Учетная политика организации в системе бухгалтерского учета и налогового планирования

Дата изготовления: декабрь 2024 года.  

Работа сделана на примере ООО «Висон Оффшоре энд Марин».

Основной вид деятельности к - деятельность в области инженерных изысканий, инженерно-технического проектирования, управления проектами строительства, выполнения строительного контроля и авторского надзора, предоставление технических консультаций в этих областях.

Целью выпускной квалификационной работы является определение порядка разработки учетной политики, анализ влияния учетной политики на результаты деятельности организации, выявление проблем формирования учетной политики и путей совершенствования.

Для решения поставленной цели определены следующие задачи работы:

1) изучить экономическую сущность понятия «учетная политика» в Российской Федерации, сравнить ее с международной практикой формирования учетной политики;

2) рассмотреть допущения и требования, предъявляемые к учетной политике, а также нормативно – правовую базу, которой руководствуются российские организации при ее разработке;

3) рассмотреть формирование учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета;

4) проанализировать влияние учетной политики на результаты деятельности организации;

5) выявить проблемы формирования учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета;

6) предложить ряд мер по повышению эффективности учетной политики на предприятии;

7) оценить эффективность разработанных рекомендаций (апробация результатов) на примере организации.

Есть приложение.

Работа была успешно сдана - заказчик претензий не имел.

Введение…………………………………………………………………………..3

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ОРГАНИЗАЦИИ…8 

1.1. Сущность и основы формирования учетной политики……………………8 

1.2. Допущения и требования, предъявляемые к учетной политике…………13

1.3. Формирование учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета...22

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГОВОГО И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА...31 

2.1. Анализ влияния учетной политики на результаты деятельности организации…………............……………………………………………………31

2.2. Проблемы формирования учетной политики организации………………40

ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ОРГАНИЗАЦИИ….47 

3.1. Пути совершенствования учетной политики организации………………47

3.2. Оценка эффективности разработанных рекомендаций (апробация результатов) на примере ООО «Висон Оффшоре энд Марин» ………...……59

Заключение………………………………………………………………………72 

Список используемых источников…………………………………………..…77

Приложения…………………………………………………………………..….81 

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020)

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 26.10.2021 № 45-П)

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 31.10.2019 № 32-П)

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 11.10.2022 № 42-П)

5. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 05.12.2022 № 498-ФЗ)

6. Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 08.08.2024) «Об обществах с ограниченной ответственностью» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2024)

7. Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 1 «Первое применение Международных стандартов финансовой отчетности» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 № 217н) (ред. от 17.02.2021)

8. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 № 217н) (ред. от 05.08.2019)

9. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 № 217н) (ред. от 14.12.2020) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2022)

10. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 37 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 № 217н) (ред. от 17.02.2021)

11. Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н (в ред. от 07.02.2020) «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)»

12. Приказ Минфина России от 19.11.2002 № 114н (ред. от 20.11.2018) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02»

13. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)»

14. Приказ Минфина России от 17.09.2020 № 204н (ред. от 30.05.2022) «Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 «Основные средства»

15. Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 107н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008)»

16. Приказ Минфина России от 10.12.2002 № 126н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02»

17. Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н (ред. от 07.02.2020) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому «Изменения оценочных значений» ПБУ 21/2008»

18. Приказ Минфина России от 28.06.2010 № 63н (ред. от 07.02.2020) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» ПБУ 22/2010»

19. Приказ Минфина России от 16.04.2021 № 62н (ред. от 23.12.2021) «Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете»

20. Приказ Минфина России от 15.11.2019 № 180н «Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 «Запасы»

21. Приказ Минфина России от 13.01.2023 № 4н «Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация»

22. Захарьин В.Р. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие / В. Р. Захарьин. – М.: ИНФРА-М, 2018. – 304 с

23. Касьянова Г.Ю. Учетная политика: бухгалтерская и налоговая: – М.: АБАК, 2019. – 208 с.

24. Козлова Е. П. Бухгалтерский учет в организациях: учебное пособие / Е. П. Козлова, Т. Н. Бабченко, Е. Н. Галанина. 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2019. – 768 с.

25. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Н. П. Копдраков. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2017. – 841 с.

26. Крутякова Т. Л. Годовой отчет 2022. Бухгалтерский и налоговый учет – М.: АйСи Групп, 2022. – 608 с.

27. Крутякова Т. Л. Учетная политика 2022: бухгалтерская и налоговая - М.: АйСи Групп, 2022. – 320 с.

28. Рассказова–Николаева С. Н. Учетная политика организации: учебное пособие / С. Н. Рассказова – Николаева – М.: ИНФРА-М, 2019. – 564 с.

29. Смирнова С. А. Учетная и налоговая политика организации. Учебное пособие. – М.: «Бухгалтерский учет», 2019. – 246 с

30. Трофимова Л. Б. Международные стандарты финансовой отчетности: Учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры / Л. Б. Трофимова. – 6-е изд., испр. и доп. – Москва : Издательство Юрайт, 2023. – 259 с.

31. Антошина О. А., Титкова Н. В. Учетная политика в целях налогообложения // Финансовая газета. - 2020.

32. Дружиловская Т. Ю. Влияние учетной политики на показатели деятельности организации / Т. Ю. Дружиловская, Т. Н. Коршунова // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. – 2020. – № 4

33. Иевлева, М. С. Понятие учетной политики, рассматриваемое в экономической литературе / М. С. Иевлева. – Текст : непосредственный // Молодой ученый. – 2019. – № 20 (258)

34. Квитковская П. С. Учетная политика компании // Российский бухгалтер. 2020. № 2

35. Невский И. А. Формирование учетной политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения // Горячая линия бухгалтера. 2020. №4

36. Сафарова Е.А. Учетная политика в 2019 году // Бухгалтерская газета + Официальный вестник бухгалтера. 2018. № 17

37. Эрзин Д. Г. Как сформировать учетную политику в целях налогообложения // Российский налоговый курьер. - 2021. - №5.

38. eLIBRARY.RU : научная электронная библиотека : сайт. – Москва, 2000. – URL: https://elibrary.ru

39. Журнал «Главбух» // URL: https://www.glavbukh.ru

40. Все о бухгалтерском учете, менеджменте, налоговом праве, банках, 1С и программах автоматизации // Клерк.Ру URL: http://www.klerk.ru/

41. Справочно-правовая система «Гарант»

42. Справочно-правовая система «Консультант – Плюс»