Налоговая среда и риски организаций участвующий во внешнеэкономической деятельности

Актуальность темы исследования.

Налоговое регулирование внешнеэкономической деятельности является важнейшим направлением налоговой политики государств. Организации, участвующие во внешнеэкономической деятельности, учитывают как национальные аспекты налогового регулирования, так и условия налогообложения в странах – экспортерах и импортерах. Налоговая среда внешнеэкономической деятельности важнейший фактор развития бизнеса. Диссертационное исследование посвящено анализу налоговой среды внешнеэкономической деятельности организаций, изучению налоговых рисков организаций участвующих во внешнеэкономической деятельности. Управление налоговыми рисками следует рассматривать как широкую сферу отношений налоговых органов и налогоплательщиков, в которой вопросы урегулирования отношений касаются всех уплачиваемых организациями налогов и проводимых налоговыми органами проверок.

Цель исследования: решение важной научной задачи, заключающейся в обосновании и разработке комплекса теоретических и организационно-методических вопросов по совершенствованию методов эффективного управления налоговыми рисками в отношениях с налогоплательщиками – юридическими лицами.

Для реализации поставленной цели ставятся и решаются следующие задачи:

- определить понятие и сущность внешнеэкономической деятельности организаций и её регулирование;

- выявить особенности налоговой среды внешнеэкономической деятельности

- провести исследование управления налоговыми рисками внешнеэкономической деятельности, определить основные этапы управления;

4

- предложить направления совершенствования управления налоговыми рисками внешнеэкономической деятельности.

Объект исследования: организации, участвующие во внешнеэкономической деятельности.

Предмет исследования: налоговые отношения государства и налогоплательщиков, системы и механизмы регулирования налоговых отношений.

Теоретической и методической основой данной работы послужили работы ученых-экономистов: Дж.М.Кейнса, А.Лаффера, Д.Рикардо, А.Смита, А.А.Соколова, И.И.Янжул. Основные положения по проблеме управления налоговыми рисками в организациях рассмотрены в работах отечественных налоговедов О.В. Гордеевой, Д.Н. Тихонова, Г.А. Циркуновой, Д.М. Щекина, Л.П. Гончаренко, Шевелева А.Е., а также зарубежных исследователей, среди которых наибольшую известность получили работы Т.Л.Бартона М.Л.Шеннира, У.Г.Энесберга. в которых освещаются вопросы теории и практики налогов и налогообложения в Российской федерации, особенности внешнеэкономической деятельности, налогообложение при осуществлении внешнеэкономической деятельности, положения нормативно-правовых актов, регулирующих налоги и налогообложение, внешнеэкономическую деятельность, таможенные платежи.

Введение 3 1. Теоретические и правовые основы формирования налоговой среды внешнеэкономической деятельности организаций 6

1.1 Внешнеэкономическая деятельность организаций и её регулирование 6

1.2 Налоговая среда внешнеэкономической деятельности 17

1.3 Национальная и зарубежная налоговая среда внешнеэкономической деятельности организаций 24

2. Управление налоговыми рисками в организациях, участвующих во внешнеэкономической деятельности 34

2.1 Налоговый риск внешнеэкономической деятельности, внутренние и внешние факторы налогового риска 34

2.2 Налоговые риски внешнеэкономической деятельности организаций и причины их возникновения 41

2.3 Система управления налоговыми рисками внешнеэкономической деятельности, основные этапы управления 45

3. Совершенствование налоговой среды внешнеэкономической деятельности и управление налоговыми рисками 55

3.1 Совершенствование налоговой среды внешнеэкономической Деятельности 55

3.2 Совершенствование управления налоговыми рисками внешнеэкономической деятельности 66

Заключение 74 Список использованных источников 77

Приложения

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994г. в ред. от 01.09.2014г. №51–ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994г. изм. внесены Федеральным законом от 01.09.2014г. № 99–ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 05.12.1994. № 32. Ст. 3301; 01.09.2014.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117–ФЗ (ред. от 09.03.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 15.03.2016) // Собрание законодательства РФ, №32 ст. 3340 от 07.08.2000.

3. Балакина А.П., Бобоев М.Р., Мамбеталиев Н.Т., Тютюрюков Н.Н. Налоги и налогообложение в государствах – участниках Евразийского экономического сообщества: Учебное пособие. М.: Налоговый вестник, 2011. – 288 с.

4. Бакуева М.Г. Руководство по правовому управлению риска– ми по внешнеторговым контрактам для малого и среднего предпринимательства: Методическое пособие для экспортно–ориентированных субъектов малого и среднего предпринимательства. Екатеринбург: ООО «Пресс групп», 2014. – 40 с.

5. Гармонников С.Н. Пути повышения эффективности таможенного администрирования перемещаемых по взаимной торговле государств – членов Таможенного союза // Ученые записки Санкт–Петербургского имени 6. В.Б. Бобкова филиала Российской таможенной академии. 2013. № 3. – С. 66.

7. Горн А.П. Основы ВЭД в малых и средних предприятиях: Методическое пособие для экспортно–ориентированных субъектов малого и среднего предпринимательства. Екатеринбург: ООО «Пресс групп», 2013. –64 с.

8. Григорьев, Ю.А. Импортные операции: Учет. Анализ. Правовые аспекты. Практ. примеры / Ю.А. Григорьев. - М.: Книжный мир, 2015.

9. Грищенко А.В. Особенности решения некоторых проблем при экспорте и импорте товаров \\ Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения, N 15, август 2015 г.

78

10. Дегтярева, О.И. Внешнеэкономическая деятельность / О. И. Дегтярева, Т. Н. Полянова, С. В. Саркисов. - 5-е изд., испр. и доп. – М.: Акад. нар. хоз-ва при Правительстве Российской Федерации : Дело, 2014.

11. Денисова М.О. Реализация продукции на экспорт: налоговые проблемы и пути их решения\\ Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение, № 10, октябрь 2014 г.

12. Демчук Ирина Николаевна Налоговый риск: сущность и содержание понятия // Вестн. Том. гос. ун–та. Экономика. 2014. – 436 с.

13. Зозуля В.В., Журавлев П.Д. Гармонизация налоговых систем как способ ограничения конкуренции в условиях интеграции // Международный бухгалтерский учет, 2014. № 31. – 91 с.

14 . Замула Е. В., Кузьмичева И. А. Налоговые риски предприятия и пути их минимизации // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. 2014. №8–3.

15. Лузина Т.В. Валютный контроль внешнеторговых операций для субъектов малого и среднего предпринимательства: Методическое пособие для экспортно–ориентированных субъектов малого и среднего предпринимательства. Екатеринбург: ООО «Пресс групп», 2013. – 28 с.

16. Карагулян Е. А. Методические рекомендации для субъектов малого и среднего предпринимательства ХМАО–Югры по разработке бизнес–плана с целью выхода на внешние рынки.– Екатеринбург: ООО «Пресс групп», 2014. – 40 с.

17. Комисарова И.П. Марель М.Б. Экспорт, импорт: учет и налоги- М.: Статус –Кво 97- 2015.

18. Комиссаров, Л.В. Некоторые направления совершенствования организации внешнеторговой деятельности в России / Л.В. Комиссаров // Внешнеэкономический бюллетень. - № 12. - 2015.

19. Кулинина, Галина Васильевна. Учет, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности организации: учеб. пособие для студентов вузов. – М.: Бухгалтерский учет, 2014. – 228 с.

79

20. Новиков А. И. Теория принятия решений и управление рисками в финансовой и налоговой сферах: учеб. пособие / А. И. Новиков, Т. И. Солодкая. – М.: Дашков и К, 2014. – 284 с.

21. Назаров Р.А. Управление налоговыми рисками организаций // Все для бухгалтера. – 2014. – №4. . – С. 15–45

22. Митрофанова, И. А. Экономическая оценка налоговых рисков: межстрановые сравнения / И. А. Митрофанова, С. В. Хохлова // Налоги и налогообложение. – 2013. – № 1. – С. 5–17.

23. Майснер Т.В. Применение принципов ХАССП на малых и средних предприятиях: методическое пособие для экспортно–ориентированных субъектов малого и среднего предпринимательства. Екатеринбург: ООО «Пресс групп», 2013. – 40 с.

24. Мамбеталиева А.Н. Налогово–правовая гармонизация косвенного налогообложения Таможенного союза (на примере НДС и акциза) // Финансовое право, 2014. № 3. С. 33 – 39.

25. Майснер Т.В. Новые технические регламенты Таможенного союза и новые требования к продукции экспортно–ориентированных СМСП ХМАО–Югры. Методическое пособие. Екатеринбург: ООО «Пресс групп», 2014. – 40 с.

26. Мамбеталиев Н.Т., Кучеров И.И. Налоговое право ЕврАзЭС. М.: ЮрИнфорР–Пресс, 2014. – 288 с.

27. Мамбеталиев Н.Т., Мамбеталиева А.Н. Гармонизация косвенного налогообложения в Таможенном союзе // Налоговый вестник. 2014. – №1. – С. 33 – 36.

28. Мамбеталиев Н., Павлова М. О гармонизации акцизного налогообложения в Таможенном союзе и ЕЭП // Налоговый вестник. 2014. № 1. – 138 с.

29. Петрунин, О. Подводные камни либерализации внешней торговли / О. Петрунин // Мировая экономика и междунар. отношения. - 2015. – № 11.

30. Попов, С.Г. Внешнеэкономическая деятельность фирмы: Учеб. пособие / С. Попов. - [4. изд., доп.]. - М.: Ось-89, 2015.