письмо Министерства финансов РФ от

27.12. 2004, № 03-06-05-04/95 [Электронный ресурс] // справочно-правовая система «Консультант Плюс».

9. О порядке применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями: Письмо Министерства финансов РФ от 11.03.2004, № 04-04-06/40 [Электронный ресурс] // справочно-правовая система «Консультант Плюс».

10. О порядке ведения раздельного учета при одновременном применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и упрощенной системы налогообложения: Письмо Министерства финансов РФ от 30.11.2011, № 03-11-11/296 [Электронный ресурс] // справочно-правовая система «Консультант Плюс».

11. Упрощенная система налогообложения: неустойка за нарушение хозяйственных договоров: Письмо Минфина России от 09.12.2013 № 03-11-06/2/53634 [Электронный ресурс] // справочно-правовая система «Консультант Плюс».

12. Об учете расходов, связанных со служебными поездками сотрудников организации, чья работа носит разъездной характер при исчислении налога на прибыль: Письмо Министерства финансов РФ от 25.10.2013 г. № 03-04-06/45182 [Электронный ресурс] // справочно-правовая система «Консультант Плюс».

13. О плане первоочередных мероприятий по обеспечению устойчивого развития экономики и социальной стабильности в 2015 г.: Распоряжение Правительства РФ от 27.01. 2015 г. № 98-р [Электронный ресурс] // справочно-правовая система «Консультант Плюс».

14. Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-2 "Сведения об инвестициях в нефинансовые активы", N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации": Приказ Росстата от

28.10.2013 № 428 (ред. от 18.12.2013) [Электронный ресурс] // справочно-правовая система «Консультант Плюс».

15. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29. 12. 2009 г. № 71-З (по состоянию на 04.01. 2016г.)

16. Кодекс Республики Казахстан от 10.12. 2008 г. № 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 28.04.2016 г.)

17. Александрова А.В. Арбитражная практика по специальным режимам // Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании. – 2006. – № 5.

18. Бахрах Д.Н., Россинский Б.В., Старилов Ю.Н. – Административное право: учебник для ВУЗов. М.: Норма, 2007. – 477-478с.

19. Башкатов В.В., Малых Е.Е. Переход на упрощенную систему налогообложения как один из способов оптимизации налогообложения экономического субъекта // Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. –

2014. – № 97.

20. Борисов С.Р. Малое и среднее предпринимательство в Российской Федерации: текущее состояние и перспективы / Мастер-класс Председателя Попечительского совета Общероссийской общественной организации малого и среднего предпринимательства «ОПОРА РОССИИ».

21. Берлин Ю. И., Невзорова Т. В. Пофакторный анализ динамики суммы налоговых поступлений от малого бизнеса по упрощенной системе налогообложения // Альманах современной науки и образования. – 2008. – № 3