Налог на добавленную стоимость в России

Налог на добавленную стоимость оказывает непосредственное регулирующее воздействие на экономику страны. Сумма налогу на добавленную стоимость, заложенная в цене товара оказывает огромное влияние на конкурентоспособность отечественных товаров как внутри страны, так и при внешнеторговых операциях. Дифференцированная шкала ставок налога на добавленную стоимость оказывает влияние на цены товаров первой необходимости, что выражает социальную направленности данного налога. Особое внимание в научной литературе и периодических изданиях уделяется механизму исчисления налога на добавленную стоимость. В Российской Федерации налог на добавленную стоимость определяется как разность между исчисленным налогов и уплаченным, при этом основным документом определения сумм налога на добавленную стоимость является счет-фактура. Такой порядок исчисления налога на добавленную стоимость не лишен недостатков, которые необходимо учитывать при дальнейшем совершенствовании данного налога. Важность и весомость функций, которые выполняет данный налог, сложность и неоднозначность трактования действующего законодательства по налогу на добавленную стоимость, спорные вопросы, возникающие при исчислении и уплате налога на добавленную стоимость, особый механизм его исчисления, порядок предоставления вычетов и возмещения из бюджета, уделение огромного внимания в печатных изданиях и экономической литературе проблемам, связанных с налогом на добавленную стоимость определяют актуальность тематики, изложенной в данной выпускной квалификационной работе. Цель выпускной квалификационной работы заключается в исследовании порядка исчисления и взимания налога на добавленную стоимость в Российской Федерации, выявление основных проблем и выработка мероприятий по

5

совершенствованию налога на добавленную стоимость.

Реализация поставленной цели обусловила постановку и решение следующих задач: - рассмотрение особенности действия налога на добавленную стоимость в Российской Федерации и механизма его исчисления; - проведение анализа действующей практики исчисления налога на добавленную стоимость в Российской Федерации; - выявление проблем механизма исчисления налога на добавленную стоимость, проблем, связанных с применением налоговых вычетов и механизмом его возмещения; - предложение рекомендаций по совершенствованию налога на добавленную стоимость в Российской Федерации.

При написании выпускной квалификационной работы использовались нормативно-правовые акты Российской Федерации, труды ученых-экономистов, учебная литература, связанная с налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации и издания периодической печати.

Введение 3

1. Теоретические основы налога на добавленную стоимость 6

1.1. Экономическая сущность налога на добавленную стоимость 6

1.2. История возникновения налога на добавленную стоимость в России 13

1.3. Механизм исчисления налога на добавленную стоимость в России 19

2. Анализ практики исчисления налога на добавленную стоимость 31

2.1. Поступление налога на добавленную стоимость, исчисляемого и уплачиваемого организациями 31

2.2. Налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость 36

2.3. Возмещения по налогу на добавленную стоимость 42

3. Совершенствование порядка исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость 49

3.1. Совершенствование механизма исчисления налога на добавленную стоимость 49

3.2. Совершенствование применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и механизма его возмещения 55

3.3. Применение международного опыта по налогу на добавленную стоимость…. 60

Заключение 69

Список использованных источников 73

Приложения 79

1. Конституция Российской Федерации: офиц. Текст. – М.: Юрайт-Издат, 2016г. 2. Бюджетный кодекс Российской Федерации: офиц. Текст. – М.:экзамен, 2016г. 3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (с изм. и доп.) // Справочно - правовая система Консультант Плюс. – Версия от 05.05.2015г. 4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (с изм. и доп.) // Справочно - правовая система Консультант Плюс. – Версия от 05.05.2015г. 5. Федеральный закон от 01.12.2014 N 384-ФЗ «О федеральном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов» // Справочно - правовая система Консультант Плюс. – Версия от 05.05.2015г. 6. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов // Справочно - правовая система Консультант Плюс. – Версия от 05.05.2015г. Б.41 7. Основные направления бюджетной политики Российской Федерации на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов. // Справочно - правовая система Консультант Плюс. – Версия от 05.05.2015г. 8. Администрирование налога на добавленную стоимость. Экспертное мнение палаты налоговых консультантов // Налоги. - 2006. - №21. Н.2 9. Аносов В.А. Неправомерное возмещение НДС: факты, проблемы, решения. Обзор выступлений на заседании Налогового клуба / В.А. Аносов // Ваш налоговый адвокат. – 2006. – № 2. Н.4 10. Берсенев А.В. Развитие методического инструментария исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость: Автореф. дисс. … канд. экон. наук. /Берсенев А. В.– Новосибирск, 2010. Ш.4 11. Брызгалин А.В. Налог на добавленную стоимость. Сложные вопросы.

74

- М.: «Налоги и финансовое право», 2012 Б.34 12. Волкова Н.Д. Налоговая система в России: Учебник / Волкова Н.Д. - М.: ЮНИТИ, 2008. Б.10 и Н.8 13. Воронин М. Налог на добавленную стоимость: судебно-арбитражная практика. - М.: «ЭЖ-Юрист», 2012. Б.11 14. Данильчук О.В. Некоторые решения из судебной практики по налогу на добавленную стоимость. // Специализированный методический журнал «Налоги и налогообложение». - 2012. - №11. Б.17 15. Ефимова О.В., Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. - М: «Омега-Л», 2012 Б.19 16. Извеков С., Федоткин Д. Незаконное возмещение НДС. - М.: «ЭЖ-Юрист», 2013 Б22 17. Карзаева Н. Н. Учет НДС по операциям, включаемым и не включаемым в налогооблагаемую базу / Карзаева Н. Н. // Бухгалтерский учет. - 2010. - № 7. Ш.8 18. Касьянова Г.Ю. НДС. Налоговые вычеты и отнесение на затраты, восстановление на расчеты с бюджетом. / Касьянова Г.Ю. // Практические рекомендации для бухгалтера и руководителя. - 2012 Б.37 19. Кацына А.В. Проблемы применения НДС в России и за рубежом / Кацына А. В. // Консультант бухгалтера. – 2010. - №11. Ш.9 Н.14 20. Кацына А.В. Развитие НДС как рычаг государственного регулирования экономики / Кацына А.В. // Менеджмент в России и за рубежом. – 2010. - №1. У.9 21. Качур, О.В. Налоги и налогообложение/О.В.Качуруб.-М.:, 2012. Б.25 22. Клюкович, З.А. Налоги и налогообложение/З.А.Клюкович.-М.: Феникс, 2012. Б.26 23. Колодина И. Дискуссия о судьбе НДС приобретает все более политическую окраску / Колодина И.// Российская бизнес-газета – 2008.- №646 Н.16 24. Колчин В.С. Совершенствование механизма налогообложения

75

налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации: дисс. … канд. экон. наук / Берссенев А.В. – Моства, 2009. Ш.13 25. Корнева, Е.А., Ткачев, В.Н. Правовое регулирование полномочий налоговых органов. Учебное пособие / Корнева, Е.А., Ткачев, В.Н. – М.: Городец, 2007. Н.18 26. Куликова Е