Упрощенная система налогообложения как специальный налоговый режим»
Предметом исследования является упрощенная система налогообложения как специальный налоговый режим. Объектом исследования является применение УСН в России.
Целью работы является исследование упрощенной системы налогообложения как специального налогового режима. Для достижения данной цели поставлены следующие задачи:
- исследование сущности упрощенной системы налогообложения и ее
роли в налоговой системе
- определение роли упрощенной системы налогообложения как инструмента развития малого бизнеса;
- исследование зарубежного опыта применения упрощенной системы налогообложения;
- выявление преимуществ и недостатков перехода на упрощенную систему налогообложения для организаций и индивидуальных предпринимателей;
- анализ проблем применения упрощенной системы налогообложения как специального налогового режима;
- анализ перспектив развития упрощенной системы налогообложения в современных условиях.
Научной базой исследования явились труды отечественных и зарубежных ученых по теме исследования, нормативно-правовая литература, статистика Федеральной налоговой службы.
В работе проведены комплексный анализ преимуществ и недостатков применения УСН в России, моделирование налоговых поступлений по упрощенной системе налогообложения исходя из объемов оборота малых предприятий и ИП, макроэкономического показателя ВВП, а также различные предложения по совершенствованию данного специального налогового режима. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы.
Во введении обосновывается актуальность работы, ее предмет, объект, цели, задачи и структура. Первая глава исследования посвящена теоретическим вопросам упрощенной системы налогообложения. Во второй главе исследуется практика применения УСН в России. Третья глава исследования посвящена направлениям совершенствования упрощенной системы налогообложения в России, выявлению ее проблем и перспектив развития. В заключении представлены выводы по результатам работы.
Введение 3
1. Теоретические основы упрощенной системы налогообложения 5
1.1. Сущность упрощенной системы налогообложения и ее роль в налоговой системе 5
1.2. Упрощенная система налогообложения как инструмент развития малого бизнеса 10
1.3. Зарубежный опыт применения упрощенной системы налогообложения15
2. Анализ практики применения упрощенной системы налогообложения в Российской Федерации 23
2.1 Преимущества и недостатки перехода на упрощенную систему налогообложения для организаций и индивидуальных предпринимателей 23
2.2 Формирование доходов и расходов при применении упрощенной системы налогообложения 32
2.3 Порядок исчисления и уплаты налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения 41
3. Совершенствование упрощенной системы налогообложения в России 47
3.1 Проблемы применения упрощенной системы налогообложения как специального налогового режима 47
3.2 Перспективы развития упрощенной системы налогообложения в современных условиях 60
Заключение 73
Список использованных источников 75
Нормативные правовые акты
1. Гражданский кодекс Российской Федерации: фед. Закон: принят ГД ФС РФ 21 окт. 1994 г. №51-ФЗ по состоянию на 08.06.2019 г.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 11.10.2018).
4. Письмо Минфина РФ от 23.05.2012 № 03-11-06/3/35.
5. Постановление Правительства РФ от 04.04.2016 N 265 «О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства».
6. Приказ Минфина России от 22.10.2012 N 135н (ред. от 07.12.2016)
«Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения» (Зарегистрировано в Минюсте России 21.12.2012 N 26233).
7. Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 N 64н «О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства».
8. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.03.2018)
«О формах бухгалтерской отчетности организаций» (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023).
9. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-
ФЗ.
10. Федеральный закон «О развитии малого и среднего
предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 N 209-ФЗ.
Книги, монографии
11. Рахматуллина, О. В. Упрощенная система налогообложения: финансово-правовое регулирование: монография / О. В. Рахматуллина. – Оренбург: ООО ИПК «Университет», 2014. – 140 с.
Печатная периодика
12. Андриевский К.В. К вопросу об обосновании классификации налоговых режимов // Юридическая наука. – 2017. - №6. – с.30-39.
13. Балезина Я.А., Свиридова А.А. Проблемы применения упрощенной системы налогообложения // Научное сообщество студентов: Междисциплинарные исследования: сб. ст. по мат. XXXIX междунар. студ. науч.-практ. конф. № 3(39). – С.219-223.
14. Волокитина А.О. Анализ применения субъектами малого и среднего бизнеса специальных налоговых режимов в разрезе федеральных округов РФ // Вестник Челябинского государственного университета. – 2017. -
№10.- С.181-187.
15. Галимарданова Н. М., Свечников К. Л., Сокольская Е. И. Проблемы и перспективы развития системы налогообложения // Научно-методический электронный журнал «Концепт». – 2015. – Т. 13. – С. 1896–1900.
16. Ингман Н.И. Анализ существующих систем налогообложения малого бизнеса /Н.И. Ингман //Современная конкуренция.- 2015. - № 2. - С. 30 – 38.
17. Кравченко М.А., Мялкина А.Ф. Проблемы применения специальных налоговых режимов для субъектов малого бизнеса в Российской Федерации // социально-экономические явления и процессы. – 2015. – Т.10. -
№3. – С. 34-40.
18. Кучеренко О.В. Особенности налогового регулирования малого и среднего предпринимательства в России и за рубежом // Наука о человеке: гуманитарные исследования. – 2015. - №2. – С.184-193.
19. Левкина Е.В., Дмитренко Д.А., Лебедкин А.А. Значение упрощенной системы налогообложения в укреплении экономики субъектов
малого предпринимательства // Карельский научный журнал. – 2017. – Т6. - №2 (19). – С. 72-75.
20. Малое и среднее предпринимательство в России. 2015: Стат.сб./М19 Росстат. - M., 2015. – 96 с.
21. Малое и среднее предпринимательство в России. 2017: Стат.сб./М 19 Росстат. - M., 2017. – 78 с.
22. Милоенко Е.В. Зарубежный опыт налогообложения малых предприятий // Инновационная наука. – 2016. - №10. – С.79-81.
23. Ногина О.А. О понятии и признаках специального налогового режима // Актуальные проблемы российского права. – 2017. - №11. – С.68-73.
24. Орлова Н.Ю. Правовое регулирование и пути совершенствования упрощенной системы налогообложения // Вестник университета имени О.Е. Кутафина. – 2017. - №8. – С.83-87.
25. Падыганов А.В., Курочкина Н.В. Значение и сущность упрощенной системы налогообложения в Российской Федерации // Вестник Марийского государственного университета. Серия «Сельскохозяйственные науки. Экономические науки». – 2015. – №4. - С. 82-86.
26. Самсонова И.А., Зеленская В.А., Кривошапова С.В Специальные режимы налогообложения, отечественный и зарубежный опыт // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. – 2016. – № 11-6. – С. 1173-1176
27. Суетина Т.А., Рахимова, Г.С. Проектный менеджмент в малом бизнесе: проблемы и перспективы // Региональная экономика: теория и практика. - 2014 - №31. – С.40-46.
Электронные ресурсы
28. Алексеева Л.Ф, Мировой опыт применения специальных налоговых режимов [Электронный ресурс] Режим доступа: http://vvsu.ru//latest/article/2145140336/mirovoi_opyt_primeneniia_spetsialnykh
29. Бирюкова Н. С. Применение специальных налоговых режимов в зарубежных странах на примере малого предпринимательства // Молодой
ученый. — 2016. — №28. — С. 636-640. [Электронный ресурс] Режим доступа: https://moluch.ru/archive/132/36706/ (дата обращения: 04.11.2018).
30. Гocyдapcтвeннaя пoддepжкa мaлoгo бизнeca в Poccии в 2018 гoдy – льгoты и cyбcидии [Электронный ресурс] Режим доступа: https://bizneszakon.ru/s-nulya/podderzhka-malogo-biznesa
31. Лачихина А.Г. Совершенствование налогообложения малого бизнеса в Российской Федерации. [Электронный ресурс] Режим доступа: http://elar.urfu.ru/bitstream/10995/43191/1/m_th_a.g.lachihina_2016.pdf
32. Малого бизнеса в России стало больше. [Электронный ресурс] Режим доступа:
https://www.vedomosti.ru/management/articles/2017/06/02/692693-malogo-biznesa- bolshe
33. Мировая упрощенка. [Электронный ресурс] Режим доступа: https://www.kommersant.ru/doc/1827689
34. Налоговый Кодекс Украины. [Электронный ресурс] Режим доступа: https://www.profiwins.com.ua/ru/legislation/kodeks/1349.html
35. Налоговый кодекс Республики Беларусь. [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.nalog.gov.by/ru/tax-code/
36. Особенности совмещения режимов ЕНВД и УСН одновременно[Электронный ресурс] Режим доступа: https://nalog- nalog.ru/usn/usn_i_envd/osobennosti_sovmeweniya_rezhimov_envd_i_usn_odnovre menno/
37. Преимущества УСН [Электронный ресурс] Режим доступа: https://buhguru.com/usn/preimushhestva-usn.html
38. Схема дробления бизнеса: признаки и риски [Электронный ресурс] Режим доступа: https://www.audit-it.ru/articles/account/court/a53/925612.html
39. Упрощенная система налогообложения [Электронный ресурс] Режим доступа: https://glavkniga.ru/situations/k501640
40. Упрощенная система налогообложения. Часть I: Основы системы [Электронный ресурс] Режим доступа:
http://www.acg.ru/uproshennaja_sistema_nalogooblozhenija_-
_chast_i_osnovy_sistemy
41. Упрощенная система налогообложения - Часть II: Преимущества и недостатки [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.acg.ru/uproshennaja_sistema_nalogooblozhenija_-
_chast_ii_preimushestva_i_nedostatki
42. УСН – недостатки и преимущества [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.nalogoffnet.ru/information/usn-nedostatki-i-preimushchestva
43. УСН 2019 [Электронный ресурс] Режим доступа: http://новыереформы.рф/usn.html#pat02
