Формирование и анализ консолидированной финансовой отчетности на примере ПАО 'Совкомбанк': теоретические основы, практика и рекомендации по совершенствованию

Цель настоящей бакалаврской работы является исследование механизма формирования и анализа консолидированной отчетности, разработка мер по его оптимизации. Для достижения поставленной цели предстоит решить следующие задачи:

-изучить понятие консолидированной отчетности, ее состав и особенности;

-рассмотреть процесс составления консолидированной финансовой отчетности;

-рассмотреть методы анализа консолидированной отчетности;

-дать организационно-экономическую характеристику ПАО «Совкомбанк»;

-изучить порядок формирования консолидированной отчетности в ПАО «Совкомбанк»;

-провести анализ консолидированной отчетности ПАО «Совкомбанк»;

-разработать мероприятия, направленные на совершенствование механизма формирования консолидированной отчетности;

-разработать мероприятия, направленные на совершенствование анализа консолидированной отчетности;

-дать оценку эффективности предлагаемых мероприятий.

Объектом исследования является ПАО Совкомбанк. Предметом исследования служит порядок формирования консолидированной отчетности банка и ее анализ.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ    3

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ И АНАЛИЗА КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ                           6

1.1.Понятие консолидированной отчетности, ее состав и особенности       6

1.2. Процесс составления консолидированной финансовой отчетности       12

1.3. Методы анализа консолидированной отчетности                       18

ГЛАВА 2. ФОРМИРОВАНИЕ И АНАЛИЗ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ В ПАО «СОВКОМБАНК»           21

2.1. Организационно-экономическая характеристика ПАО «Совкомбанк» 21

2.2. Порядок формирования консолидированной отчетности в ПАО «Совкомбанк»                                                         28

2.3. Анализ консолидированной отчетности ПАО «Совкомбанк»            60

ГЛАВА 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ МЕХАНИЗМА ФОРМИРОВАНИЯ И АНАЛИЗА КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПАО «СОВКОМБАНК»                                              77

3.1 Разработка мероприятий, направленных на совершенствование механизма формирования консолидированной отчетности                             77

3.2 Разработка мероприятий, направленных на совершенствование анализа консолидированной отчетности                                         80

3.3 Оценка эффективности предлагаемых мероприятий                  86

ЗАКЛЮЧЕНИЕ                                                         96

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ                     98

ПРИЛОЖЕНИЯ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 

1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 26.07.2018) «О бухгалтерском учете» / [Электронный ресурс] URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/.

2. Федеральный закон от 27 июля 2010 г. № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности». Приказом Минфина РФ от 28 декабря 2015 г. № 217-н «О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства финансов Российской Федерации».

3. Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 10 Консолидированная финансовая отчетность (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 18.07.2012 N 106н) (ред. от 13.07.2015).

4. Приказ Минфина России от 30 октября 2020 г. № 255н Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета государственных финансов Консолидированная бухгалтерская (финансовая) отчетность

5. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия : учебник / под ред. А.П. Гарнова. – Москва : ИНФРА-М, 2022. – 366 с.

6. Анализ финансовой отчетности : учебник / под ред. М.А. Вахрушиной. – 4-е изд., перераб. и доп. – Москва : ИНФРА-М, 2022. – 434 с.

7. Богданова Ж. А. Основные аспекты формирования консолидированной отчетности в российской федерации // АНИ: экономика и управление. 2022. №2 (31).

8. Бухгалтерский учет, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности: учебник / под ред. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2019. – 400 с. 

9. Вахрушина, М. А. Международные стандарты учета и финансовой отчетности : учеб.пособие для вузов / М. А. Вахрушина, Л. А. Мельникова, Н. С. Пласкова ; под ред. М. А. Вахрушиной. - Гриф УМО. - М. : Вузовский учебник, 2018. - 319 с. 

10. Вахрушина М.А. Содержание и процедуры составления консолидированной финансовой отчетности// Международный бухгалтерский учет.- 2022. № 15(165).- С.2-12. 50 

11. Волкова Е.В. Консолидированная финансовая отчетность методика формирования//Ресурсы, Информация, Снабжение, Конкуренция. – 2019. - №4(2). – С.174-179 

12. Волошин Д.А., Николаева О.Е. Консолидированная финансовая отчетность: история возникновения и развитие // Аудиторские ведомости.- 2022. № 10. С. 71-83. 

13. . Генералова, Н. В.Международные стандарты финансовой отчетности : учеб.пособие / Н. В. Генералова. - М.: Проспект, 2018. - 413 с.

14. Горбатенко Е. Н. Динамическая модель прогноза прибыли и собственного капитала банка / Е. Н. Горбатенко, Н. Н. Мануйлов // Аудит и финансовый анализ. – 2017. – № 5–6. – С. 107–112.

15. Еремеева С. В., Караулова М. В., Эрднеева Е. О. Особенности формирования и анализа консолидированной отчетности // Учет, анализ и аудит: проблемы теории и практики. 2022. № 18. С. 53-58. 

16. Жанахутдинова А.Б. Консолидированная финансовая отчётность: особенности планирования аудита // Проблемы современной экономики (Новосибирск). 2014. №19.

17. Каруна Т.Ю. Проблемы и недостатки бухгалтерского учета в коммерческих банках России / Мировая наука. 2019. №6 (15). С. 222-225.

18. Когденко В. Г. Методика анализа консолидированной отчетности системообразующих предприятий России на основе агрегированных, матричных и динамических форм // Международный бухгалтерский учет. 2020. №18.

19. Коробейникова Л. С., Ускевич Т. Г. Методические особенности формирования и анализа консолидированной отчетности // Актуальные проблемы учета, экономического анализа и финансово-хозяйственного контроля деятельности организации. // Материалы VII Международной научно-практической конференции: в 2 ч. 2020. Издательство: Издательский дом ВГУ. С. 32-36.

20. Лабынцев Н. Т., Смертина Е. Н. Методическое обоснование трансформационных операций российской бухгалтерской финансовой отчетности в формат МСФО // Бюллетень науки и практики. 2016. №3. 

21. Масленникова Л.А. Сводная отчетность группы компаний.- Налог-Инфо, 2007, 96с. 38. Международные стандарты учета и финансовой отчетности : учеб.пособие для вузов / С. Н. Боровяк [и др.] ; под ред. Л.И. Ушвицкого, А.А. Мазуренко. - Ростов н/Д : Феникс, 2022. - 156 с. - (Высш. образование). 

22. Никифорова, Е. В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность : учеб.пособие для студентов вузов, обучающихся по спец. Бухгалтерский учет, анализ и аудит / Е. В. Никифорова, И. В. Уртенкова, И. В. Шумилова ; ТГУ; каф. Бухгалтерский учет, анализ и аудит. - ТГУ; Гриф УМО. - Тольятти : ТГУ, 2017. - 290 с. 

23. Никифорова, Е. В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность : учеб.пособие / Е. В. Никифорова, И. В. Уртенкова, И. В. Шумилова. – Тольятти, 2017. – 320 с

24. Пласкова Н.С. Анализ финансовой отчетности : учебник / Н.С. Пласкова. – М.: Эксмо, 2010. – 384 с. 

25. Нестеров В. Н., Бакирова К. Р. Консолидированная финансовая отчетность: понятие и функции, значение для консолидированных групп // Вести научных достижений. Бухгалтерский учет, анализ и аудит. 2020. №2.

26. Никифоров И. А. Понятие «финансовая устойчивость банковской системы» / И. А. Никифоров // Экономика: вчера, сегодня, завтра. – 2017. – Т. 7, № 3А. – С. 227–237.

27. Пожидаева Т. А. Методические аспекты комплексного анализа персонала коммерческого банка / Т. А. Пожидаева, П. А. Канапухин, А. В. Минина // Современная экономика: проблемы и решения. – 2018. – № 9 (105) . – С. 79–99.

28. Селезнева Н. А. Анализ надежности коммерческого банка с учетом специализации / Н. А. Селезнева // Финансовая аналитика: проблемы и решения. – 2016. – № 34. – С. 52–66.

29. Савицкая, Г. В. Теория анализа хозяйственной деятельности учеб.пособие / Г.В. Савицкая. – М.: ИНФРА-М, 2018 – 228 с. – (Высшее образование).

30. Фить М. С., Белик Е. В. Особенности и проблемы составления и анализа консолидированной отчётности в Российской Федерации // Новая экономика, бизнес и общество // Сборник материалов Апрельской научно-практической конференции молодых учёных. 2019. Издательство: Дальневосточный федеральный университет (Владивосток). С: 501-505.

31. Шевчук И. А. К вопросу о диагностике собственного капитала кредитных институтов в современных условиях экономического дисбаланса / И. А. Шевчук, Д. В. Нехайчук, М. В. Бежан // Вестник Алтайской академии экономики и права. – 2020. – № 2. – С. 101–108.

32. Щегловская Ю. А. Конвергенция принципов управленческого учета и МСФО при формировании и анализе консолидированной отчетности электроэнергетических компаний // Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. 

33. Шеремет, А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности : учебник для вузов / А.Д. Шеремет. – Изд. испр. и доп. – М. : ИНФРА-М, 2019. – 416 с. – (Высшее образование).

34. . Шумилова И.В. Внутренний аудит доходов и расходов в консолидированной финансовой отчетности: диссертация/ И.В.Шумилова.- Тольятти, 2016, 199с.

35. Информационно-правовой портал «Консультант» [Электронный ресурс]: официальный сайт. - Режим доступа: http://www. consultant. ru/

36. Министерство финансов Российской Федерации. [Электронный ресурс]: официальный сайт. - Режим доступа: http://www.minfin.ru

37. Банк России: Центральный банк Российской Федерации [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.cbr.ru/ 

38. Рейтинг банков РФ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.banki.ru/