Земельный налог и его развитие в России

Актуальность темы выпускной квалификационной работы подтверждается тем, что в современных условиях решение данных проблем связано с повышением роли налогообложения земли в формировании доходов бюджетов, а также необходимостью обеспечения в процессе налогообложения имущественных интересов как физических лиц, так и юридических лиц. Поэтому развитие земельного налога является особо значимым для экономического развития страны.

Целью написания дипломной выпускной работы является исследование теоретического материала по земельному налогу, выявление существующих проблем и недостатков исчисления и взимания земельного налога, предложения по совершенствованию земельного налога.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

-выявить экономическую сущность земельного налога;

- рассмотреть механизм исчисления и уплаты земельного налога в России;

- провести сравнительную характеристику налогообложения земли в России и зарубежных странах;

- проанализировать взаимности применения зарубежного опыта налогообложения земли в России;

- предложить пути совершенствования механизма исчисления и уплаты налога в России.

При написании выпускной квалификационной работы методологической основой исследования послужили труды классиков налоговой теории, отечественных и зарубежных экономистов по данной проблеме. В основу ее разработки легли Конституция РФ, Земельный и Налоговый кодексы РФ, Федеральные законы и постановления Правительства, другие законодательные и нормативные документы, регламентирующие вопросы налогообложения земельного участка и возникающих в связи с этим экономических отношений в Российской Федерации. Существенное влияние на развитие этой научной области оказали труды и публикации таких ученых, как П.В. Акинина, Г.А. Вацуро, П.П. Гензель, А.Н. Гурьев, Н.П. Дружинин, С.И. Иловайский, Ю.А. Крохина. Отдельные аспекты проблемы формирования эффективной системы земельного налогообложения рассматривались в работах представителей экономической школы налогообложения и финансов: И.А. Майбурова, В.О.Черешкиной, В.В. Худолеева и многих других, а также материалы в периодических изданиях по вопросам земельного налогообложения, официальный интернет-источник.

Введение 3

1.Теоретические основы налогообложения земли в России 6

1.1.Сущность земельного налога 6

1.2. История возникновения и развития земельного налога в России 13

1.3.Механизм исчисления и уплаты земельного налога 23

1.4.Зарубежный опыт налогообложения земли 34

2. Действующая практика налогообложения земли в России 45

2.1.Анализ поступлений земельного налога в бюджетную систему России 45

2.2. Сравнительная характеристика земельного налога в России и за рубежом 55

3.Тенденция развития налогообложения земли в России 64

3.1. Совершенствование механизма исчисления и уплаты земельного налога в России 64

3.2. Возможность применения зарубежного опыта налогообложения земли в России 74

Заключение 84

Список использованных источников 90

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть 1). [Электронный ресурс] Федеральный закон от 30.11.1994 №51 ФЗ.// Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Версия Проф. Последнее обновление-01.06.2015.

2. Земельный кодекс Российской Федерации. [Электронный ресурс] Федеральный закон от 25.10.2001. №136 ФЗ.// Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Версия Проф. Последнее обновление-20.04.2015.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 05.08.2000 г. N 117-ФЗ (ред. от 01.02.2016) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».– Последнее обновление 29.01.2016.

4. О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним. [Электронный ресурс]: Части 1 статья 2 Федерального закона от 21.07.1997 № 122 ФЗ (ред. от 06.04.2015) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».– Последнее обновление 06.04.2015.

5. Об оценочной деятельности в Российской Федерации (с изм. и дополн., вступ. в силу с 01.01.2016): [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 29.07.1998№135 ФЗ (ред. от 13.07.2015) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».– Последнее обновление 06.04.2015.

6. Решение Казанской Городской Думы №5-26 от 11.11.2013с изм. и дополн. от 4 марта 2015 г. N 34-41

7. Алексеев, А.В. Налоги, которые мы выбираем: Налоговая система России. Становление. Перспективы. Функции. Анализ / А.В. Алексеев. // ЭКО. − 2013. − № 8.

8. Аронов А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/Аронов А. В., Кашин В. А., 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2015. 9. Барсенков А. С. История России XVIII - XIX века/ А. С. Барсенков, А.И. Вдовин, С. В. Воронкова; под ред. Л. В. Милова. - М.: Эксмо, 2006 г.-906 с.

10. Барулин С.В. Теория и история налогообложения: учеб. пособие. – М.: Экономистъ, 2011.

11. Безобразов В.П. Земские учреждения и самоуправление. М., 1874

12. Болтанова Е.С. Комментарий к Земельному кодексу РФ (постатейный) / Е.С. Болтанова, С.З. Женетль; Под общ.ред. Е.С. Болтановой. - 2-e изд. - М.: ИЦ РИОР: НИЦ ИНФРА-М, 2014.

13. Баландина А.С., Лаптев А.Ю. Земельный налог в Российсой Федерации: проблемы и пути совершенствования. Вестник современной науки. 2015. № 5 (5). С. 74-79.

14. Вещунова, Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учебник / Н.Л. Вещунова. − М.: Изд-во Проспект, 2013.

15. Гаврилова, Н. А. Земельные участки, находящиеся в пользовании // Российский налоговый курьер. − 2015. – № 12.

16. Галкина Д.А. Земельный налог и кадастровая стоимость / Галкина Д.А. Политика, государство и право, 2015. №5(12)

17. Гензель П.П. Очерки по истории финансов, - М., 1913. Вып.1.

18. Давыдова Е. И. Земельный участок. К вопросу о разграничении понятий земля и земельный участок // Молодой ученый. — 2012. — №12. — С. 371-374.

19. Дадашев А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А.З. Дадашев. - М.: Вузовский учебник: НИЦ ИНФРА-М, 2013.

20. Есипов, В.Е. Теория и методы оценки недвижимости: учеб. пособие / В.Е. Есипов. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2006. - 464с.

21. Зельднер А.Г. Деструктивные тенденции и конструктивные возможности их преодоления в экономической системе России. М., 2013. с. 183.

22. Земельный налог. Нет кадастровой стоимости, не будет и налоговой базы // // Российский налоговый курьер. − 2015. – № 23.

23. Ивановский В. Опыт исследования деятельности органов земского самоуправления в России / В. Ивановский. – Казань: Университетская типография, 1881