Курсовая по юриспруденции - Тема - Презумпция добросовестности налогоплательщика в российском налоговом праве

Введение

Актуальность темы. Налоговые платежи, которые уплачиваются как юридическими, так и физическими лицами, для любого государства являются одним из главных источников заполнения казны. Установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, а налоговое и уголовное законодательство предусматривают ответственность за уклонение от установленной конституционной обязанности, поскольку данное правонарушение непосредственно посягает на благополучие общества. В процессе реализации налоговых отношений всё чаще уделяется внимание такому явлению, как «добросовестность». Изучение понятия добросовестности в налоговых правоотношениях активно началось в начале нового тысячелетия. «Добросовестность» в законодательстве Российской Федерации считается достаточно новым термином. Кроме того, до сих пор нет официального определения указанного понятия.

Противостояние публичного и частного интереса в поле налогового права неспроста было и остается одним из популярных направлений научных исследований. Наличие четких критериев разграничения правомерного и неправомерного поведения, преодоление спорных моментов в сфере налогообложения имеют принципиальное значение для всех участников налоговых правоотношений.

Объектом анализа выступают публичные отношения, разрешенные налоговым правом, а конкретно положениями, которые регламентируют методы борьбы с налоговыми злоупотреблениями, также институтом налоговой выгоды, особенным образом, определяющим систему прав и обязательств плательщиков налогов и налоговых органов.

Объектом изучения выступают нормы законодательства о налогах и сборах, регламентирующих взаимоотношения, образующиеся в ходе правового регулирования, выполнения налогоплательщиком собственных обязательств как основы его добросовестности.

Целью работы является изучение презумпции добросовестности плательщика в российском налоговом праве.

Для достижения установленной цели в настоящей работе следует поочередно решить ряд задач:

1. Определить понятие и сущность добросовестности налогоплательщика.

2. Выявить признаки добросовестности налогоплательщика.

3. Проанализировать критерии добросовестности налогоплательщика.

4. Выявить проблему критериев определения злоупотреблений в действиях налогоплательщика.

5. Провести разграничение законного налогового планирования от незаконного уклонения от уплаты налогов.

В настоящей работе присутствуют методы как общенаучной формы: анализ, дедукция, синтез, формально-логический, так и специально-юридические формы: формально-юридический (догматический) метод.

Структура настоящей работы включает в себя введение, две главы, заключение и список литературы.

Содержание

Введение. 3

1 Теоретические основы исследования презумпции добросовестности налогоплательщика. 5

1.1 Понятие и сущность добросовестности налогоплательщика. 5

1.2 Признаки добросовестности налогоплательщика. 8

1.3 Критерии добросовестности налогоплательщика. 11

2 Проблемы презумпции добросовестности налогоплательщика. 14

2.1 Проблема критериев определения злоупотреблений в действиях налогоплательщика. 14

2.2 Разграничение законного налогового планирования от незаконного уклонения от уплаты налогов 17

Заключение. 21

Список использованных источников. 22

Список использованных источников

1 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 02.07.2021) // СПС «КонсультантПлюс». – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата обращения: 21.02.2022)

2 Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 28.06.2021, с изм. от 26.10.2021) // СПС «КонсультантПлюс». – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/ (дата обращения: 21.02.2022)

3 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 02.07.2021) // СПС «КонсультантПлюс». – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения: 21.02.2022)

4 Конституция Российской Федерации. Принята Всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. (с изменениями, одобренными Всенародным голосованием от 01.07.2020 г.) // СПС «КонсультантПлюс». - URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28399/ (дата обращения: 25.01.2022)

5 МухумаеваК.М. Презумпции в налоговом праве / К.М. Мухумаева, Э.Б. Алиева // Евразийский юридический журнал. – 2019. – № 1 (128). – С. 269-270

6 Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды:Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 // СПС «КонсультантПлюс». - URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_63894/ (дата обращения: 25.01.2022)

7 Напсо М.Б. Добросовестность налогоплательщика: к вопросу об актуальности проблематики / М.Б. Напсо // Современное право. – 2021. – № 1. – С. 51-55

8 Харитонов И.В. Судебные доктрины применения категории «добросовестность» в российском налоговом праве / И.В. Харитонов // Налоги и налогообложение. – 2019. – № 3. – С. 33-42

9 Постановление Президиума ВАС РФ от 18.12.2001 N 1322/01 по делу N А29-925/00А // Консорциум Кодекс «Архив решений арбитражных судов и судов общей юрисдикции». - URL: https://sudrf.cntd.ru/rospravo/document/901811471 (дата обращения: 25.01.2022)

10 Постановление ФАС Московского округа от 21.11.2011 по делу N А40-124428/10-127-703 // Консорциум Кодекс «Архив решений арбитражных судов и судов общей юрисдикции». - URL: https://sudrf.cntd.ru/rospravo/document/454635437?text=&type=669300001&accepted_by_id=&accepted_by=&accepted_date_start=21.11.2011&accepted_date_end=21.11.2011&number=%D0%9040 (дата обращения: 25.01.2022).

11 Метелева Ю.А. Необоснованная налоговая выгода: пределы правомерного поведения налогоплательщика / Ю.А. Метелева // Хозяйство и право. – 2018. – № 5 (496). – С. 61-73

12 Метелева Ю.А. Право налогоплательщика на обжалование актов налоговых органов / Ю.А. Метелева // Вестник Московского университета им. С.Ю. Витте. Серия 2: Юридические науки. – 2019. – № 2 (20). – С. 55-60

13 Коваленко С.П. Необоснованная налоговая выгода: доказывание в арбитражном суде / С.П. Коваленко // Бухгалтерский учет и налогообложение в бюджетных организациях. – 2019. – № 11. – С. 36-43

14 Купрякова К.М. Административная ответственность за нарушение налогового законодательства / К.М. Купрякова // Теория и практика современной науки. – 2019. – № 5 (47). – С. 314-317

15 Таталина А.В. Добросовестность налогоплательщика при возмещении налога на добавленную стоимость (НДС): актуальные вопросы правоприменения / А.В. Таталина // Вестник Евразийской академии административных наук. – 2021. – № 1 (54). – С. 11-14

16 Пилипенко А.А. Научно-нормативное моделирование добросовестности участников налоговых отношений / А.А. Пилипенко // Журнал Белорусского государственного университета. Право. – 2020. – № 3. – С. 94-100

17 Чубарь А.А. Злоупотребление правом в налоговой сфере / А.А. Чубарь // Эпомен. – 2021. – № 52. – С. 294-299

18 Напсо М.Б. Аргументация в пользу правового закрепления принципа добросовестности исполнения налоговой обязанности / М.Б. Напсо // Налоги. – 2021. – № 1. – С. 7-12

19 Харитонов И.В. Статья 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации - новый подход к налоговой добросовестности налогоплательщиков / И.В. Харитонов // Налоги. – 2019. – № 4. – С. 11-14

20 Афанасьева Т.И. Роль Конституционного суда РФ в формировании концепции добросовестности налогоплательщика / Т.И. Афанасьева // Пролог: журнал о праве. – 2021. – № 2 (30). – С. 69-77

21 Кушниренко А.Ф. Актуальные вопросы доказывания обоснованности возникновения налоговой выгоды в арбитражном процессе / А.Ф. Кушниренко // Право и государство: теория и практика. – 2019. – № 3 (171) – С. 139-145

22 Орлова Е.Н. Необоснованная налоговая выгода: теория и практика борьбы с уклонением от уплаты налогов / Е.Н. Орлова, С.К. Содномова // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). – 2019. – № 6. – С. 42-48

23 Напсо М.Б. Установление факта добросовестности налогоплательщика: к вопросу о последствиях / М.Б. Напсо // Налоги. – 2020. – № 6. – С. 15-18

24 Уголовный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 13.06.1996 № 63-ФЗ (посл. ред. от 28.01.2022№ 499-ФЗ) // СПС «КонсультантПлюс». - URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_10699/ (дата обращения: 24.01.2022)

25 Харитонов И.В. Применение расчетного метода при недобросовестности налогоплательщиков / И.В. Харитонов // Налоги. – 2020. – № 3. – С. 22-25

26 Куандыкова К.Р. К вопросу о добросовестности налогоплательщиков / К.Р. Куандыкова // Вестник Волжского университета им. В.Н. Татищева. – 2019. Т. 2. – № 4. – С.156-164

27 Шварц М.З. Существует ли презумпция добросовестности налогоплательщика? / М.З. Шварц // Арбитражные споры. – 2020. – № 2 (90). – С. 117-132

28 Юстус О.И. К вопросу о сущности публично-властных злоупотреблений правом в сфере налогообложения / О.И. Юстус // Вестник Тверского государственного университета. Серия: Право. – 2020. – № 4 (64). – С. 47-53