Практические аспекты налогообложения деятельности коммерческих банков

Недостаточная теоретическая и практическая разработка данного вопроса, а также непрерывные изменения в области законодательства подчеркивают актуальность выбранной темы квалификационной работы. Основной целью работы является исследование механизма и особенностей налогообложения коммерческих банков, выявление проблем налогообложения и путей их разрешения. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть основы, механизм и особенности налогообложения коммерческих банков в РФ;

- охарактеризовать специфику исчисления налогооблагаемой базы для некоторых налогов, подлежащих уплате коммерческим банком;

- оценить налоговую нагрузку коммерческого банка;

- выявить проблемы налогообложения коммерческих банков;

- определить основные направления совершенствования налогового регулирования деятельности коммерческих банков.

Предметом исследования является – налогообложения коммерческих банков и пути его совершенствования. Работа состоит из введения, трех глав, заключения и приложений. ведение раскрывает актуальность, определяет степень научной разработки темы, объект, предмет, цель, задачи и методы исследования, раскрывает теоретическую и практическую значимость работы.

Первая глава рассматривает теоретическую основу налогообложения деятельности коммерческих банков, вторая глав рассматривает аспекты в практическом направлении налогообложения деятельности коммерческих банков, третья глава описывает пути совершенствования налогообложения деятельности коммерческих банков. В заключении подводятся итоги исследования, формируются окончательные выводы по рассматриваемой теме.

Введение 3

1. Теоретические основы налогообложения деятельности коммерческих банков 5

1.1. Специфика коммерческого банка и его деятельности 5

1.2. Роль налогов в регулировании банковской деятельности 14

1.3. Статус коммерческих банков в налоговых отношениях 21

2. Практические аспекты налогообложения деятельности коммерческих банков. 29

2.1. Профильные операции коммерческих банков и особенности их налогообложения 29

2.2. Формирование налоговых баз и исчисление налогов коммерческих банков 35

2.3 Анализ налоговой нагрузки коммерческого банка 44

3. Совершенствование налогообложения деятельности коммерческих банков 52

3.1 Возможности оптимизации налогообложения деятельности коммерческих банков 52

3.2 Перспективы налогового регулирования деятельности коммерческих банков 60

Заключение 71

Список использованных источников 76

Приложения 81

1. Гражданский кодекс Российской Федерации: офиц. текст. – М.: Экзамен, 2016.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации: офиц. текст. – М.: Экзамен, 2016.

3. О банках и банковской деятельности [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. N 395-I// Справочно-правовая система «Консуль-тант плюс». Версия Проф. – Последнее обновление 22.05.2016.

4. О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Фе-дерации [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 28.11.2015 N 327-ФЗ// Справочно-правовая система «Консультант плюс». Версия Проф. – Последнее обновление 22.05.2016.

5. О внесении изменения в статью 855 части второй Гражданского кодекса Российской Федерации [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 02.12.2013 N 345-ФЗ// Справочно-правовая система «Консультант плюс». Версия Проф. – Последнее обновление 22.05.2016.

6. О Стратегии развития банковского сектора Российской Федерации на пе-риод до 2015 года [Электронный ресурс]: Заявление Правительства РФ и ЦБР от 5 апреля 2011 г.// Справочно-правовая система «Консультант плюс». Версия Проф. – Последнее обновление 22.05.2016.

7. Письмо МНС России от 30.08.2002 № 03-2-06/2171/24-АВ534// Справочно-правовая система «Консультант плюс». Версия Проф. – Последнее обнов-ление 22.05.2016.

8. Основные направления налоговой политики на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов [Электронный ресурс]: Программа Правительства РФ от 01.07.2014// Справочно-правовая система «Консультант плюс». Версия Проф. – Последнее обновление 22.05.2016.

9. О порядке установления уполномоченными банками корреспондентских отношений с банками-нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при прове-дении финансовых операций (офшорных зонах) [Электронный ресурс]: указание Банка России от 07.08.2003 N 1317-У// Справочно-правовая си-стема «Консультант плюс». Версия Проф. – Последнее обновление 22.05.2016.

10. Письмо Минфина России от 15.05.2008 N 03-03-06/1/318 [Электронный ре-сурс] // Справочно-правовая система «Консультант плюс». Версия Проф. – Последнее обновление 22.05.2016.

11. Письмо УФНС России по г. Москве от 17.06.2011 N 16-15/59063 [Элек-тронный ресурс] // Справочно-правовая система «Консультант плюс». Вер-сия Проф. – Последнее обновление 22.05.2016. 12. О работе комиссий налоговый органов по легализации налоговой базы [Электронный ресурс]: Письмо ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12722// Справочно-правовая система «Консультант плюс». Версия Проф. – Последнее обновление 22.05.2016.

13. Письмо Минфина России от 10.12.2014 N 03-07-14/63511 [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «Консультант плюс». Версия Проф. – Последнее обновление 22.05.2016.

14. Постановлении Президиума ВАС РФ от 16.01.2007 N 9010/06 [Электрон-ный ресурс] // Справочно-правовая система «Консультант плюс». Версия Проф. – Последнее обновление 22.05.2016. 15. Определение ВАС РФ от 26.01.2010 № ВАС-50/10 по делу № А45-4756/2009 [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «Консуль-тант плюс». Версия Проф. – Последнее обновление 22.05.2016. 16. Определение ВАС РФ от 05.08.2010 № ВАС-10414/10 по делу № А38-4808/2009 [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «Консуль-тант плюс». Версия Проф. – Последнее обновление 22.05.2016. 17. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 13.08.2010 по делу № А32-9533/2009-70/87 [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система

78

«Консультант плюс». Версия Проф. – Последнее обновление 22.05.2016. 18. Определение ВАС РФ от 08.12.2010 № ВАС-1822/10 по делу № А32-9533/2009-70/87 [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «Консультант плюс». Версия Проф. – Последнее обновление 22.05.2016. 19. Елфимова И.Ф.. Банковское дело: учеб. пособие. Воронеж: ГОУВПО «Во-ронежский государственный технический университет». 134 с., 2008 . 20. Жарковская Е.П. Банковское дело: учебник 7-е изд., испр. и доп./ Жарков-ская Е.П. - М.: Изд. Дом «Финансовый контроль», 2010

21. Жуков Е.Ф. Общая теория денег и кредита: учебник Под редакцией проф. чл.-корр. РАЕН Е.Ф. Жукова Второе издание, переработанное и дополнен-ное.

22. Крохина Ю.А. Налоговое право: Учебник для студентов вузов, обучаю-щихся по направлению «Юриспруденция» и по специальностям «Юрис-пруденция», «Правоохранительная деятельность»/ Крохина Ю.А. -Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.

23. Кучерявенко Н.П. Курс налогового права: В 2 т. / Под ред. канд. юрид. наук Д.М. Щекина. М., 2009.

24. Мирошкин С.В. К вопросу о субъектах финансового права// журнал бизнес в законе №2.

25. Муравлева Т.В. Налогообложение организаций финансового сектора эко-номики: Учебное пособие 2014.

26. Пепеляева С.Г. Налоговое право: Учебник / Под ред. С. Г. Пепеляева. М.: Юристъ, 2005.

27. Печникова А.В. Банковские операции: Учебник/ Под ред. Печникова А.В. Издательство: Форум Серия: Профессиональное образование 2014.

28. Рождественская Т.Э. Банковское право: Учебник/ Рождественская Т.Э. М.: - 420 с., 2010