Транспортный налог в Российской Федерации и перспективы его развития»

Целью выпускной квалификационной работы является исследование тео- ретических и практических основ налогообложения транспортных средств в России, выявление проблем и путей их решения.

Для достижения поставленной цели были определены следующие задачи:

- рассмотреть сущность транспортного налога;

- рассмотреть историю возникновения и развития налогообложения транспортных средств в России;

- проанализировать налоговую базу и структуру начислений по транс- портному налогу;

- провести анализ поступления транспортного налога в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации;

- изучить международный опыт налогообложения транспортных средств;

- выявить основные проблемы действующей практики налогообложения транспортных средств;

- предложить направления совершенствования транспортного налога в Российской Федерации.

При написании выпускной квалификационной работы использовались труды ученых, журнальные статьи, учебники и учебные пособия, нормативные правовые акты Российской Федерации, статистические данные с официального сайта Федеральной налоговой службы, материалы из электронных ресурсов.

В соответствии с поставленной целью и ее задачами выпускная квалифи- кационная работа была структурирована и состоит из введения, трех глав, за- ключения, списка использованных источников и приложений.

В первой главе выпускной квалификационной работы рассмотрена сущ- ность транспортного налога, его необходимость. Также рассмотрена история развития налогообложения транспортных средств в России и механизм исчис- ления транспортного налога, закрепленный в действующем налоговом законо- дательстве.

Вторая глава исследования посвящена анализу формирования налоговой базы, структуры начислений по транспортному налогу и поступлений по нему в бюджетную систему Российской Федерации. Также проведен анализ структуры задолженности по транспортному налогу и определена категория налогопла- тельщиков, на долю которых приходится большая часть задолженности.

В третьей главе выпускной квалификационной работы изучен опыт об- ложения налогом с владельцев транспортных средств, выявлены проблемы

налогообложения в Российской Федерации, рассмотрены существующие пред- ложения по совершенствованию транспортного налога в России, выявлены до- стоинства и недостатки предложенных вариантов и предложены рекомендации по совершенствованию транспортного налогообложения.

Введение 3

1. Теоретические основы транспортного налога 6

1.1 Необходимость и экономическая сущность транспортного налога 6

1.2. Становление и развитие транспортного налога в России 14

1.3. Особенности исчисления и уплаты транспортного налога в России 22

2. Характеристика транспортного налога в России на современном этапе 31

2.1. Анализ формирования налоговой базы и структуры начислений по транспортному налогу 31

2.2. Анализ поступления транспортного налога в доходы бюджетов субъ- ектов Российской Федерации 47

3. Совершенствование транспортного налога в России 61

3.1. Зарубежный опыт исчисления и уплаты транспортного налога и воз- можности его использования в России 61

3.2. Перспективы и направления совершенствования транспортного

налога в России 70

Заключение 83

Список использованных источников 87

Приложения 95

Нормативные правовые акты

1. Бюджетный кодекс Республики Татарстан [закон Республики Та- тарстан: принят Гос. Советом Республики Татарстан 28 апреля 2004 г.: по со- стоянию на 19 дек.2018 г. ]// Ведомости Государственного Совета Татарстана, 2004. - №4-5

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): [фе- дер.закон: принят Гос. Думой 19 июля 2000 г.: по состоянию на 27 дек. 2018 г.]

// Собрание законодательства Российской Федерации, 2000. – № 32. – Ст. 3340

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): [фе- дер.закон: принят Гос. Думой 16 июля 1998 г.: по состоянию на 27 дек. 2018 г.]

// Собрание законодательства Российской Федерации, 1998. - №31. – Ст. 3824

4. О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодек- са Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Фе- дерации: Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ (в ред. от 27.11.18) // Со- брание законодательства Российской Федерации, 2016. - №49. – Ст. 6844.

5. О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Россий- ской Федерации: Федеральный закон от 23.11.2015 N 320-ФЗ // Собрание зако- нодательства Российской Федерации, 2015. - №48. – Ст. 6686. п.5 ст. 1

6. О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Россий- ской Федерации в связи с совершенствованием налогового администрирования: Федеральный закон от 29.07.2018 N 232-ФЗ. // Собрание законодательства Рос- сийской Федерации, 2018. - №31. – Ст. 4821

7. О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Рос- сийской Федерации: Федеральный закон от 24.07.2002 N 110-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации, 2002. - №30. – Ст. 3027.

8. О дорожных фондах в Российской Федерации: Закон Российской Федерации от 18.11.1991 № 1759-1 (в ред. от 23.12.03) // Ведомости Съезда

народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ, 1991. - №44. – Ст.1426 (утра- тил силу)

9. О местных налогах и сборах: Указ Президиума Верховного Совета СССР от 26.01.1981 № 3819-X (ред. от 21.03.1988) // Ведомости Верховного Совета СССР, 1981. – № 5. – Ст. 121. (утратил силу)

10. О местных налогах и сборах: Указ президиума Верховного Совета СССР от 10.04.1942 г. // Ведомости Верховного Совета СССР, 1942. – № 13. (утратил силу)

11. О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотноше- ниях бюджетов различных уровней: Указ Президента РФ от 22.12.1993 N 2270 (ред. от 16.05.1997) // Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации, 1993. - №52. – Ст.5076 (утратил силу)

12. О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды: Инструкция Госналогслужбы РФ от 15.05.1995 N 30 (ред. от 03.08.1999). // Бюллетень нормативных актов министерств и ведомств РФ, 1995.

- №9. (утратил силу)

13. О транспортном налоге: закон Республики Татарстан от 29.11.2002 N 24-ЗРТ (в ред. от 26.11.2018) ]// Ведомости Государственного Совета Татар- стана, 2002. - №11

Книги, монографии

14. Аксенов С., Битюкова Л., Крылов А., Ласкина И.. Налоги и налого- обложение: учебник / С. Аксенов, Л. Битюкова, А. Крылов, И. Ласкина. – Курск: НВУЗ АНО «Региональный финансово-экономический институт», 2010

– 356 с.

15. Альбеков А.У., Вазарханов И.С., Кузнецов Н.Г. [и др.]. Налоговая система : учебник / А.У. Альбеков, И.С, Вазарханов, Н.Г. Кузнецов и др.; под ред. д-ра экон. наук, проф. Н.Г. Кузнецова. — М. : РИОР : ИНФРА-М, 2017. — 583 с

16. Качур О.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / О.В. Качур

– М.: КНОРУС, 2016. – 245 с.

17. Куликов Н.И., Куликова М.А., Назарчук Н.П.. Налоги и налогооб- ложение: учебное пособие / Н.И. Куликов, М.А. Куликова, Н.П. Назарчук – Тамбов: Изд-во ФГБОУ ВПО «ТГТУ», 2013 – 388 с.

18. Лазурина О.М. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под общей редакцией к.э.н., доцента О. М.Лазуриной – Ярославль: МФЮА, 2014. – 220 с.

19. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям "Финансы и кредит", "Бухгалтерский учет, анализ и аудит", "Мировая экономика" / [И.А.Майбуров и др.]; под ред. И.А.Майбурова. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. - 591 с.

20. Маркс К., Энгельс Ф. Собрание сочинений / К. Маркс, Ф. Энгельс – М.: Госполитиздат, 1955 – Т4, 615 с.

21. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика в 2 т : учебник и практикум для академического бакалавриата / В. Г. Пансков. — 5-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2016. — 734 с.

22. Погорелова М.Я. Налоги и налогообложение: Теория и практика: Уч. пос./ М.Я.Погорелова – М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2015. – 205 с.

23. Сильвестрова Т.Я. Налоги и налогообложение: учебник / под ред. Т.Я. Сильвестровой. — М. : ИНФРА-М, 2018. — 531 с.

24. Дьяченко В.П. Товарно-денежные отношения и финансы при соци- ализме [Текст] / [Вступ. статья д-ра экон. наук Д. А. Аллахвердяна] ; АН СССР. Ин-т экономики. - Москва : Наука, 1974. - 495 с.

Печатная периодика

25. Андреева Н. В. Совершенствование транспортного налога и повы- шение его собираемости / Н.В.Андреева// Проблемы и перспективы экономики и управления (II): мат-лы Междунар. науч. конф. Санкт-Петербург: Реноме. – 2013. – C. 117-119

26. Громов В.В., Малинина Т.А.. Перспективы экологизации налоговой системы Российской Федерации / В.В. Громов, Т.А. Малинина// М. : Издатель- ский дом «Дело» РАНХиГС – 2015. — С. 84

27. Кириенко А.П., Иванов И.А. Каким быть транспортному налогу: оценка вариантов реформирования и отмены/ А.П.Кириенко, И.А. Иванов// Из- вестия ИГЭА – 2013. – № 6 (92) –С. 53-59

28. Лариончикова В. Н., Петровская М. В., Воропаева О. А. Анализ со- стояния и перспективы развития порядка исчисления и уплаты транспортного налога в Российской Федерации / В. Н. Лариончикова, М. В. Петровская, О. А. Воропаева// Российское предпринимательство. – 2016. –№ 3. Т. 17. – С. 401-412

29. Сибиряткина И.В., Травникова В.В. Транспортный налог: перспек- тивы развития регионального законодательства. / И.В Сибиряткина., В.В. Трав- никова// Воронеж: ВРЛА – 2014 – С.1-3.

30. Сидорова А.В., Цельникер Г.Ф. Реформирование транспортного налога: история и современность/ А.В.Сидорова, Г.Ф. Цельникер // Вестник Волжского университета имени В.Н. Татищева. – 2017. - №3, том 1. – С. 62-67

31. Стеркин Ф., Николаев К. Транспортный налог / Ф. Стеркин, К. Ни- колаев // Газета Коммерсантъ – 19.11.1997 – №199 (1381) –С. 9

Электронные ресурсы

32. 2017 Германия: общее количество зарегистрированных автомоби- лей. [Электронный ресурс] // Немецкие автомашины. – Режим доступа: http://seite1.ru/obzory-i-sovety/2017-germaniya-obshhee-kolichestvozaregistrirovan- nyx-avtomobilej/.html

33. Автомобильный налог – калькулятор. (Kfz-Steuer – Rechner) [Элек- тронный ресурс]// Bundesfinanzministerium – Режим доступа: https://www.bundesfinanzministerium.de/Web/DE/Service/Apps_Rechner/KfzRechn er/KfzRechner.html

34. Автопарк Германии достиг почти 43 млн. легковых автомобилей. [Электронный ресурс]// Аналитическое агентство АВТОСТАТ. – Режим досту- па: https://www.autostat.ru/news/9490/

35. Автопарк России достиг почти 52 млн автомобилей [Электронный ресурс] //Газета «Коммерсантъ». – 14.02.2019 – Режим доступа: https://www.kommersant.ru/doc/3883052

36. Банк Израиля: повышение цен на машины выгодно самим автовла- дельцам [Электронный ресурс]// ВЕСТИ. Израиль по-русски. – 12.02.19 – Ре- жим доступа: https://www.vesty.co.il/articles/0,7340,L-5462230,00.html

37. В российском автопарке отечественные машины - самые старые [Электронный ресурс]// АвтоВести – Режим доступа: http://auto.vesti.ru/news/show/news_id/695302/

38. Вячеслав Тетекин внес законопроект об отмене транспортного налога [Электронный ресурс]. // Сайт коммунистической партии Российской Федерации – Режим доступа: https://kprf.ru/dep/gosduma/activities/159269.html

39. Жители Болгарии водят самые старые автомобили в Европе. [Элек- тронный ресурс]. // Сайт MIRAG INVEST D.O.O. – Режим доступа: https://vnz.su/news/zhiteli-bolgarii-vodyat-samye-starye-avtomobili-v-evrope/

40. Кокорин А. Транспортный налог: ставки и история [Электронный ресурс]/А. Кокорин // Колеса.ру. – Режим доступа: https://www.kolesa.ru/article/kak-transportnyj-nalog-v-rossii-menjalsja-naprotjazhe- nii-poslednih-100-let-2015-03-10

41. Между рецессией и ростом: каким для экономики России стал 2016 год [Электронный ресурс]// Сайт РБК. – 26.12.2016 – Режим доступа: https://www.rbc.ru/economics/26/12/2016/585ba2409a79472a0ae4d50c

42. Налоги для автовладельцев в Германии в 2019 году [Электронный ресурс] // Zagranportal. – Режим доступа: https://zagranportal.ru/germaniya/transport/nalog-na-vladenie-avtomobilemgerma- nii.html

43. Налогообложение владельцев автотранспорта в Израиле [Электрон- ный ресурс]// Моя Беэр-Шева. – 14.03.2019. – Режим доступа: http://www.israeleco.com/minfin-izrailya-uvelichit-nalogi-na-vladelcev-avtomobilej/

44. О динамике цен на бензин автомобильный и ресурсах нефтепродук- тов в феврале 2019 года [Электронный ресурс] // Официальный сайт Федераль- ной службы государственной статистики/ – Режим доступа: http://www.gks.ru/bgd/free/b04_03/IssWWW.exe/Stg/d04/57.htm

45. О целесообразности замены транспортного налога экологическим сбором [Электронный ресурс].// YouTube канал ГТРК Новосибирск – 11.09.2017. – Режим доступа: https://youtu.be/1ue589dgAos

46. Ответ Минфина России по вопросу отмены транспортного налога [Электронный ресурс] // Официальный сайт Минфин России. – 05.09.2014 – Режим доступа: https://www.minfin.ru/ru/document/?id_4=22705

47. Отчет по форме 1-НМ за 2015-2017 годы [Электронный ресурс] // Официальный сайт Федеральной налоговой службы. – Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/6485825/

48. Отчет по форме 4-НМ за 2015-2017 годы [Электронный ресурс] // Официальный сайт Федеральной налоговой службы. – Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/6485825/

49. Отчет по форме 5-ТН за 2015-2017 годы [Электронный ресурс] // Официальный сайт Федеральной налоговой службы. – Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/6485825/

50. Отчеты [Электронный ресурс]//Официальный сайт Министерства транспорта и дорожного хозяйства Республики Татарстан. – Режим доступа: http://mindortrans.tatarstan.ru/rus/otcheti.htm

51. Парк автомобильной техники российской федерации за 2016 год. [Электронный ресурс] //Ассоциация “российские автомобильные дилеры”. – Режим доступа: http://www.asroad.org/stat/park-avtomobilnoj-tehniki-rossijskoj- federatsii-za-2016-god/

52. Переложение налогов [Электронный ресурс] // Проект Pravo.Studio

– Режим доступа: https://pravo.studio/osnovyi-finansov/perelojenie-nalogov- 40960.html

53. Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 12 фев- раля 2016 г. N 03-07-06/7643./ [Электронный ресурс] // Официальный сайт ком- пании «КосультантПлюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST001&n=154396 #09030631395297823

54. Постановление ВЦИК от 19.11.1926 "Об утверждении Положения о местных финансах Р.С.Ф.С.Р." [Электронный ресурс] // Официальный сайт компании «КосультантПлюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=ESU&n=19351#08508 172969157783

55. Поступление налоговых доходов в 2016 году составило 454,5 млрд. рублей [Электронный ресурс]. // Официальный сайт Федеральной налоговой службы. – Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn16/news/activities_fts/6407464/

56. Рейтинг регионов РФ по среднему возрасту парка легковых автомо- билей [Электронный ресурс] // Аналитическое агентство АВТОСТАТ. – Режим доступа: https://www.autostat.ru/news/34475/

57. Российский парк легковых автомобилей: основные показатели [Электронный ресурс] // Аналитическое агентство АВТОСТАТ – 30.03.2018 – Режим доступа: https://www.autostat.ru/infographics/33675/

58. С 1 января отменяются льготы по транспортному налогу для пере- данных в лизинг грузовых автомобилей и автобусов [Электронный ресурс]

//Газета Республика Татарстан – Режим доступа: http://rt-online.ru/s-1-yanvarya- otmenyayutsya-lgoty-po-transportnomu-nalogu-dlya-peredannyh-v-lizing-gruzovyh- avtomobilej-i-avtobusov/

59. Сергей Миронов и Олег Нилов внесли в ГД законопроект, отменя- ющий транспортный налог [Электронный ресурс] // Официальный сайт партии

«Справедливая Россия». - Режим доступа: http://www.spravedlivo.ru/5_68773.html

60. Сигареты, алкоголь, автомобили: на что в новом году вырастут налоги [Электронный ресурс]// Наш город. – 27.11.2018 – Режим доступа: https://gorod.lv/novosti/299237-sigarety-alkogol-avtomobili-na-chto-v-novom-godu- vyrastut-nalogi

61. Сколько стоят самые популярные автомобили в России? [Электрон- ный ресурс] //Аналитическое агентство АВТОСТАТ. – 24.05.19 – Режим до- ступа: https://www.autostat.ru/infographics/39327/

62. Ставки транспортного налога по регионам в 2018 году: таблица [Электронный ресурс]// Главбух. – Режим доступа: https://www.glavbukh.ru/art/92337-stavki-transportnogo-naloga

63. Технические характеристики Volkswagen Passat (2011-2014) 1.4 TSI (122 л.с.) [Электронный ресурс]//Газета-А.ru. – Режим доступа: https://www.gazetaa.ru/autocatalog/Volkswagen/Passat2011/14_TSI/

64. Roy E., Cordato Ph.D. The Polluter Pays Principle: A Proper Guide for Environmental Policy / E. Roy, Ph.D. Cordato – Institute for Research on the Eco- nomics of Taxation Studies in Social Cost, Regulation, and the Environment: – Washington, D.C. – 2001 – No. 6. Р.16 – Режим доступа: http://iret.org/pub/SCRE- 6.PDF