Учет аренды, нормативно-правовые основы и рекомендации по совершенствованию на примере ООО «Элит-кроус»

Целью данной работы является исследование бухгалтерского учета арендных операций в соответствии с национальными и международными стандартами, а также подготовка рекомендаций по их совершенствованию. Выбор цели обусловлена необходимостью решения следующих задач:

1. Рассмотреть сущность и классификацию аренды.

2. Выявить общие принципы ведения бухгалтерского учета в соответствии

с РСБУ и МСФО, а также отличительные черты данных стандартов.

     3. Проанализировать ведение бухгалтерского учета на примере организации-арендодателя.

     4. Разработать рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета организации-арендодателя.

     5. Рассмотреть возможность применения международных стандартов на примере организации-арендодателя.

Предметом исследования является бухгалтерский учет арендных операций.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

1. Нормативно-правовые основы учета аренды в России 5

1.1. Сущность и классификация арендных операций 5

1.2. Сравнительная характеристика требований РСБУ и МСФО: единство и различия 11

1.3 Документальное оформление и система счетов для учета аренды 22

2. Учет аренды в ООО «Элит-кроус» 35

2.1. Экономико-хозяйственная характеристика организации 35

2.2. Организация бухгалтерского учета арендных операций в ООО «Элит Кроус» 39

2.3. Спорные вопросы учета арендных операций в ООО «Элит Кроус» 49

3. Рекомендации по совершенствованию учета арендных операций в  ООО «Элит кроус» 54

3.1. Снижение рисков ООО «Элит кроус» при заключении договора аренды 54

3.2. Пути оптимизации бухгалтерского и налогового учета арендных операций в ООО «Элит Кроус» 56

3.3. Оценка возможности применения МСФО в ООО «Элит Кроус» 64

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 70

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ (ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ) И ИНТЕРНЕТ-РЕСУРСОВ 72

ПРИЛОЖЕНИЕ 77

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ (ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ) И ИНТЕРНЕТ-РЕСУРСОВ

1 «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от

26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 05.12.2022) // СПС КонсультантПлюс 

2 «Земельный кодекс Российской Федерации» от 25.10.2001 № 136-ФЗ (ред. от 28.04.2023) // СПС КонсультантПлюс 

3 «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 07.03.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2018) // СПС КонсультантПлюс 

4 Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 31.12.2022) // СПС КонсультантПлюс 

5 Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 31.12.2022) // СПС КонсультантПлюс 

6 Федеральный закон «О финансовой аренде (лизинге)» от 29.10.1998 № 164-ФЗ (ред. от 16.10.2022) // СПС КонсультантПлюс 

7 Федеральный закон от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» (ред. от 03.07.2021) // СПС КонсультантПлюс 

8 Федеральные стандарт бухгалтерского учета 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» (по состоянию на 16.10.2018) // СПС КонсультантПлюс 

9 Приказ Минфина РФ от 15.11.2019 N 180н «Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 «Запасы» // СПС КонсультантПлюс

10 Постановление Правительства РФ от 28.01.2006 N 47 (ред. от 28.02.2018) «Об утверждении Положения о признании помещения жилым помещением, жилого помещения непригодным для проживания и многоквартирного дома аварийным и подлежащим сносу или реконструкции» // СПС КонсультантПлюс (10)

11 Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» // СПС КонсультантПлюс (11)

12 Приказ Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств» // СПС КонсультантПлюс (12)

13 Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2020) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» // СПС КонсультантПлюс (13)

14 Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 06.04.2020) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» // СПС КонсультантПлюс (14)

15 Приказ Минфина России от 17.09.2020 204н «Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» // СПС КонсультантПлюс (15)

16 Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 28.04.2022) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)», "Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)») // СПС КонсультантПлюс (16)

17 «Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 17 «Аренда» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2020 N 217н) (ред. от 27.06.2021) // СПС КонсультантПлюс (17)

18 «Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 16 «Аренда» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 11.06.2021 N 111н) (ред. от 20.08.2021) // СПС КонсультантПлюс (18)

19 Агеева, О. А. Международные стандарты финансовой отчетности: учебник для академического бакалавриата / О. А. Агеева, А. Л. Ребизова. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2018. – c. 356 (19)

20 Алексеева Г.И Бухгалтерский учет арендных отношений. // Учебное пособие для подготовки бакалавров. Москва. 2021. – с. 160

21 Алисенов, А. С. Международные стандарты финансовой отчетности : учебник и практикум для академического бакалавриата / А. С. Алисенов. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2018. – c. 493

22 Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет с основами МСФО: Учебник и практикум для академического бакалавриата / И.М. Дмитриева. - Люберцы: Юрайт, 2021. - 323 c.

23 Касьянова Г. Ю. Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет/Г. Ю. Касьянова (14-е изд., перераб. и доп.). – М.: АБАК, 2022. – 304 с.

24 Касьянова Г. Ю. Учет - 2021: бухгалтерский и налоговый: практич. рекомендации для бухгалтера и руководителя [Текст] / Г. Ю. Касьянова. – Москва: АБАК, 2022 – 960 с.

25 Семенихин В. В. Аренда : практическое руководство по бухгалтерскому учету и налогообложению / В. В. Семенихин. - Москва : Эксмо, 2021. 

26 Авдеев А. В Балансодержатель - лизингодатель, бухгалтерский и налоговый учет, определение первоначальной стоимости, двухступенчатый документооборот у лизингодателя. // СПС КонсультантПлюс

27 Алексеева Г. И. Учет лизинговых операций в условиях реформирования российского бухгалтерского учета // Международный бухгалтерский учет. 2020. № 30. - С. 8–24.

28 Аникин, П. А. Трансформационные корректировки по участку «Операционная аренда» // Корпоративная финансовая отчетность. Международные стандарты. - М., 2019. N 6 - С.48

29 Аникин, П. А. Трансформационные корректировки по участку «Финансовая аренда» // Корпоративная финансовая отчетность. Международные стандарты. - М., 2019. N 8 - С.53

30 Байдулина А.С. Проблемы учета аренды в российском бухгалтерском учете в условиях адаптации к нормам МСФО. Управление экономическими системами: электронный научный журнал. 2022. - № 6 (100). - С. 31-43

31 Богачева Т. В. Правовое регулирование отношений по возмещению стоимости неотделимых улучшений арендованного имущества: проблемы правоприменения. 2021, № 6 // СПС КонсультантПлюс

32 Как арендодателю учитывать обеспечительный взнос по договору аренды. Издательство «Главная книга», 16.03.2018 // СПС КонсультантПлюс

33 Капанина Ю. В. Улучшения арендованного имущества. Издательство «Главная книга», 2021, № 18 // СПС КонсультантПлюс

34 Лукинова Л. Г. Предприятие в роли арендодателя. «Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение», 2021, № 11 // СПС КонсультантПлюс

35 Путеводитель по договорной работе. Аренда. Общие положения. Риски арендодателя при заключении договора // СПС КонсультантПлюс

36 Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. // СПС КонсультантПлюс

37 Сваин Б. Будни арендодателя. неотделимые улучшения силами арендатора. «Практическая бухгалтерия», 2020, № 7 // СПС КонсультантПлюс

38 Андреева Л. МСФО и РСБУ: сходства и отличия в учете лизинга // Актуальная бухгалтерия. URL: https://gaap.ru/articles/MSFO_i_RSBU_skhodstva_i_otlichiya_v_uchete_lizinga (дата обращения: 20.01.2023)

39 Аникин П. А. Трансформационные корректировки по участку «Финансовая аренда» у арендатора актива // Корпоративная финансовая отчетность. Международные стандарты. URL: https://finotchet.ru/articles/240/ (дата обращения: 20.01.2023)

40 Арендодатель обязан предоставить льготу по п. 1 ст. 149 НК РФ арендатору только после предоставления документов (или их копий), подтверждающих право на льготу. // ГАРАНТ.РУ. URL: http://www.garant.ru/consult/nalog/761045/#ixzz5DgCbWCQb (дата обращения: 20.01.2023)

41 Классификация складской недвижимости. Эксперт. URL: http://expert.ru/ural/2011/12/skladskoj-nozh/media/77436/ (дата обращения: 20.01.2023)

42 МСФО (IFRS) 16 «Аренда» // Серия «Первый опыт применения МСФО». URL: https://assets.kpmg.com/content/dam/kpmg/pdf/2021/07/ru-ru-first-impressions-ifrs16-2021-rus.pdf (дата обращения: 20.01.2023)

43 МСФО и РСБУ: сходства и отличия в учете лизинга. URL: https://gaap.ru/articles/MSFO_i_RSBU_skhodstva_i_otlichiya_v_uchete_lizinga (дата обращения: 20.01.2023)

44 Нечаева Д. Особенности учета финансовой аренды в МСФО. URL: https://gaap.ru/articles/Osobennosti_ucheta_finansovoy_arendy_v_MSдоFO/ (дата обращения: 20.01.2023)

45 Обеспечительный или гарантийный платеж по договору аренды // НАЛОГ-НАЛОГ. РУ - 27.05.2022. URL: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/dokumenty_buhgalterskogo_ucheta/obespechitelnyj_ili_garantijnyj_platezh_po_dogovoru_arendy/ (дата обращения: 20.01.2023)

46 Официальный сайт Министерства финансов России. URL: https://www.minfin.ru/ru/ (дата обращения: 20.01.2023)

47 Официальный сайт ООО «Элит кроус» // URL: http://elitcrous.ru/ (дата обращения: 20.01.2023)

48 Раздельный учет НДС: полное руководство с примерами. URL: http://www.klerk.ru/buh/articles/461224/ (дата обращения: 20.01.2023)

49 Сборник различий между МСФО и РСБУ, корректировка расхождений. URL: https://www.audit-it.ru/msfo_rsbu/ (дата обращения: 20.01.2023)