Налоговое регулирование в организациях

Теории налогового регулирования уделяли внимание многие исследователи: Тимошин Д., Полтева Т. В., Капелинский Ю.И., Маршалл, Д.Ф. и другие авторы.

Вопросы классической теории налогового регулирования, допустимый уровень налоговых изъятий, нашли свое отражение в трудах представителей западной экономической мысли: А. Смита, А. Лаффера, Д. Рикардо, В. Петти и др., а также в трудах более поздних школ экономической мысли, таких как Дж.М. Кейнс, П. Самуэльсогг, И. Шумпетер.

Существенный вклад в выработку научных представлений о механизме налогового регулирования внесли такие ученые, как: А. В. Брызгалин, А. П. Зрелов, Ю. Ф. Кваша, И. И. Кучеров, Н. П. Кучерявенко, Д. Е. Нелюбин, О. А. Ногина, С. Г. Пепеляев, А. С. Титов и др.

В то же время накопленный опыт в исследовании проблем развития налогообложения предприятия, не снижает актуальности дальнейшего исследования в этой сфере с учетом социально-экономических, политических и правовых преобразований.

Объект исследования: механизм налогового регулирования в организациях.

Предмет исследования: применение действующего законодательства и инструментов налогового регулирования в организациях.

Цель исследования: выявить эффективные пути оптимизации налогового регулирования деятельности организации.

Для реализации поставленной цели ставятся и решаются следующие задачи:

1) определить понятие и сущность налогового регулирования на уровне организаций;

2) определить экономическую сущность методов и инструментов налогового регулирования в организациях;

3) исследовать мировой опыт применения методов и инструментов налогового регулирования в организациях;

4) провести анализ действующего механизма налогового регулирования организаций в Российской Федерации;

5) исследовать проблемы и риски налогового регулирования в организациях для налоговых органов и налогоплательщиков;

6) исследовать применение инструментов и методов налогового регулирования на уровне организации;

7) разработать методику управления процессом налогового регулирования в организации.

При написании диссертации автором был произведен анализ практики применения действующего механизма или процесса налогового регулирования организаций в Российской Федерации, являющий собой эмпирическую базу диссертационного исследования. Диссертационное исследование посвящено анализу применения инструментов и методов налогового регулирования организаций в Российской Федерации.

Теоретическая значимость данной темы определяется тем, что результаты исследования могут быть направлены на преобразование законодательной базы в сфере регулирования деятельности предприятия.

Новизна диссертационного исследования. Настоящая диссертационная работа является одним из первых комплексным сравнительным исследованием налогового регулирования деятельности предприятия.

Наиболее существенные результаты диссертационного исследования, содержащие научную новизну, заключаются в следующем:

‒ предложена авторская трактовка сущности, значения налогового регулирования, выделены основные отличительные особенности авторского сравнения налогового регулирования и управления налогами. Результаты исследования позволят участникам экономических отношений в условиях глобализации экономики и информатизации общества оперативно реагировать на изменения внешней среды, снижать налоговые риски при принятии управленческих решений.

‒ обоснован и предложен инструментарий налогового регулирования, функционально ориентированный на формирование учетно-аналитического обеспечения управления налоговыми показателями,

‒ разработана и апробирована методика управления процессом налогового регулирования в организации на базе использования инструментов налогового регулирования, позволяющая всесторонне моделировать возможные налоговые ситуации с учетом прогнозируемых данных, влияния внешних и внутренних факторов на сбалансированность налоговых доходов и расходов организации, размер обязательств, вероятность и величину рисков.

Во введении обосновывается актуальность данной темы, указываются объект, предмет, цели, задачи, методологическая база, использованная при написании работы. В первой главе диссертационного исследования проанализированы понятие и сущность налогового регулирования в организациях. Вторая глава диссертационного исследования посвящена исследованию практики действующего механизма налогового регулирования организаций в Российской Федерации. Третья глава диссертационного исследования раскрывает перспективы развития методов и инструментов налогового регулирования в организациях. В заключение подведены итоги исследования, имеющие практическую и теоретическую значимость.

Введение 3

1. Теоретические аспекты налогового регулирования в организациях 8

1.1. Экономическое содержание налогового регулирования в организациях 8

1.2. Методы и инструменты налогового регулирования в организациях 23

1.3. Мировой опыт применения методов и инструментов налогового регулирования в организациях 33

2. Анализ действующего механизма налогового регулирования в организациях Российской Федерации 40

2.1. Анализ налоговых обязанностей организаций 40

2.2. Риски налогового регулирования в организациях для налоговых органов и налогоплательщиков 54

2.3. Применение инструментов и методов налогового регулирования на примере предприятия ООО « Березовское дорожно-строительное управление» 61

3. Совершенствование процессов налогового регулирования в организациях 69

3.1. Методика управления процессом налогового регулирования в организации 69

3.2. Снижение рисков применения методов и инструментов налогового регулирования в организации 77

Заключение 93

Список использованных источников 96

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 №6-ФКЗ, от 30.12.2008 №7-ФКЗ, от 05.02.2014 №2-ФКЗ, от 21.07.2014 №11-ФКЗ) // Собрании законодательства РФ, 04.08.2014, №31, ст. 4398

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 09.03.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 15.03.2016) // Собрание законодательства РФ, №32 ст. 3340 от 07.08.2000.

3. Об основах налоговой системы в Российской Федерации // Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 (ред. от 11.11.2003) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2004) // Российская газета, № 56, 10.03.1992.

4. Аргументы и факты. 2014. № 48. С. 12.

5. Александров И. М. Налоги и налогообложение : учеб. для студ. вузов / И. М. Александров. - 7-е изд., перераб. и доп. - М. : Дашков и К, 2012. – 318 с.

6. Бельский К. С. Финансовое право / К. С. Бельский // Правоведение, 2013. – № 4 - 5. – С. 141 - 142.

7. Бабленкова, И.И. Прогнозирование и планирование в налогообложении: Учебник / И.И. Бабленкова [и др.]. – М.: Экономика, 2014. – 351 с.

8. Большухина И. С. Налоговое планирование : учебное пособие / И. С. Большухина. – Улья- новск : УлГТУ, 2011. – 122 с.

9. Беспалов М.В., Филина Ф.Н. Схемы минимизации налогообложения / под ред. Д.В. Соловьевой. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2011. – 368 с.

10. Барулин С. В. Налоговый менеджмент : учеб. пособие / С. В. Барулин, Е. А. Ермакова, В. В. Степаненко. -М.: ОМЕГА-Л, 2012. – 310 с.

11. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Лемешева Е.В. Суммовые разницы. Налогообложение и бухгалтерский учет. – М.: Аналитика-Пресс, 2013. – 24 с.

12. Большой экономический словарь / под ред А.Н. Азрилияна. – 5-е изд. доп и перераб. – М.: Институт новой экономики, 2002. – 469 с.

13. Васильев, А.М. Ретроспективный анализ налогового планирования и прогнозирования на микроуровне / А.М. Васильев // Материалы международной научно- практической конференции «Современные тенденции развития налоговой системы на базе интеграции учетных и аналитических процедур микро- и макроуровня» (Орел, 17-19 октября 2011 года). - Орел: ГУ-УНПК, 2015. – 266 с.

14. Вылкова Е. С., Романовский М. В. Налоговое планирование : учебник для вузов. СПб. : Питер, 2014. – 436 с.

15. Ведомости СНД и ВС РФ. 1992 № 8. Ст. 362 // Собрание законодательства Рос. Федерации, 2010. № 31. Ст. 4198.

16. Горский И.В. К оценке налоговой политики // Вопросы экономики, 2013. – 250 с.

17. Горский И.В. Налоговая политика и экономический рост // Финансы, 2013. – 162 с.

18. Гордеева О.В. К вопросу об управлении налоговыми рисками / О.В. Гордеева // Налоги, 2014. – №4. – С. 15–45

19. Глубокова, Н. Ю. Налоговое планирование / Н. Ю. Глубокова.-М.:МЭСИ, 2014. – 40 с.

20. Голованов Г.Р., Волкова М.Г. О реализации принципа справедливости при рассмотрении налоговых споров о предоставлении налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц // Законы России: опыт, анализ, практика, 2014. № 7. – 286 с.

21. Голищева, Л. Е. Налогообложение: планирование, анализ, контроль / Л.Е. Голищева. – М.: КноРус, 2014. – 160 с.

22. Дуканич, Л.В. Налоги и налоговый менеджмент в России. Учебное пособие / Л.В. Дуканич. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2011. – 263 с.

23. Джаарбеков, С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения / С.М. Джаарбеков. – Книги Издательского Дома «МЦФЭР», 2013. – 302 с.

98

24. Дуканич, Л.В. Налоги и налоговый менеджмент в России. Учебное пособие / Л.В. Дуканич. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2011. – 263 с.

25. Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение : учеб. пособие для вузов. 5-е изд. СПб. : Питер, 2015. – 436 с

26. Евстигнеев Е.Н. Этимология термина «Управление налогообложением»: системный подход// Экономический анализ: теория и практика, 2013. − № 47. − С. 47-55.

27. Железникова Е.К. Организационно-экономический механизм формирования налоговой политики на предприятиях сферы материального производства. Автореферат диссертации. – М.: Издательство РосЗИТЛП, 2013. – 205 с.