Совершенствование методики учета и налогообложения на предприятиях малого бизнеса

 Магистерская диссертация.

Сделана в июне 2019 года.  

Объект исследования - ООО «Артель Казань» (г. Казань).

Основным видом деятельности является производство санитарно-технических работ, монтаж отопительных систем и систем кондиционирования воздуха.

Проведен анализ деятельности за 2016-2018 годы.

Много приложений (бухгалтерские документы, в том числе бухгалтерская отчетность за 2016-2018 годы).

Объектом исследования является субъект малого бизнеса Общество с ограниченной ответственностью «Артель Казань».

Предметом исследования выступает методика учета и налогообложения на предприятиях малого бизнеса.

Целью работы является разработка направлений совершенствования методики учета и налогообложения на предприятиях малого бизнеса.

Достижение указанной цели определило постановку и решение следующих задач:

-         охарактеризовать нормативно-законодательные основы малого бизнеса: понятие, роль и функции малого бизнеса в экономике;

-         рассмотреть методические основы учета и налогообложения на предприятиях малого бизнеса;

-         дать характеристику объекта исследования;

-         проанализировать систему налогообложения ООО «Артель Казань»;

-         разработать направления оптимизации системы налогообложения на предприятии малого бизнеса ООО «Артель Казань».

В работе были использованы такие методы как: нормативно-правовой метод, научное наблюдение, систематизация, классификация, обобщение, сравнение, динамический и структурный анализ, коэффициентный анализ.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений. Во введении обосновывается актуальность темы исследования, практическая и теоретическая значимость, цель, задачи, предмет, объект и методы исследования, структура работы. Первая глава носит общетеоретический характер, где раскрываются теоретико-методологические аспекты учета и налогообложения на предприятиях малого бизнеса. Вторая глава посвящена анализу налогообложения действующего предприятия на примере ООО «Артель Казань». Третья глава посвящена разработке мероприятий по оптимизации системы налогообложения на предприятии малого бизнеса ООО «Артель Казань». В заключении обобщены выводы по проведенному исследованию.

Теоретико-методологической основой и информационной базой послужила нормативно-правовая документация, учебно-методическая литература, статьи периодической печати, статьи электронных журналов в сети Интернет.

Научная новизна исследования заключается в том, что в работе:

-         систематизированы определения понятия «малый бизнес»;

-         дано определение понятию «малый бизнес» на основании различных трактовок;

-         разработаны мероприятия по поддержке предприятий малого бизнеса в России.

Практическая значимость проведенного исследования заключается в том, что разработанные мероприятия по оптимизации налогообложения ООО «Артель Казань» могут быть применены для других субъектов малого бизнеса России.

Работа была успешно сдана - заказчик претензий не имел.

Уникальность работы по Antiplagiat.ru на 08.06.2020 г. составила 88%.

ВВЕДЕНИЕ 4

1 ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ МАЛОГО БИЗНЕСА 8

1.1 Нормативно-законодательные основы малого бизнеса: понятие, роль и функции 8

1.2 Методические основы учета на предприятиях малого бизнеса 26

1.3 Особенности выбора форм собственности и режимов налогообложения предприятий малого бизнеса 32

2 АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЕЙСТВУЮЩЕГО ПРЕДПРИЯТИЯ (НА ПРИМЕРЕ ООО «АРТЕЛЬ КАЗАНЬ») 44

2.1 Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия 44

2.2 Анализ действующей системы налогообложения на предприятии 47

2.3 Оценка эффективности системы налогообложения предприятия ООО «Артель Казань» 57

3 МЕРОПРИЯТИЯ ПО ОПТИМИЗАЦИИ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ МАЛОГО БИЗНЕСА ООО «АРТЕЛЬ КАЗАНЬ» 64

3.1 Проблемы налогообложения субъектов малого бизнеса на примере ООО «Артель Казань» 64

3.2 Рекомендации по оптимизации режима налогообложения предприятия 70

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 80

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 84

ПРИЛОЖЕНИЕ А Формы поддержки малого предпринимательства в Российской Федерации 90

ПРИЛОЖЕНИЕ Б Характеристика элементов налогообложения специальных режимов в РФ 91

ПРИЛОЖЕНИЕ В Приказ об учетной политике ООО «Артель Казань» 92

ПРИЛОЖЕНИЕ Г Бухгалтерский баланс ООО «Артель Казань» на 31 декабря 2018 года 97

ПРИЛОЖЕНИЕ Д Отчет о финансовых результатах ООО «Артель Казань» за 2018 год 98

ПРИЛОЖЕНИЕ Е Налоговая декларация ООО «Артель Казань» по единому налогу, уплачиваемому при УСН 99

ПРИЛОЖЕНИЕ Ж Личная карточка работника ООО «Артель Казань» 102

ПРИЛОЖЕНИЕ И Табель учета рабочего времени ООО «Артель Казань» 104

ПРИЛОЖЕНИЕ К Расчетная ведомость ООО «Артель Казань» 105

ПРИЛОЖЕНИЕ Л Расчет НДФЛ, уплачиваемого ООО «Артель Казань» 106

ПРИЛОЖЕНИЕ М Налоговая декларация ООО «Артель Казань» по единому налогу, уплачиваемому при УСН после оптимизации налогообложения 108

1 Гражданский Кодекс РФ 30 ноября 1994 года № 51–ФЗ (ред. от 03.08.2018 N 339-ФЗ) [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 2.05.2019).

2 Налоговый кодекс Российской Федерации: часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от от 01.05.2019 N 101-ФЗ,) и часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 31.05.2018 N 22-П) [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 2.05.2019).

3 О развитии ма¬лого и среднего предпринимательст¬ва в Российской Федерации: федер. закон от 24.07.07 № 209-ФЗ (в ред. от 27.12.2018 № 537-ФЗ) [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 2.05.2019).

4 О бухгалтерском учете: федер. закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 2.05.2019).

5 О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства: Постановление Правительства РФ от 4 апреля 2016 г. № 265 [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 2.05.2019).

6 Об утверждении «Стратегии развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации на период до 2030 года»: Распоряжение Правительства РФ №1083-р от 2 июня 2016 г. [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 2.05.2019).

7 О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ Минфина № 66н от 02.07.2010 г. [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 2.05.2019).

8 Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности: Информация Минфина России № ПЗ-3/2015 [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 2.05.2019).

9 Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства: Приказ Минфина от 21.12.1998 № 64н [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 2.05.2019).

10 Положения по бухгалтерскому учету [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 2.05.2019).

11 Абдукаримов, И.Т. Малый бизнес и его особенности : учебник / И.Т. Абдукаримов, Л.Г. Абдукаримова. – Финансы: планирование, управление, контроль №4. – 2017. – С. 23-25. 

12 Алибекова, Э.Ф., Алиева Э.Б. Проблемы налогообложения малого бизнеса в Российской Федерации и возможные пути их решения // Закон и право. – 2019. - №4. – С. 109-111. 

13 Баканов, М.И. Анализ эффективности малого бизнеса : учебник для Вузов / М.И. Баканов. – Москва : Экономика, 2018. – 352 с.

14 Басова, А., Нечаев А.С. Бухгалтерский (управленческий) учет. – М.: Инфра-М, 2017. - 324 с. 

15 Бекетова, А.С. О менеджменте в малом бизнесе / А.С. Бекетова, С.И. Кутумбекова // Педагогическая наука и практика. – 2018. - № 2 (20). – С. 40-43.

16 Бисултанова, А. А. Проблемы развития предприятий малого и среднего бизнеса в России / А. А. Бисултанова // Экономика и управление: проблемы и решения. - 2017. - № 5. - С. 35–40. 

17 Богомолова, Л.Л. Меры государственной поддержки малого и среднего бизнеса в условиях кризиса // Символ науки. – 2018. - № 3. – С. 83-88. 

18 Варагина, А. Е. Исследование роли малого и среднего бизнеса в России // Молодой ученый. – 2018. – №24. – С. 119-124.

19 Варпаева, И.А. Малый и средний бизнес / И.А. Варпаева. – Все для бухгалтера. – 2018. - № 9. – С. 12-15.

20 Вахрушева, О.Б. Малый и средний бизнес : учебное пособие / О.Б. Вахрушева. – Москва : Дашков и К, 2018. – 345 с.

21 Винокуров, В.А. Малый и средний бизнес : учебное пособие / В.А. Винокуров. – Москва : Центр экономики и маркетинга, 2018. – 431 с.

22 Волкова, И.А. Современные проблемы малого и среднего бизнеса в России / И.А. Волкова, Попова А.Ю. // Концепт. – 2016. - № 4. – С. 1-10. 

23 Ворожбит, О. Ю. Налоги и налогообложение. Налоговая система Российской Федерации / О. Ю. Ворожбит, В. А. Водопьянова. – М.: РИОР, 2018. – 176 с

24 Головачева, М. А. Налогообложение и налоговые риски малого бизнеса в РФ: анализ и оценка // Вестник БГЭУ. – 2018. – № 1. – С. 54-76.

25 Головачева, М.А. Малый и средний бизнес / М.А. Головачева. – Изд. 3-е, перераб. и доп. – Москва : ИНФРА-М, 2017. - 376 с.

26 Дмитриев, И. О. Анализ проблем роста малого и среднего бизнеса / И. О. Дмитриев // Вестник науки Сибири. - 2017. - № 24. - С. 67–79. 

27 Ефимова, О.В. Малый и средний бизнес : учебник / О.В. Ефимова. – Изд. 2-е, перераб. и доп. – Москва : Издательство «Бухгалтерский учет». – 2017. – 320 с.

28 Ефимцева, Т.В. К вопросу об определении понятия субъектов малого и среднего предпринимательства / Т.В. Ефимцева // Труды Оренбургского института (филиала) Московской государственной юридической академии. – 2016. – № 29. – С. 73–79.

29 Зелинская, Л.Ю. Понятие и категории субъектов малого и среднего предпринимательства / Л.Ю. Зелинская// В сборнике: Права человека как фундаментальная цель политики и управления Научно–практическая конференция студентов, магистров, аспирантов. – 2016. – С. 47–53.

30 Зограбян, А.А. Направления государственной поддержки малого и среднего бизнеса в России // Инновационная наука. – 2016. - № 1-1 (13). – 70-72. 

31 Золотов, А.А. Малый и средний бизнес: учебное пособие / А.А. Золотов. – Москва : ИНФРА-М , 2017. - 624 с.

32 Клещёв, С.E. К вопросу о проблемах малого и среднего предпринимательства и путях их решений / С.Е. Клещев // В сборнике: правовая система в Российской Федерации: история, содержание, применение норм, проблемы, пути решений материалы Международной научно–практической конференции. – 2016. – С. 90–93.

33 Конюхов, А.В. Малый и средний бизнес / А. В. Конюхов. // Вестник Российской академии естественных наук. Серия экономическая, 2018. – № 1. – С. 30.

34 Кочесокова М. К. Роль и значение малого и среднего бизнеса в экономическом развитии / М. К. Кочесокова // International Journal of Innovative Technologies in Economy. — 2017. — № 7. — С. 60–64. 

35 Лилев, Н.В. Проблемы и перспективы малого бизнеса в части налоговых рисков : монография / Н.В. Лилев. – Москва : Лаборатория книги, 2017. – 121 с.

36 Лукасевич, И.Я. Малый и средний бизнес : учебное пособие / И.Я. Лукасевич. – Москва : Вузовский учебник, 2018. – 258 с.

37 Налоги и налоговая система Российской Федерации / отв. ред.Н. П. Мельникова. – М.: Юрайт, 2017. – 318 с.

38 Овчинникова, А.В. Концепция государственной поддержки развития малого и среднего предпринимательства на федеральном и региональном уровнях // Вестник Удмуртского университета. – 2017. - № 4. – С. 61-68.

39 Райзберг, Б. А. Современный экономический словарь / Б.А. Райзберг, Л.Ш. Лозовский, Е.Б. Стародубцева. – 7–е изд. – Москва: Инфра–М, 2017. – 512 с.

40 Скрынникова, К.Ю. Анализ численности субъектов малого и среднего предпринимательства России и объемов их кредитования. Вестник Московского университета МВД России. - 2019 - №2. – С. 236-238. 

41 Статистический сборник «Малое и среднее предпринимательство в России. 2017». - M.: Росстат, 2017. – 78 с.

42 Трунина, В.Ф. Проблемы налогообложения субъектов малого бизнеса РФ и пути их решения / В.Ф. Трунина, А.А. Горбунова // Международный научно-исследовательский журнал. – 2015. - №4-2 (36). – С. 59-61.

43 Черкасов, Д. О. Роль малого предпринимательства в экономике России // Молодой ученый. — 2016. — № 2. — С. 626–629. 

44 Черник, Д. Г. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / под ред. Д. Г. Черника, Ю. Д. Шмелева. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство Юрайт, 2017. – 495 с.

45 Щадилова, С.Н. Бухгалтерский учет для всех / С.Н.Щадилова. – М.: Дело и сервис, 2018. – 208 с. 

46 Ворожун, Е.А. Государственная поддержка предпринимательства в России и за рубежом [Электронный ресурс] / Е.А. Ворожун // Электронный журнал о бизнесе и экономике «21Biz.ru». - Режим доступа: http://21biz.ru/gosudarstvennaya-podderzhka-predprinimatelstva-v-rossii-i-za-rubezhom/ (дата обращения: 2.05.2019).

47 Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства [Электронный ресурс] // Информа¬цион¬ный портал Налог.ру. - Режим доступа: https://rmsp.nalog.ru/statistics.html. (дата обращения: 2.05.2019).

48 Задолженность, в том числе просроченная, по кредитам, предоставленным субъектам малого и среднего предпринимательства в рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах [Электронный ресурс] // Центральный банк Россиийской Федерации: официальный сайт. – Режим доступа: http://www.cbr.ru/statistics/ (дата обращения: 2.05.2019).

49 Материалы заседания Госсовета по развитию малого и среднего бизнеса [Электронный ресурс] // Официальный сайт Президента России. - Режим доступа: http://kremlin.ru/events/state-council/ (дата обращения: 2.05.2019).

50 Программы поддержки малого и среднего предпринимательства [Электронный ресурс] // Минэкономразвития России: официальный сайт. – Режим доступа: http://economy.gov.m/minec/activity/sections/smallBusiness. (дата обращения: 2.05.2019).

51 Численность малого бизнеса в России уменьшается на 6–7% в год [Электронный ресурс]. - Режим доступа: Источник: https://www.business.ru/news/6914-maliy-biznes (дата обращения: 2.05.2019).

52 Официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ. – Режим доступа: https://www.nalog.ru/ (дата обращения: 2.05.2019).

53 Упрощенная система налогообложения [Электронный ресурс] // Информа¬цион¬ный портал Налог.ру. – Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn76 /taxation/TAXES/usn/#title11 (дата обращения: 2.05.2019).

54 Условия применения УСН в 2019 году [Электронный ресурс] // Информа¬цион¬ный портал Налог-Налог.ру. – Режим доступа: http://nalog-nalog.ru/usn/usloviya_primeneniya_usn/ (дата обращения: 2.05.2019).

55 Бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Артель Казань» за 2017 год, за 2018 год.