Упрощенная система налогообложения как специальный налоговый режим

В связи с этим особую актуальность приобретает необходимость решения проблем совершенствования налогового контроля при применении упрощенной системы налогообложения в целях улучшения управления поступлениями финансовых ресурсов государства трудах ученых и практиков довольно широко обсуждаются теоретические и методические аспекты, связанные как с налоговым контролем, так и с функционированием специальных налоговых режимов, в том числе упрощенной системы налогообложения.

Целью выпускной квалификационной работы является выявление наиболее перспективных направлений и выработка предложений по совершенствованию системы реализации фискальных отношений, возникающих в процессе осуществления налогового контроля при применении упрощенной системы налогообложения, для улучшения управления размерами финансовых ресурсов, поступающих в бюджетную систему Российской Федерации в виде налогов.

Для достижения указанной цели были поставлены и решены следующие задачи:

- рассмотреть необходимость введения упрощенной системы налогообложения;

5

- изучить историческое развитие упрощенной системы налогообложения;

- рассмотреть порядок применения упрощенной системы налогообложения;

- изучить зарубежный опыт применения упрощенной системы налогообложения на примере Казахстана, Беларуси и Украины;

- провести анализ категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения в Российской Федерации и Республике Татарстан;

- изучить механизм формирования налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения;

- проанализировать объемы, динамику и структуру поступлений налога при применении упрощенной системы налогообложения в бюджетную систему Российской Федерации;

- определить перспективы применения упрощенной системы налогообложения в Российской Федерации и возможности использования зарубежного опыта при применении упрощенной системы налогообложения в Российской Федерации.

Объектом исследования являются фискальные отношения по поводу взимания налога при применении упрощенной системы налогообложения.

Предметом исследования является процесс налогового контроля при применении упрощенной системы налогообложения.

Теоретическую основу исследования составили научные положения и концепции, представленные в трудах ведущих ученых в области экономической теории, финансов, налогообложения, налогового администрирования.

Методической основой исследования послужил комплекс общенаучных и специальных методических приемов и способов: монографический, диалектический и логический методы, системный подход, сравнительный экономический анализ, синтез, обобщение, метод группировки, статистические методы, графический метод.

Информационную базу исследования составили: законодательные акты в

6

области налогов; нормативно-правовые акты органов государственной власти, в том числе Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы; официальные статистические данные Федеральной службы государственной статистики; данные статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы; материалы периодической печати; иные документы и материалы, опубликованные в справочных правовых системах («Гарант», «Консультант Плюс») и в сети «Интернет».

Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.

Введение 3

1. Теоретические основы упрощенной системы налогообложения 7

1.1. Необходимость введения упрощенной системы налогообложения 7

1.2. Историческое развитие упрощенной системы налогообложения 14

1.3. Порядок применения упрощенной системы налогообложения 22

1.4. Зарубежный опыт применения упрощенной системы налогообложения 30

2. Практика применения упрощенной системы налогообложения в Российской Федерации 38

2.1. Анализ категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения 38

2.2. Формирование налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения 47

2.3. Анализ поступления налога при применении упрощенной системы налогообложения в бюджетную систему Российской Федерации 55

3. Развитие упрощенной системы налогообложения в Российской Федерации 63

3.1. Проблемы и перспективы применения упрощенной системы налогообложения в Российской Федерации 63

3.2. Возможности использования зарубежного опыта при применении упрощенной системы налогообложения в Российской Федерации 72

Заключение 79

Список использованных источников 85

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая) [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 31.07.1998 г., №146-ФЗ (ред. от 01.05.2016) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».– Последнее обновление 29.05.2016.

2. Агакеримова М.В.Специальные налоговые режимы для субъектов малого и среднего предпринимательства. Актуальные вопросы современной экономики. 2014. № 3. С. 186-188.

3. Александрова А.И. Специальные налоговые режимы, их влияние на малый и средний бизнес. Известия Санкт-Петербургского государственного электротехнического университета ЛЭТИ. 2004.№ 1. С. 6-12. 4. Аронов А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/Аронов А. В., Кашин В. А., 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 576 с.

5. Арсаева И.Л.Специальные налоговые режимы в развитии малого и среднего бизнеса в РФ.Управление экономическими системами: электронный научный журнал. 2015. № 8 (80). С. 16.

6. Аюшиева Л.К. Совершенствование системы налогообложения малого предпринимательства как инструмент развития экономики / Аюшиева Л.К. // Вестник Бурятского государственного университета. Экономика и менеджмент. 2013. № 1. С. 84-90.

7. Боброва Е.А., Лытнева Н.А. Методология управления оптимизацией затрат при специальных налоговых режимах сельскохозяйственных предприятий. Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. 2015. № 9-1. С. 100-105.

8. Букреева Г.А., Лебедев М.Э., Щипицина Л.Н. Специальные налоговые режимы Российской Федерации. В сборнике: Молодежная наука 2014: технологии, инновации Материалы Всероссийской научно-практической конференции, молодых ученых, аспирантов и студентов. 2014. С. 11-14.

9. Бурова Л.А. Становление и развитие современной российской системы налогообложения малого предпринимательства: специальные налоговые режимы . Вестник Бурятского государственного университета. 2015. № S2 (2). С. 140-149.

10. Ворожбит О.Ю. Налоговая политика государства и её влияние на развитие предпринимательства // Территория новых возможностей. Вестник Владивостокского государственного университета экономики и сервиса. – 2010. – № 5. – С. 9–16. 11. Герасименко В.П. Финансы и кредит: Учебник / В.П. Герасименко, Е.Н. Рудская. - М.: НИЦ ИНФРА-М: Академцентр, 2013. - 384 с.

12. Голуб В.И., Хапова Л.Ю., Татаринова М.Н. Упрощенная система налогообложения : преимущества и недостатки. В сборнике: Экономический анализ и аудит: теория и практика. Сборник научных статей по материалам Всероссийской научно-практической конференции. ответственный редактор Т.Н. Урядова. 2014. С. 42-45.

13. Горлов В.В., Магон В.С., Князев С.А. Упрощенная система налогообложения : практические особенности расчета их применения В сборнике: Актуальные проблемы Российской экономики в современных условиях. Материалы международной научно-практической конференции. Негосударственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Московский экономический институт». 2013. С. 285-290.

14. Гущина Т.Н., Усатова Л.В., Пересыпкина Н.Н. Основные изменения в специальных налоговых режимах. ФЭС: Финансы. Экономика. Стратегия. 2013. № 3. С. 37.

15. Доронина О.И. Cовершенствование упрощенной системы налогообложения в российской федерации на современном этапе / Доронина О.И. // Современная наука: актуальные проблемы и пути их решения. 2013. № 3. С. 39-45.

16. Елкин С.Е. Малый бизнес и специальные налоговые режимы: особенности учета.Вестник Омского университета. Серия: Экономика. 2004. № 2. С. 112-116.

17. Ельмеева И.Г., Девятаева Н.В Малое предпринимательство: особенности развития и Специальные налоговые режимы. Системное управление. 2013. № 3 (20). С. 9.

18. Еремина В.А. Зарубежный опыт налогообложения и возможности его использования в российских условиях. Вестник Красноярского государственного педагогического университета им. В.П. Астафьева. 2013.№ 3. С.54-60.

19. Жидкова Е.Ю. Трансформация льготных механизмов налогообложения прибыли в контексте формирования инвестиционно-инновационного потециала российской экономики. Вестник Адыгейского государственного университета. Серия 5: Экономика. 2013.№3. С.148-155.

20. Жураковский А.С.Специальные налоговые режимы в помощь малому бизнесу. Вестник Тамбовского университета. Серия: Гуманитарные науки. 2012. № 3 (107). С. 92-96.

21. Иванова Е.В., Соколова О.Ю.Специальный налоговый режим для субъектов малого и среднего предпринимательства. В сборнике: Тенденции формирования науки нового времени Сборник статей Международной научно-практической конференции. 2016. С. 15-18.

22. Киркеева Л.И., Козлов В.В. Упрощенная система учета и налогообложения. Вестник Алтайского государственного аграрного университета. 2006. № 1 (21). С. 65-68.

23. Коваленко О.А., Самаркина Л.А. Проблемы выбора и применения специальных налоговых режимов субъектами малого предпринимательства / Коваленко О.А., Самаркина Л.А. // Экономика и современный менеджмент: теория и практика. 2015. № 54-55-1. С. 44-50.

24. Козинцева Ю.Д. Специальный налоговый режим как форма налогового стимулирования малого бизнеса. В сборнике: Экономика и общество в условиях турбулентности внешней среды. Материалы всероссийской научно-практической конференции. Ответственный редактор О.Б. Мизякина . 2015. С. 82-85.

25. Корень А.В., Краубергер Ж.Ю.Специальные налоговые режимы в реализации государственной политики по поддержке малого и среднего бизнеса. Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. 2015. № 6-3. С. 479-483.

26. Кравченко М.В., Мялкина А.Ф.Проблемы применения специальных налоговых режимов для субъектов малого бизнеса в Российской Федерации. Социально-экономические явления и процессы. 2015. Т. 10. № 3. С. 34-40.

27. Курочкина Н.В. Исторический анализ становления и развития специальных налоговых режимов для субъектов малого предпринимательства в налоговой системе Российской Федерации. Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2014. № 16. С. 51-62.

28. Лыкова Л. Н., Букина И. С. Налоговые системы зарубежных стран.Учебник для бакалавриата и магистратуры. Москва , Юрайт, 2014.-429с.