Налоговый контроль задолженности организации

Немаловажным фактором является использование незаконных схем ухода от уплаты налогов. Так, анализ хозяйственной деятельности зарегистрированных в нашей стране юридических лиц позволяет говорить о том, что более 40% этих организаций создается для участия в схемах уклонения от налогообложения, в схемах легализации и выводов активов за рубеж. Безусловно, одной из непосредственных причин такого положения является отсутствие сколько-нибудь реальных правовых преград для создания таких субъектов и в первую очередь регистрационного законодательства. Данное обстоятельство определило потребность в проведении настоящего исследования, которое позволило изучить современное состояние, преимущества и недостатки методов и инструментов урегулирования налоговой задолженности предприятий, предложить авторские подходы к решению данной проблемы. Цель магистерской диссертации – исследование особенностей урегулирования налоговой задолженности организаций на современном этапе развития российской экономики и поиск путей усовершенствования мероприятий налоговых органов по ее уменьшению.

Для достижения указанной цели магистерской работы были поставлены и решены следующие теоретические и практические задачи, предопределившие логику и структуру исследования:

- сформулировать авторский подход к определению термина «налоговая задолженность»;

- предложить авторское видение достоинств и недостатков механизма урегулирования налоговой задолженности;

- раскрыть причины и факторы возникновения задолженности по налогам и сборам;

- проанализировать динамику и структуру налоговой задолженности в федеральный бюджет Российской Федерации;

- дать оценку действующей государственной системе предупреждения и урегулирования налоговой задолженности и выявить ее основные проблемы;

-определить основные направления сокращения и наиболее результативные меры взыскания налоговой задолженности;

-предложить и обосновать пути повышения эффективности налогового администрирования с целью снижения налоговой задолженности;

-разработать предложения по совершенствованию системы налогообложения, способствующие сокращению налоговой задолженности.

Объектом исследования выступает особая форма финансово-экономических взаимоотношений государства и налогоплательщиков, отражающих возникновение налоговой задолженности по налогам и сборам, начисленным пеням и штрафным санкциям налогоплательщиков – должников.

Методы исследования. При анализе теоретических и практических аспектов темы исследования были применены такие приемы научного познания, как классификация, детализация, наблюдение, системный подход к анализу объектов исследования, логический, сравнительно-нормативный и другие методы. Статистические данные обрабатывались с применением эконометрических методов и методов корреляционно-регрессионного анализа. Для решения поставленных в магистерской работе задач использовались методы планирования, моделирования экономических процессов, статистические методы.

Научная новизна исследования.

- сформулирован авторский подход к определению термина «налоговая задолженность»;

- раскрыты причины и факторы возникновения задолженности по налогам и сборам;

- проанализирована динамика и структура налоговой задолженности организаций в федеральный бюджет Российской Федерации;

- дана оценка действующей государственной системе предупреждения и урегулирования налоговой задолженности организаций и выявить ее основные проблемы;

-определены основные направления сокращения и наиболее результативные меры взыскания налоговой задолженности;

-предложены и обоснованы пути повышения эффективности налогового администрирования с целью снижения налоговой задолженности организаций;

-разработана модель совершенствования налогового контроля налоговой задолженности организаций системы налогообложения.

Введение 3

1.Теоретические основы налогового контроля задолженности организаций 8

1.1 Налоговая задолженность организаций и причины ее возникновения 8

1.2 Мероприятия налоговых органов, направленные на выявление задолженности организаций 19

1.3 Основные инструменты налоговых органов, направленные на урегулирование налоговой задолженности организаций 28

2 Анализ налогового контроля за задолженностью организаций 41

2.1 Анализ состава и структуры налоговой задолженности организаций 41

2.2 Анализ мероприятий налоговых органов, направленных на урегулирование налоговой задолженности организаций 48

2.3 Результативность действий налоговых органов, направленных на снижение налоговой задолженности организаций 58

3 Совершенствование мероприятий налоговых органов, направленных на снижение налоговой задолженности организаций 65

3.1 Перспективы работы налоговых органов по выявлению задолженности по налогам и сборам организаций 65

3.2 Совершенствование механизмов урегулирования налоговой задолженности организаций 82

3.3 Совершенствование деятельности налоговых органов по урегулированию налоговой задолженности организаций 97

Заключение 106

Список использованных источников 111

Приложение 116

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. – М.: Издательство «Омега – Л», 2015 год.

2. Федеральный закон от 26.10.2002 № 127 – ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (принят ГД ФС РФ 27.09.2002)

3. Федеральный закон от 27.07.2010 № 229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов)»

4. Федеральный закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»

5. Постановление Правительства РФ от 12 февраля 2001 г. № 100 «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам» (в ред. Постановлений Правительства РФ от 15.08.2002 N 602, от 25.11.2004 N 678, от 04.11.2006 N 652)

6. Приказ Федеральной налоговой службы от 19 августа 2010 г. N ЯК-7-8/393@ «Об утверждении порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию и перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам»

7. Приказ Федеральной налоговой службы от 19 августа 2010 г. N ЯК-7-8/392@ «Об утверждении порядка списания признанной безнадежной к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам, числящимся по состоянию на 1 января 2010 года за организациями, которые отвечают признакам недействующего юридического лица, и перечня документов, при наличии которых принимается решение о признании безнадежной к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам, числящимся по состоянию на 1 января 2010 года за организациями, которые отвечают признакам недействующего юридического лица»

8. Аушев Т. А. Организационно-экономические предпосылки возникновения налоговой задолженности и пути ее сокращения. Автореф. Дис. На соиск. Уч. Ст. к.э.н. – М. РАГС, 2004. – 21 с.

9. Ахметшин Р. И. Правоприменительная практика искажает смысл и цель налогового законодательства/Р. И. Ахметшин//Налоговед. -2004. -№4.

10. Балацкий Е. В. Факторы формирования задолженности по налоговым платежам / Е. В. Балацкий // Общество и экономика. – 2004. – № 9.

11. Бармин Д.А. Пути повышения эффективности воздействия бюджетно-налогового регулирования на макроэкономические процессы в целях развития экономики России / Д. А. Бармин // Финансы и кредит. – 2009. - № 5.

12. Гизатуллин М. И. Реструктуризация налоговой задолженности в 2001 году: как получить рассрочку/ М. И. Гизатуллин // Главбух. – 2001. - № 20. 13. Гусева Т. Л. Обзор антикризисного законодательства Российской Федерации / Т. А.Гусева // Законодательство и экономика. – 2009. - № 1. 14. Елесин Е. Ю. Направление совршенствования процедуры реструктурирования налоговой задолженности/Е. Ю. Елесин//Аудит и финансовый анализ. – 2009. – № 4.

15. Зубов В. М. От неплатежей к развитию / В. М. Зубов.– М.: Экономика, 1999 г.

16. Имыкшенова Е. А. Обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов и сборов как институт налогового законодательства/ Е. А. Имыкшенова // Финансовое право. – 2004. - № 2.

17. Карпов П. О причинах низкой собираемости налогов (неплатежей фискальной системе), общих причинах “кризиса платежей” и возможности восстановления платежеспособности российских предприятий. Отчет Межведомственной балансовой комиссии. М., 1997 г.

18. Красюков А. В. Безнадежные долги по налогам и сборам: понятие и процедура списания/ Красюков А. В. – М.: Ось-89, 2009 г.

19. Кустова М. В., Ногина О.А., Шевелева Н.А. Налоговое право России. Общая часть: Учебник / Отв. Ред. Н.А. Шевелева. – М., 2001 г.

20. Латыпова Е. У. Обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов и сборов / Латыпова Е. У. – М: Юриспруденция, 2015 г.

21. Лебедев К. Н. Понятие, состав и правовой режим кредиторской задолженности/ К. Н. Лебедев // Хозяйство и право. – 1998. – №11. 22. Лермонтов Ю.М. Налоговые инструменты в борьбе с кризисом / Ю.М. Лермонтов // Аудитор. – 2009. – №3. 23. Лермонтов Ю.М. Тенденции развития налоговой политики в Российской Федерации в 2010 -2012 гг. / Лермонтов Ю.М. //Все о налогах. – 2009. – №7.

24. Матузов Н. И., Малько А.В. Теория государства и права: Учебник/ Матузов Н. И., Малько А.В. – М.: Юристъ, 2014 г. 25. Мешков Р.А. Инвестиционный налоговый кредит как инструмент государст-венной поддержки организаций / Мешков Р.А. // Финансы и кредит. – 2008. – №37.

26. Миронова О. А., Ханафеев Ф. Ф. Налоговое администрирование / Миронова О. А., Ханафеев Ф. Ф. // Учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение». – М.: Омега-Л, 2015 г.

27. Некипелов А. Д. Российский кризис и рационализация экономической стратегии/ А. Д. Некипелов //Российский экономический журнал. –1999. – №1.

28. Ожегов С. И., Шведова Н.Ю. Толковый словарь русского языка/ Ожегов С. И., Шведова Н.Ю. – М., 1999 г.

29. Палий В. Ф., Палий В. В. Финансовый учет. Учебник/ Палий В. Ф., Палий В. В. – М.:ФБК – ПРЕСС, 1998 г.

30. Пансков В. Г. Финансовые проблемы стабилизации российской экономики/В. Г. Пансков//Российский экономический журнал. – 1997. – № 1.