Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

В настоящее время ЕСХН имеет определенные проблемы при его исчислении и применении. Доказательством этого служат многочисленные споры по вопро-сам исчисления ЕСХН, рассматриваемых Арбитражными судами Российской Федерации.

При совершенствовании системы налогообложения сельского хозяйства необходимо также учитывать зарубежную практику налогообложения в данной области. Для этого необходимо изучить зарубежный опыт налогообложения сельскохозяйственных производителей и проанализировать возможность его точечного применения на территории Российской Федерации.

Целью данной работы является изучение ЕСХН, порядок его применения на территории Российской Федерации. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- изучить экономическую сущность ЕСХН;

- определить роль ЕСХН в системе налогообложения Российской Федерации;

- изучить исторические аспекты возникновения и развития ЕСХН в России;

- рассмотреть зарубежную практику налогообложения сельскохозяйственных предприятий;

- проанализировать применение единого сельскохозяйственного налога в Российской Федерации

- выявить основные проблемы, возникающие при применении ЕСХН на основе анализа судебной практики;

- поиск путей совершенствования ЕСХН в Российской Федерации;

- рассмотреть возможность применения зарубежного опыта в области налого-обложения в практике российского налогообложения.

Предметом исследования выступает применение ЕСХН на территории России.

Объект исследования – Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС), а также Управление Федеральной налоговой службы Российской Федерации в Республике Татарстан.

Методологической основой данной работы являются учебная, справочная, нормативная, периодическая литература. При написании работы также использовались статистические, аналитические материалы ФНС России, Министерства сельского хозяйства Российской Федерации, Росстата.

Введение 3

1. Теоретические основы единого сельскохозяйственного налога 6

1.1. Экономическая сущность и необходимость единого сельскохозяйственно-го налога 6

1.2. Исторические аспекты возникновения и развития единого сельскохозяй-ственного налога в России 12

1.3. Зарубежный опыт налогообложения деятельности сельскохозяйственных товаропроизводителей 19

2. Анализ практики применения единого сельскохозяйственного налога в Рос-сийской Федерации 25

2.1. Особенности применения системы налогообложения для сельскохозяй-ственных товаропроизводителей 25

2.2. Анализ поступления единого сельскохозяйственного налога в бюджетную систему Российской Федерации 29

2.3. Анализ судебной практики по налоговым спорам, возникающим в связи с применением единого сельскохозяйственного налога 39

3.Совершенствование единого сельскохозяйственного налога в России 46

3.1. Перспективы развития единого сельскохозяйственного налога в Российской Федерации 46

3.2. Возможности применения зарубежного опыта налогообложения деятельности сельскохозяйственных товаропроизводителей в Российской Федерации 55

Заключение 63

Список использованных источников 67

1. Конституция Российской Федерации: офиц. текст. – М.: Юрайт-Издат, 2009.

2.Об едином сельскохозяйственном налоге [Электронный ресурс]: Декрет ВЦИК СНК РСФСР от 10 мая1923 г. // Информ. - правов. система «Консультант Плюс». – Последнее обновление 06.05.16 г.

3. О крестьянском (фермерском) хозяйстве [Электронный ресурс]: Закон РСФСР от 22 нояб.1990 г. № 348-1 // Информ. - правов. система «Консультант Плюс». – Последнее обновление 06.05.16 г.

4. О государственной поддержке малого предпринимательства [Электронный ресурс]: Федеральный Закон от 14.06.1995 г. №88 - ФЗ// Информ. - правов. систе-ма «Консультант Плюс». – Последнее обновление 06.05.16 г.

5. О сельскохозяйственной кооперации [Электронный ресурс]: федеральный закон от 08.12.1995 г. № 193-ФЗ (ред. от 28.11.2015 г.) // Информ. - правов. систе-ма «Консультант Плюс». – Последнее обновление 06.05.16 г.

6. Бюджетный кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: феде-ральный закон от 31.07.1998г. № 145-ФЗ (ред. от 15.02.2016 г.) // Информ. - пра-вов. система «Консультант Плюс». – Последнее обновление 06.05.16 г.

7. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) [Электронный ре-сурс]: федеральный закон от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 26.04.2016 г.) // Ин-форм. - правов. система «Консультант Плюс». – Последнее обновление 06.05.16 г.

8. Кодекс торгового мореплавания Российской Федерации [Электронный ре-сурс]: федеральный закон от 30.04.1999 г., № 81-ФЗ (ред. от 13.07.2015 г.) // Ин-форм. - правов. система «Консультант Плюс». – Последнее обновление 06.05.16 г.

9. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ре-сурс]: федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 23.11.2015 г.) // Ин-форм. - правов. система «Эксперт-Гарант». – Последнее обновление 06.05.16 г.

10. О развитии сельского хозяйства [Электронный ресурс]: федеральный закон от 29 декабря 2006 г. № 264-ФЗ (ред. от 12.02.2015 г.) // Информ. - правов. систе-ма «Консультант Плюс». – Последнее обновление 06.05.16 г.

11. О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Фе-дерации [Электронный ресурс]: федеральный закон от 06.04.2013 №84 -ФЗ // Ин-форм. - правов. система «Консультант Плюс». – Последнее обновление 06.05.16 г.

12. О внесении изменений в ст. 85 части первой и ст. 284 и 346.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации [Электронный ресурс]: федеральный закон от 07.05.2013№94 -ФЗ // Информ. - правов. система «Консультант Плюс». – Последнее обновление 06.05.16 г.

13. О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации в связи с принятием федерального закона «О независимой оценке квалификации» [Элек-тронный ресурс]: Проект Федерального закона №1029587-6// Информ. - правов. система «Консультант Плюс». – Последнее обновление 06.05.16 г.

69

14. Налоговый кодекс Республики Беларусь [Электронный ресурс]: закон от 19.12.2002 г. № 166-ФЗ // Информ. - правов. система «Консультант Плюс». – По-следнее обновление 06.05.16 г.

15. Налоговый кодекс Республики Казахстан [Электронный ресурс]: закон от 10.12.2008 г. № 99-IV // Информ. - правов. система «Консультант Плюс». – По-следнее обновление 06.05.16 г.

16. Перечень сельскохозяйственной продукции, производство, первичную и последующую (промышленную) переработку которой осуществляют сельскохо-зяйственные товаропроизводители [Электронный ресурс]: постановление Прави-тельства РФ от 11 июня 2008 года № 446 (ред. от 30.10.2014) // Информ. - правов. система «Консультант Плюс». – Последнее обновление 06.05.16 г.

17. Государственная программа развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на 2013 – 2020гг. [Электронный ресурс]: Постановление Правительства РФ от 14.07.2012 г. № 717 (с изм. от 19.12.2014) // Информ. - правов. система «Консультант Плюс». – Последнее обновление 06.05.16 г.

18. Постановление АС кассационной инстанции от 04февраля 2014 г. № А49-2641/2013 [Электронный ресурс] // Информ. - правов. система «Эксперт-Гарант». – Последнее обновление 10.05.16 г.

19. Решение АС Удмуртской Республики от 13 ноября 2015 г. № А71 – 9385/2015 [Электронный ресурс] // Картотека арбитражных дел.2016.

20. Письмо Министерства финансов России от 14.09.2012 № 03-11-06/1/19 [Электронный ресурс] // Информ. - правов. система «Консультант Плюс». – По-следнее обновление 06.05.16 г.

21. Об учете выручки от реализации основных средств при определении доли доходов от реализации сельскохозяйственной продукции для целей ЕСХН [Элек-тронный ресурс]: письмо Министерства финансов РФ от 28.11.2014№03-11-06/1/60868) // Информ. - правов. система «Консультант Плюс». – Последнее об-новление 06.05.16 г.

70

22. Агропромышленный комплекс России в 2014 году. Сборник Министерства сельского хозяйства РФ. – М.: Росинформагротех, 2015.

23. Александрова О.А. Господдержка аграрной экономики США // Финансы. – 2014. – №3.

24. Бакулина Л.В.О порядке налогообложения сельскохозяйственных товаро-производителей // Вестник Санкт-Петербургского университета МВД России. – 2014. – № 1. – С. 40 – 42.

25. Башкатов В.В. История развития налогового учета по единому сельскохо-зяйственному налогу / В.В. Башкатов, Ташева Д.С. // Полиматический научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. – 2014. – № 99. – С. 1 – 15.

26. Борнякова В. Международный опыт государственной помощи сельскому хозяйству // Вестник Удмуртского университета. – 2013. – № 2.

27. Доброноженко Г.Ф. Сельские эксплуататоры: границы социального про-странства (критерии идентификации в законодательстве конца 1920-х гг.) // Изве-стия Коми научного центра УрО РАН. – 2011. – № 4. – С. 72 - 79.

28. Ефимова Е.А. Мировой опыт социального регулирования в системе нало-гообложения аграрного сектора экономики // Научный журнал Куб ГАУ. – 2011. – №74 (10).

29. Идрисова А. Специальный налоговый режим для крестьянских фермерских хозяйств // 20 лет независимости Республики Казахстан в свете формирования гражданского общества. – 2011.

30. Карсанов Б.С. Особенности государственного регулирования земельных отношений в зарубежных странах // Экономические науки. – 2014. – №5 (114).

31. Круглова Н.Е. Проблемы налогообложения агрохолдингов России // Моло-дой ученый. – 2013. – № 7. – С. 90 – 42.