Налоговый контроль физических лиц

Актуальность работы предопределена важностью института налогов и сбо-ров в современном обществе. Объектом исследования является налоговая система Российской Федерации. Предметом исследования выступает деятельность нало-говых органов по осуществлению мероприятий налогового контроля за физиче-скими лицами в Российской Федерации.

Целью выпускной квалификационной работы является изучение теоретиче-ских основ налогового контроля за физическими лицами в России, выявление проблем по проведению налогового контроля за физическими лицами, предложе-ние путей совершенствования налогового контроля за физическими лицами. Для достижения поставленной цели были определены следующие задачи:

- изучить понятие и сущность налогового контроля за физическими лицами;

- рассмотреть историческое становление налогового контроля за физиче-скими лицами в России;

- изучить международный опыт в проведении налогового контроля за физи-ческими лицами;

- проанализировать взаимодействие налоговых органов с иными государ-ственными органами, рассмотрев статистику по России, Приволжскому феде-ральному округу, Чувашской Республике и Инспекции ФНС России по городу Чебоксары;

- проанализировать деятельность налоговых органов при осуществлении налоговых проверок физических лиц в России, использую статистику по России, Приволжскому федеральному округу, Чувашской Республике и Инспекции ФНС России по городу Чебоксары;

- выявить основные проблемы действующей практики налогового контроля за физическими лицами;

- предложить направления совершенствования налогового контроля за фи-зическими лицами на примере зарубежного опыта.

Введение 3

1. Теоретические основы организации и проведения налогового контроля за физическими лицами в России 6

1.1. Понятие и сущность налогового контроля за физическими лицами в России 6

1.2. Историческое развитие налогового контроля за физическими лицами в России 19

1.3. Зарубежный опыт организации налогового контроля за физическими лицами 32

2. Организация и проведение налогового контроля за физическими лицами в России 39

2.1. Анализ формирования налоговых баз, осуществляемый налоговыми органами при взаимодействии с государственными органами 39

2.2. Практика проведения налоговых проверок физических лиц налоговыми органами 52

3. Совершенствование организации и проведения налогового контроля за физическими лицами в России 63

3.1. Тенденции развития налогового контроля за физическими лицами в России 63

3.2. Возможности применения международного опыта организации и про-ведения налогового контроля за физическими лицами в России 74

Заключение 83

Список использованных источников 89

1. Конституция Российской Федерации [Электронный ресурс]: Принята всена-родным голосованием 12.12.1993 (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ) // Справочно-правовая система «Консультант-Плюс». – Последнее обновление 30.05.2015

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) [Электронный ре-сурс]: Федеральный закон от 31.07.1998, № 146-ФЗ от 31.07.1998 (ред. от 08.06.2015) // Справочно-правовая система «Консультант-Плюс». – Послед-нее обновление 30.05.2015

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ре-сурс]: Федеральный закон от 05.08.2000, № 117-ФЗ от 31.07.1998 (ред. от 08.06.2015) // Справочно-правовая система «Консультант-Плюс». – Послед-нее обновление 30.05.2015

4. О государственном контроле за соответствием крупных расходов на по-требление фактически получаемым физическими лицами доходам (утратил силу) // Справочно-правовая система «Консультант-Плюс». – Последнее об-новление 30.05.2015

5. О Государственной налоговой службе РСФСР [Электронный ресурс]: [Электронный ресурс]: Закон РСФСР от 21.03.1991 № 943-1 (утратил силу) // Справочно-правовая система «Консультант-Плюс». – Последнее обновле-ние 30.05.2015

6. Об основах налоговой системы в Российской Федерации [Электронный ре-сурс]: Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 (ред. от 11.11.2003) // Справочно-правовая система «Консультант-Плюс». – Последнее обновление 30.05.2015

7. Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, по-рядком и условиями ее регистрации и применения [Электронный ресурс]:

90

Приказ Министерства финансов России от 17.10.2011 № 132н // Справочно-правовая система «Консультант-Плюс». – Последнее обновление 30.05.2015

8. О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы [Электронный ресурс]: Письмо ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12722 // Справочно-правовая система «Консультант-Плюс». – Последнее обновле-ние 30.05.2015

9. О создании Главного управления налоговых расследований при Государ-ственной налоговой службе Российской Федерации [Электронный ресурс]: Указ Президента Российской Федерации от 18.03.1992 № 262 // Справочно-правовая система «Консультант-Плюс».– Последнее обновление 30.05.2015

10. Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе [Электрон-ный ресурс]: Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 // Справочно-правовая система «Консультант-Плюс». – Последнее обновле-ние 30.05.2015

11. Адамов Н., Смирнова А. Тенденции совершенствования налогового адми-нистрирования и зарубежный опыт/ Адамов Н., Смирнова А.// «Финансовая газета». – 2009. – № 23

12. Айтхожина Г.С. Налоговые проверки как формы налогового контроля/ Айтхожина Г.С.// Вестник ОмГУ. Серия: Экономика. –2010. –№3.

13. Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебник/ Александров И.М. – 10-е изд., 2009

14. Богданов А.Г. Аналитическое обеспечение налогового администрирования и налогового контроля / Богданов А.Г. // Управленческий учет. – 2014.– № 11

15. Большая Советская Энциклопедия. – 3-е изд. М.: 2008

16. Бурцев В.В. Государственный финансовый контроль: методология и орга-низация/ Бурцев В.В. – М.: Издательская компания ИВЦ «Маркетинг», 2004

17. Васильева Е.А. Налоговый контроль как особая форма контроля хозяйству-ющего субъекта/ Васильева Е.А. // Вестник Поволжского государственного университета сервиса. Серия: Экономика. – 2010. – № 13

91

18. Вознесенский Э.А. Финансовый контроль в СССР./М. – Финансы, 2000

19. Гамонина А. Н. Проблемы и перспективы использования в Российской Фе-дерации положительного опыта организации и методики налоговых прове-рок США / Гамонина А. Н., Маркова И. Д. // Молодой ученый. – 2013. – № 1

20. Гольдштейн Г.Я. Стратегический менеджмент Учебное пособие, изд. 2-е, дополненное и переработанное./ Гольдштейн Г.Я. – Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2003

21. Горелов А.А. Формы и методы, используемые налоговыми органами при осуществлении мероприятий налогового контроля/ Горелов А.А. // Админи-стративное и муниципальное право.– 2008. – № 8

22. Горбунова О.Н. Финансовое право: Учебник / Под ред. О.Н. Горбуновой, доп. Артемов Н.М., Ашмарина Е.М., Арефкина Е.И. – 5-е, перераб. – М.: Юристъ, 2011

23. Гришина О. П. Президиум ВАС РФ: еще одно решение о повторных выезд-ных проверках/ Гришина О. П. // Актуальные вопросы бухгалтерского уче-та и налогообложения. — 2010. — № 24

24. Гудимов В.И. Налогово-контрольное производство в России/ Гудимов В.И. // Финансовое право. – 2002. – № 1

25. Данилевский Ю.А., Овсянников Л.Н. Государственный финансовый кон-троль в России/ Данилевский Ю.А., Овсянников Л.Н. // Бухгалтерский учет. – август 2002.–№ 16

26. Демин А.В. Налоговое право России. Учебное пособие./ Демин А.В. –М., РИОР, 2008

27. Евстигнеев Е.Н. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство // Под ред. Евстигнеева Е.Н.. - СПб.: Питер, 2001

28. Журавлева О.О. К вопросу о соотношении понятий «налоговый контроль» и «контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах»/ Журавле-ва О.О. // Журнал российского права. М.: Норма, 2009, № 7