Налоговый контроль деятельности хозяйствующего субъекта

Выпускная квалификационная работа.

Сделана в январе 2019 года.

Объект исследования - ООО «РН-Учет» (г. Москва).

 Оно основано в качестве Общего центра обслуживания по ведению бухгалтерского и налогового учета Обществ группы Публичного акционерного общества «Нефтяная компания «Роснефть». 

В состав организации входит 6 филиалов, в городах: Самара, Тюмень, Красноярск, Саратов, Краснодар, Уфа 

Основной вид деятельности организации – деятельность по оказанию услуг в области бухгалтерского учета, по проведению финансового аудита, по налоговому консультированию. Кроме того дополнительными видами деятельности организации являются:

1. Консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления.

2. Деятельность в области права и бухгалтерского учета.

3. Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации и связанная с этим деятельность.

4. Деятельность по оказанию услуг в области бухгалтерского учета.

Проведен анализ деятельности за 2015-2017 годы.

 Много приложений (в том числе бухгалтерская отчетность за 2015-2017 годы.

Также есть доклад и презентация к защите.

Цель выпускной квалификационной работы заключается в исследовании налогового контроля деятельности хозяйствующего субъекта.

Для достижения цели определены следующие задачи:

1. Рассмотреть экономическое содержание налогового контроля;

2. Выделить формы и методы налогового контроля;

3. Рассмотреть процедуру реализации налогового контроля в деятельности хозяйствующих субъектов;

4. Проанализировать систему учета и контроля налоговой нагрузки на примере ООО «РН-Учет»;

5.  Разработать пути оптимизации системы внутреннего налогового контроля в организации.

Объектом исследования выступает ООО «РН-Учет». Предметом исследования является налоговый контроль деятельности ООО «РН-Учет».

В процессе работы применялись общенаучные методы исследования: метод сбора и обработки информации, анализ и синтез, методы классификации, группировки и сравнения, табличный метод.

Теоретической основой работы послужили акты налогового законодательства РФ, учебные пособия, материалы научных статей. Информационной базой работы выступила финансовая отчетность ООО «РН-Учет». Структура выпускной квалификационной работы представлена введением, двумя главами, заключением, списком источников и приложениями.

Работа была успешно сдана - заказчик претензий не имел.

Уникальность работы по Antiplagiat.ru на 08.06.2020 г. составила 87%.

ВВЕДЕНИЕ 3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА 5

1.1. Экономическое содержание налогового контроля 5

1.2. Формы и методы налогового контроля 12

1.3. Процедура реализации налогового контроля в деятельности хозяйствующих субъектов 22

2. АНАЛИЗ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА НА ПРИМЕРЕ ООО «РН-УЧЕТ» 31

2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «РН-Учет» 31

2.2. Анализ учета и контроля налоговой нагрузки организации 39

2.3. Пути оптимизации системы внутреннего налогового контроля в организации 52

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 61

СПИСОК ИСТОЧНИКОВ 64

ПРИЛОЖЕНИЕ 1 69

ПРИЛОЖЕНИЕ 2 70

ПРИЛОЖЕНИЕ 3 72

ПРИЛОЖЕНИЕ 4 73

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 27.11.2018) [Электронный ресурс]. – Документ опубликован не был. – Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс» (дата обращения 28.11.2018).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 27.11.2018) [Электронный ресурс]. – Документ опубликован не был. – Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс» (дата обращения 03.12.2018).

3. Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012) «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» [Электронный ресурс]. – Документ опубликован не был. – Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс» (дата обращения 03.12.2018).

4. Приказ ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@ «Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих …» [Электронный ресурс]. – Документ опубликован не был. – Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс» (дата обращения 20.11.2018).

5. Письмо ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705 (ред. от 04.07.2017) «О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок» [Электронный ресурс]. – Документ опубликован не был. – Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс» (дата обращения 20.11.2018).

6. Барулин С.В. Налоговый менеджмент: учебник / С.В. Барулин, Е.А. Ермакова, В.В. Степаненко. – М. : Дашков и К, Ай Пи Эр Медиа, 2017. – 332 c. 

7. Горбатова Е.Ф. Внутренний контроль и аудит: учебное пособие / Е.Ф. Горбатова, Н.С. Узунова. – Симферополь: Университет экономики и управления, 2017. – 84 c.

8. Козырин А.Н. Введение в российское налоговое право: учебное пособие / А.Н. Козырин. – М.: Институт публично-правовых исследований, 2014. – 304 с.

9. Крохина Ю.А. Налоговое право: учебник / Ю.А. Крохина. – 8-е изд., перераб. и доп. – М. : Издательство Юрайт, 2016. – 428 с. 

10. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум / Л.Н. Лыкова. – М. : Издательство Юрайт, 2016. – 353 с. 

11. Налоговое право: учебник / Н.Д. Эриашвили [и др.]. – 6-е изд. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2017. – 527 c. 

12. Налоговое право: учебник для вузов / С.Г. Пепеляев [и др.]. – М. : Альпина Паблишер, 2016. – 800 c. 

13. Налоговое право: учебное пособие / коллектив авторов ; под ред. Е.М. Ашмариной. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва : КНОРУС, 2017. – 294 с. 

14. Налоговый менеджмент. Продвинутый курс: учебник / И.А. Майбуров [и др.]. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 559 c.

15. Оценка налоговых рисков: учеб. пособие / М.И. Мигунова. Цыркунова; Краснояр. гос. торг.-экон. нн-т. – Красноярск. 2015. – 72 с.

16. Пименов Н.А. Налоговый менеджмент: учебник / Н.А. Пименов, Д.Г. Родионов ; под ред. Н. А. Пименова. – М. : Издательство Юрайт, 2016. – 305 с.

17. Селезнева Н.Н. Налоговый менеджмент. Администрирование, планирование, учет: учебное пособие / Н.Н. Селезнева. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 224 c.

18. Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение: учебник / В.Ф. Тарасова, М.В. Владыка, Т.В. Сапрыкина, Л.Н. Семыкина ; под общ. ред. В.Ф. Тарасовой. – 3-е изд., перераб. – М. : КНОРУС, 2016. – 496 с.

19. Тедеев А.А. Налоговое право России: учебник для академического бакалавриата / А.А. Тедеев, В.А. Парыгина. – 5-е изд., перераб. и доп. – М. : Издательство Юрайт, 2014. – 499 с. 

20. Бардина И.В. Эффективность налогового контроля – важный показатель системы внутреннего контроля организаций / И.В. Бардина // Вестник Университета (Государственный университет управления). –2015. – № 4. – С. 236-241.

21. Баташева Ф.А. Понятие и роль налоговых проверок в системе налогового права / Ф.А. Баташева // Молодой ученый. – 2015. – №21. – С. 353-355.

22. Ванжула Д.В. Налоговый контроль как часть системы внутреннего контроля экономического субъекта / Д.В. Ванжула, С.А. Кучеренко // Современные тенденции развития науки и технологий. – 2016. – № 5-7. – С. 48-50. 

23. Гасиева З.П. Налоговый контроль как один из видов финансового контроля / З.П. Гасиева // Вестник Московского гуманитарно-экономического института. – 2018. – № 2. – С. 11-17.

24. Гафарова Г.Р. Внутренний налоговый контроль как одно из направлений налогового контроля / Г.Р. Гафарова // В сборнике: Современная налоговая система: состояние, проблемы и перспективы развития Материалы XI Международной заочной научной конференции. – 2017. – С. 122-128.

25. Иванов Р.Х. Налоговые риски организаций и методы их оценки / Р.Х. Иванов // Вестник РЭУ им. Г. В. Плеханова. – 2015. – № 3 – С. 51-55.

26. Коростелкина И.А. Идентификация и внутренний контроль учетных и налоговых рисков экономических субъектов / И.А. Коростелкина, М.М. Коростелкин // Новая наука: Стратегии и векторы развития. – 2017. – Т. 1. № 4. – С. 96-99.

27. Красикова О.В. Концептуальные основы внутреннего контроля налоговых обязательств и расчетов в организации / О.В. Красикова // Социально-экономические науки и гуманитарные исследования. – 2015. – № 4. – С. 93-97.

28. Лупикова Е.В. Внутренний контроль в управлении налоговыми рисками / Е.В. Лупикова // Инновационное развитие экономики. – 2016. – № 3-2 (33). – С. 175-179.

29. Мешкова Г.В. Внутренний налоговый контроль как часть системы внутреннего контроля в организации / Г.В. Мешкова // Потенциал современной науки. – 2016. – № 2 (19). – С. 77-81.

30. Морунов В.В. Внутренний налоговый контроль: методологические аспекты и нормативное регулирование / В.В. Морунов // Евразийский союз ученых. – 2014. – № 7-4 (7). – С. 112-114.

31. Павлова А.С. Налоговый контроль, как вид внутреннего государственного финансового контроля / А.С. Павлова // Бенефициар. – 2017. – № 7. – С. 36-39.

32. Понюхов Е.В. Внутренний контроль как фактор снижения налоговых рисков / Е.В. Понюхов // В сборнике: Наука сегодня: вызовы и решения материалы международной научно-практической конференции. Научный центр «Диспут». – 2016. – С. 94-96.

33. Сергеева Е.А. Разработка системы внутреннего налогового контроля в организациях / Е.А. Сергеева // В сборнике: Бухгалтерский учет, анализ, аудит и налогообложение: проблемы и перспективы Сборник статей III Всероссийской научно-практической конференции. – 2015. – С. 132-135.

34. Симиренко О.В. Спецификация камеральных налоговых проверок как мероприятий налогового администрирования / О.В. Симиренко // В сборнике: Актуальные проблемы современной науки. Международная научно-практическая конференция. – 2015. – С. 75-79

35. Цепилова Е.С. Внутренний налоговый контроль как элемент системы внутреннего контроля хозяйствующих субъектов / Е.С. Цепилова // Финансовые исследования. – 2013. – № 3 (40). – С. 57-68.

36. Чухнина Г.Я. Методика организации системы внутреннего налогового контроля / Г.Я. Чухнина, К.В. Владимирова // Финансы и кредит. – 2016. – № 21 (693). – С. 24-38.

37. Шахбанова М.Т. Внутренний налоговый контроль как часть системы внутреннего контроля хозяйствующих субъектов / М.Т. Шахбанова, М.Г. Раджабова // Совершенствование учета, анализа и контроля как механизмов информационного обеспечения устойчивого развития экономики. – 2018. – № 5. – С. 68-71.

38. Шестакова Н.Н. Налоговый контроль как форма финансового контроля / Н.Н. Шестакова // В сборнике: Новая наука и формирование культуры знаний современного человека Сборник научных трудов. Под редакцией С.В. Кузьмина. Казань, 2018. – С. 371-376.

39. Щаулина Г.А. Система внутреннего контроля расчетов с бюджетом и налогового аудита на предприятии / Г.А. Шаулина // Интернет-журнал Науковедение. – 2015. – Т. 7. № 6 (31). – С. 95.

40. Информация об ООО «РН-Учет» [Электронный ресурс]. URL: https://www.rusprofile.ru/id/4011#inspgrafics (дата обращения: 03.12.2018).

41. Характеристика ООО «РН-Учет» [Электронный ресурс]. URL: https://rn-uchet.rosneft.ru/about/Glance/OperationalStructure/Servis/rn-uchet/OOO_RN-Uchet/ (дата обращения: 03.12.2018).