Упрощенная система налогообложения: анализ практики, проблемы применения и пути их решения

Период изготовления: январь 2023 года.

Объект исследования - ООО «СинеЛаб Рентал» (г. Москва).

Основной вид деятельности - аренда и лизинг прочих видов транспорта, оборудования и материальных средств, не включенных в другие группировки.

Проведен анализ данных за 2020-2021 годы.

Целью выпускной квалификационной работы является анализ практики применения и выявление проблем упрощенной системы налогообложения, а также анализ доходов и расходов на примере организации ООО «СинеЛаб Рентал», применяющего упрощенную систему налогообложения, и разработка рекомендаций по результатам проведенного анализа в данной организации.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

−   раскрыть нормативно-правовую базу и условия применения упрощенной системы налогообложения;

−   определить порядок организации налогового учета в условиях применения упрощенной системы налогообложения;

−   изучить порядок определения авансовых платежей в ООО «СинеЛаб Рентал»;

−   провести анализ организации налогового учета доходов и расходов в ООО «СинеЛаб Рентал»;

−   произвести расчет и определение суммы уплаты за год в ООО «СинеЛаб Рентал»;

−   выявить проблемы и определить пути оптимизации упрощенной системы налогообложения в ООО «СинеЛаб Рентал».

Предметом выпускной квалификационной работы является учет и анализ доходов и расходов в условиях применения упрощенной системы налогообложения.

Объект данной выпускной квалификационной работы – Общество с ограниченной ответственностью «СинеЛаб Рентал».

Цели и задачи определяют структуру выпускной квалификационной работы, которая состоит из трех частей. В первой части подробно изучены теоретические аспекты применения упрощенной системы налогообложения и раскрыта нормативно-правовая база упрощенной системы налогообложения. Вторая часть посвящена анализу организации налогового учета доходов и расходов при использовании упрощенной системы налогообложения на примере конкретной организации. В третьей части определены пути совершенствования применения упрощенной системы налогообложения в организации и разработаны рекомендации по результатам проведенного анализа, а также выявлены достоинства и недостатки упрощенной системы налогообложения.

Исследование выполнено с использование следующих методов: системного и сравнительного анализа, горизонтального и вертикального анализа, факторного анализа, группировки, наблюдения, систематизации налогового учета доходов и расходов в условиях применения упрощенной системы налогообложения, а также схематической интерпретации рассматриваемых явлений и процессов.

Теоретической и информационной базой данной работы являются законодательные и нормативные акты Российской Федерации, материалы Министерства финансов Российской Федерации и Федеральной налоговой службы, программные положения Правительства Российской Федерации; информация, полученная в результате теоретического и практического изучения налогового учета и анализа доходов и расходов в условиях применения упрощенной системы налогообложения.

Практическая значимость данной выпускной квалификационной работы заключается в разработке рекомендаций по совершенствованию применения упрощенной системы налогообложения.

Работа была успешно сдана - заказчик претензий не имел.

Готовые работы я могу оперативно проверить на оригинальность по Antiplagiat .ru и сообщить Вам результат.

ВВЕДЕНИЕ 3

Глава 1. Предпосылки применения упрощенной системы налогообложения в ООО «СинеЛаб Рентал» 6

1.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «СинеЛаб Рентал» 6

1.2 Критерии применения упрощенной системе налогообложения 13

1.3 Основные элементы упрощенной системы налогообложения 19

Глава 2. Изучение практики и проблемы применения упрощенной системы налогообложения в ООО «СинеЛаб Рентал» 24

2.1 Порядок определения авансовых платежей в ООО «СинеЛаб Рентал» 24

2.2 Налоговый учет доходов и расходов в ООО «СинеЛаб Рентал» 31

2.3 Расчет и определение суммы уплаты за год в ООО «СинеЛаб Рентал» 35

Глава 3. Налоговая отчетность и направления совершенствования применения упрощенной системы налогообложения в ООО «СинеЛаб Рентал» 39

3.1 Налоговая отчетность в ООО «СинеЛаб Рентал» 39

3.2 Разработка мероприятий по оптимизации упрощенной системы налогообложения в ООО «СинеЛаб Рентал» 41

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 49

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 51

1. Налоговый кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: часть 1 от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ. – Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: часть 2 от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ. – Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный.

3. О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации [Электронный ресурс]: федеральный закон РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ. – Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный.

4. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: федеральный закон РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ. – Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный.

5. О национальных целях Российской Федерации [Электронный ресурс]: указ Президента РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 07.05.2018 г. № 204. – Режим доступа: http://kremlin.ru, свободный.

6. О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства [Электронный ресурс]: постановление Правительства РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 04.04.2016 г. № 265. – Режим доступа: http://www.garant.ru, свободный.

7. О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства [Электронный ресурс]: приказ Минфина РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 21.12.1998 г. № 64н. – Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный.

8. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 [Электронный ресурс]: приказ Минфина РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 06.05.1999 г. № 32н. – Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный.

9. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 [Электронный ресурс]: приказ Минфина РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 06.05.1999 г. № 33н. – Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный.

10. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению [Электронный ресурс]: приказ Минфина РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 31.10.2000 № 94н. – Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный.

11. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» ПБУ 16/02 [Электронный ресурс]: приказ Минфина РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 02.07.2002 № 66н. – Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный.

12. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02 [Электронный ресурс]: приказ Минфина РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 19.11.2002 № 114н. – Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный.

13. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02 [Электронный ресурс]: приказ Минфина РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 10.12.2002 № 126н. – Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный.

14. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» ПБУ 11/2008 [Электронный ресурс]: приказ Минфина РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 29.04.2008 № 48н. – Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный.

15. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 [Электронный ресурс]: приказ Минфина РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 06.10.2008 № 106н. – Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный.

16. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» ПБУ 12/2010 [Электронный ресурс]: приказ Минфина РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 08.11.2010 № 143н. – Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный.

17. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» ПБУ 8/2010 [Электронный ресурс]: приказ Минфина РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 13.12.2010 № 167н. – Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный.

18. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» ПБУ 23/2011 [Электронный ресурс]: приказ Минфина РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 02.02.2011 № 11н. – Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный.

19. Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения [Электронный ресурс]: приказ Минфина России от 22.10.2012 г. № 135н. – Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный.

20. Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения [Электронный ресурс]: приказ ФНС России от 02.11.2012 г. № MMB-7-3/829@. – Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный.

21. Об установлении на территории Свердловской области налоговых ставок при применении упрощенной системы налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков [Электронный ресурс]: закон Свердловской области от 15.06.2009 г. № 31-ОЗ. – Режим доступа: https://www.nalog.ru, свободный.

22. Об утверждении рекомендаций для субъектов малого предпринимательства по применению упрощенных способов ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности [Электронный ресурс]: протокол ИПБ России от 25.04.2013 г. № 4/13. – Режим доступа: https://www.glavbukh.ru, свободный.

23. О формах бухгалтерской отчетности организаций [Электронный ресурс]: приказ Минфина РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 02.07.2010 № 66н. – Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный.

24. ФСБУ 5/2019 «Запасы» утвержден приказом Минфина от 15.11.2019 № 180нПБУ

25. ФСБУ 6/2020 «Основные средства», утвержден приказом Минфина от 17.09.2020 № 204н

26. ФСБУ 25/2018 «Учет аренды» (утв. Приказом Минфина № 208н от 16 октября 2018 г.) (с учетом изменений от  25.01.2019)

27. ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения», утвержден приказом Минфина от 17.09.2020 № 204н.

28. ФСБУ 27/2021 "Документы и документооборот в бухгалтерском учете", Приказ Минфина России от 16.04.2021 N 62н  выложен на сайте Минфина. Обязательное применение - с 01.01.2022.

29. Бабаев, Ю. А. Бухгалтерский финансовый учет [Электронный ресурс]: учебник / Ю. А. Бабаев, Л. Г. Макарова, A. M. Петров; под ред. Ю. А. Бабаева. – Изд. 5-е, перераб. и доп. – Москва: ИНФРА-М, 2019. – 463 с. – Режим доступа: https://znanium.com/catalog/document?id=354575

30. Бирюков, В. А. Теория экономического анализа [Электронный ресурс] / В. А. Бирюков, П. Н. Шаронин. – Москва: НИЦ ИНФРА-М, 2017. – 469 с. – Режим доступа: https://znanium.com/catalog/document?id=212715

31. БоронеНалогового кодексаова, С. А. Комплексный экономический анализ в управлении предприятием: учеб. пособие / С. А. БоронеНалогового кодексаова, М. В. Мельник. – Москва: ИНФРА-М, 2018. – 352 с. – Режим доступа: https://znanium.com/catalog/document?id=328498

32. БоронеНалогового кодексаова, С. А. Комплексный финансовый анализ в управлении предприятием [Электронный ресурс]: учеб. пособие / С. А. БоронеНалогового кодексаова, М. В. Мельник. – Москва: ИНФРА-М, 2018. – 335 с. – Режим доступа: https://znanium.com/catalog/document?id=328498

33. Бухгалтерский учет [Электронный ресурс]: учебник / под ред. проф. В. Г. Гетьмана. – Изд. 2-е, перераб. и доп. – Москва: ИНФРА-М, 2019. – 601 с. – Режим доступа: https://znanium.com/catalog/document?id=330746

34. Вахрушина, М. А. Бюджетирование в системе управленческого учета малого бизнеса [Электронный ресурс]: методика и организация постановки: монография / М. А. Вахрушина, Л. В. Пашкова. – Москва: ИНФРА-М, 2020. – 114 с. – Режим доступа: https://znanium.com/catalog/document?id=353330

35. Газалиев, М. М. Особенности налогообложения малого бизнеса [Электронный ресурс]: учебное пособие / М. М. Газалиев, В. А. Осипов. – Москва: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2014. – 116 с. – Режим доступа: https://znanium.com/catalog/document?id=199979

36. Иванова, О. Е. Учет на предприятиях малого бизнеса [Электронный ресурс]: учебник / О.Е. Иванова. — Москва: ИНФРА-М, 2018. – 172 с. – Режим доступа: https://znanium.com/catalog/document?pid=947682

37. Касьянова, Г. Ю. Упрощенная система налогообложения [Текст]: применение организациями и индивидуальными предпринимателями. – Москва: АБАК, 2016. – 352 с.

38. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет (финансовый и управленческий) [Электронный ресурс]: учебник / Н.П. Кондраков. – Изд. 5-е, перераб. и доп. – Москва: ИНФРА-М, 2020. – 584 с. – Режим доступа: https://znanium.com/catalog/document?id=345088

39. Кондраков, Н. П. Основы малого и среднего предпринимательства [Электронный ресурс]: практическое пособие / Н. П. Кондаков, И. Н. Кондакова. – Москва: ИНФРА-М, 2019. – 446 с. – Режим доступа: https://znanium.com/catalog/document?id=355202

40. Корнеева, Т. А. Учет и контроль в субъектах малого бизнеса: риск-ориентированный подход [Электронный ресурс]: монография / Т. А. Корнеева, Т. Е. Татаровская. – Москва: ИНФРА-М, 2018. – 118 с. – Режим доступа: https://znanium.com/catalog/document?id=328113

41. Крутякова, Т. Л. УпрощеНалогового кодексаа: доходы минус расходы [Текст]: практическое пособие / Т. Л. Крутякова. – Москва: АйСи Групп, 2017. – 272 с.

42. Малое предпринимательство. Организация, развитие и управление малым предприятием [Электронный ресурс]: учебник / под науч. ред. Г. Л. Багиева, В. Ю. Бурова. – Москва: ИНФРА-М, 2020. – 582 с. – Режим доступа: https://znanium.com/catalog/document?id=359463

43. Морозко, Н. И. Финансовый менеджмент в малом бизнесе [Электронный ресурс]: учебник / Н. И. Морозко, В. Ю. ДидеНалогового кодексао. – Москва: ИНФРА-М, 2019. – 347 с. – Режим доступа: https://znanium.com/catalog/document?id=337676

44. МСФО для предприятий малого и среднего бизнеса [Электронный ресурс]: учебник / под ред. В. Г. Гетьмана. – Москва: ИНФРА-М, 2020. — 451 с. – Режим доступа: https://znanium.com/catalog/document?id=346994

45. Надольская Н. А. Исследование показателей финансовых результатов субъекта хозяйственной деятельности в экономической системе [Текст] / Н.А. Надольская // Символ науки. – 2016. – № 12-1. – С. 188-192.

46. Нечеухина Н.С., Мустафина О.В. Значение учетно-аналитического обеспечения финансового управления доходами и расходами для хозяйствующих субъектов розничной торговли // Аудит. 2017. № 10. С. 24-28.

47. Нечеухина Н.С., Мустафина О.В. Дефиниции учетно-аналитической системы доходов и расходов // Вестник Южно-Уральского государственного университета. Серия: Экономика и менеджмент. 2018. Т. 12. № 4. С. 122-130.

48. Ногина, О. А. Специальные налоговые режимы [Текст]: учебное пособие для магистратуры / О. А. Ногина. – Москва: ИНФРА-М, 2020. – 144 с.

49. Савицкая, Г. В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия [Электронный ресурс]: учебник / Г.В. Савицкая. – Изд. 7-е, перераб. и доп. — Москва: ИНФРА-М, 2020. – 608 с. – Режим доступа: https://znanium.com/catalog/document?id=348903

50. Сафонова, М.Ф. Учетная политика как важнейший источник информации для аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности [Текст] / М.Ф. Сафонова // Естественно-гуманитарные исследования. — 2020. — № 30 (4). — С. 248-252.

51. Сафронов, Н. А. Экономика организации (предприятия) [Электронный ресурс]: учебник для ср. спец. учеб. заведений. – Изд. 2-е, с изм. / Н. А. Сафронов. – Москва: ИНФРА-М, 2019. – 256 с. – Режим доступа: https://znanium.com/catalog/document?id=336425

52. Соколова К.А. Методы и приемы анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности / К.А. Соколова, Л.В. Бакулевская // В сборнике: Современные проблемы и перспективы социально–экономического развития предприятий, отраслей, регионов – 2018. – С. 103–111.

53. Стасюк, Т.П. Разработка внутрифирменного стандарта аудита с целью совершенствования организации и методики проведения аудита учетной политики экономического субъекта [Текст] / Т.П. Стасюк // Вектор экономики. — 2020. — № 2 (44). — С. 1.

54. ТрящеНалогового кодексао, Ю. Упрощенная система налогообложения [Электронный ресурс]: сборник задач / Ю. ТрящеНалогового кодексао. – Изд. 4-е, перераб. и доп. – Москва: ЛитРес, 2019. – 31 с. – Режим доступа: https://www.litres.ru/uliya-tryaschenko