Организация и проведение налогового контроля за юридическими лицами в России
Целью выпускной квалификационной работы является разработка методических и практических рекомендаций по совершенствованию организационно-экономического механизма налогового контроля за юридическими лицами в России. Для достижения указанной цели в выпускной квалификационной работе решались следующие задачи:
- исследовать понятие и сущность налогового контроля за юридическими лицами в России;
- рассмотреть историческое развитие в России и опыт зарубежных стран организации и проведения налогового контроля за юридическими лицами;
- проанализировать организацию и проведение камеральных налоговых проверок за юридическими лицами за 2013-2015 гг.;
- рассмотреть и проанализировать практику проведение выездных налоговых проверок за юридическими лицами за 2013-2015 гг.;
- разработать организационно-экономические инструменты в целях совершенствования и эффективности налогового контроля с учетом адаптации зарубежного опыта.
Объектом исследования является налоговый контроль за юридическими лицами в России, осуществляемый налоговыми органами. Предметом исследования является совокупность финансово-экономических отношений, возникающих в процессе проведения камеральных и выездных налоговых проверок, и пути повышения их эффективности.
Теоретико-методологическую основу исследования составляют исследования ведущих ученых и практических работников в области финансового и налогового контроля. Труды ученых-экономистов по рассматриваемым вопросам, а также материалы научных конференций и периодических изданий.
Существенный вклад в изучение теоретических и практических вопросов налогового администрирования, налогового планирования, налогового контроля,
4
а также формирования эффективной налоговой системы современной России внесли такие ученые, как С.А. Анесянц, И.И. Блех, С.В. Берестова, Н.А. Бондарева, Р.Р. Вахитов, Т.А. Гусева, А.П. Зрелов, М.Б. Зубкова, Ю.Б. Иванова, А.А. Капкаева, А.А. Конюхова, Т.В. Куклина, И.И. Кучеров, Е.Н. Лапина, Ж.И. Лялина, А.В. Лобанов, Е.Н. Михасева, В.П. Морозов, А.К. Мусаелян, Е.В. Надточий, Д.Е. Нелюбин, И.Х. Озеров, Е.Г. Панов, Е.В. Поролло, А.П. Починок, М.В. Романовенов, Д.А. Савин, А.Г. Трошин, Т.Д. Цыганова, Д.Г. Черник, А.Н. М.В. Шамсияева, А.А Ялбулганов и другие.
Информационную базу исследования составили законодательные акты Российской Федерации в области налогов и налогообложения; нормативно-правовые акты органов государственной власти, в том числе Правительства Российской Федерации, Министерства финансов Российской Федерации, Федеральной налоговой службы Российской Федерации; официальные статистические данные Центрального банка РФ, Счетной палаты Российской Федерации, Федеральной налоговой службы РФ, Федеральной службы государственной статистики России; материалы, опубликованные в периодической печати, в справочных правовых системах («Консультант Плюс») и в сети «Интернет».
Введение 3
1.Теоретические основы организации и проведения налогового контроля за юридическими лицами в России 7
1.1 Понятие и сущность налогового контроля за юридическими лицами в
России 7
1.2 Историческое развитие налогового контроля за юридическими лицами в России 12
1.3 Зарубежный опыт организации налогового контроля за юридическими
Лицами 20
2.Организация и проведение налогового контроля за юридическими лицами в России 29
2.1 Анализ проведения камеральных налоговых проверок юридических лиц 29
2.2 Практика проведения выездных налоговых проверок юридических
лиц 39
3.Совершенствование организации и проведения налогового контроля за юридическими лицами в России 57
3.1 Развитие налогового контроля за юридическими лицами при проведении камеральных налоговых проверок 57
3.2 Пути совершенствования налогового контроля за юридическими
лицами при проведении выездных налоговых проверок 65
Заключение 75
Список использованных источников 82
1. Конституция Российской Федерации: офиц. текст. – М.: Юрайт-Издат, 2016.
2. Конституция Российской Федерации 1993 г. [Электронный ресурс]// Режим доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=2875 (Дата обращения 12.05.2016).
3. Бюджетный кодекс Российской Федерации: офиц. текст. – М.: Экзамен, 2016.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 01.05.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 02.06.2016).
5. Налоговый кодекс Республики Казахстан в ред. От 26 мая 2008 г..
6. Налоговый кодекс Киргизской Республики (общая часть) (с изменениями и дополнениями по состоянию на 03.08.2015 г.).
7. Налоговый кодекс Республики Молдова от 24 апреля 1997 года № 1163-XIII (с изменениями и дополнениями по состоянию на 28.05.2015 г.).
8. Приказ Федеральной налоговой службы от 7 мая 2015 г. N ММВ-7-15/184@ "Об утверждении форм документов, используемых при проведении налогового мониторинга, и требований к ним" ГАРАНТ.РУ: http://www.garant.ru/hotlaw/federal/627149/#ixzz4BRiy1Ekp.
9. Приказ Федеральной налоговой службы от 30 мая 2007 г. N ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок" (с изменениями и дополнениями) Система ГАРАНТ: http://base.garant.ru/12153820/#ixzz4BRuj9tV1.
10. Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды".
11. Письмо ФНС РФ от 19.09.2005 N 06-1-04/474 "О Порядке назначения выездной налоговой проверки".
12. Приказ Федеральной налоговой службы от 9 сентября 2005 г. N САЭ-3-01/444@ "Об утверждении Регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование и налоговыми агентами" (с изменениями и дополнениями) Система ГАРАНТ: http://base.garant.ru/12141954/#ixzz4BS04JJMg.
13. Приказ Федеральной налоговой службы от 25 февраля 2016 г. N ММВ-7-6/97@ "Об утверждении Регламента взаимодействия территориальных органов ФНС России и ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России при реализации функций по обработке налоговых документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов и проведения мероприятий в отношении взаимозависимых лиц и контролируемых сделок, представляемых налогоплательщиками (их представителями) в территориальные органы ФНС России на бумажных носителях" ГАРАНТ.РУ: http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71239042/#ixzz4BS0ZO3qn.
14. Анесянц С.А. Место российской экономики и социальной сферы в мире и перспективы её инновационного прорыва / С.А Анесянц// Инновационный потенциал личности и организации: монография. Ростов н/Дону, ИУБиП, 2012.
15. Блех И.И. Устройство финансового управления и контроля в России в историческом развитии / И.И. Блех. -СПб., 1895.
16. Гусева Т.А. Налоговое планирование в предпринимательской деятельности: правовое регулирование / Т.А. Гусева. -М.: Волтерс Клувер, 2007.
17. Иванова Ю.Б. Налогообложение: проблемы науки и практики — 2009: Монография / Под. ред. проф. Ю.Б. Иванова. — Х.: Либуркина Л.М.: ИД «ИНЖЕК», 2009.
18. Нелюбин Д. Е. Система налогового контроля в Российской Федерации: теория, практика правового регулирования, актуальные проблемы и направления реформирования / Д. Е. Нелюбин. -дис. канд. Юрид. Наук. М., 2003.
19. Озеров И. X. Основы финансовой науки / И.Х. Озеров. -Рига, 1923. Вып. П. 102 с.
20. Поролло Е. В. Налоговый контроль: принципы и методы проведения / Е.В. Поролло. -Ростов н/Д.; М., 1996.
21. Романовенов М.В., Врублевский О.В., Сабанти Б.М. Финансы / М.В. Романовенов, О.В. Врублевский, Е.М. Сабанти. -М.: Перспектива, 2000.
22. Черник Д.Г., Починок А.П. и Морозов В.П. Основы налоговой системы / Д.Г. Черник, А.П. Починок, П.В. Морозов. -М., 2000.
23. Ялбулганов А.А. Государственный контроль в эпоху М.М. Сперанского: взлет и падение / А.А. Ялбулганов // Президентский контроль. 1998. №1.
24. Берестова С.В. Налоговые проверки в Соединенных Штатах Америки / С.В. Берестова // Российский налоговый курьер: Электронный журнал. 2004. N 13-14 [Электронный ресурс]. –с. 23 URL: http://www.rnk.ru/journal/archives/.
25. Бондарева Н.А, Ягодкина И.А. Совершенствование налогового контроля – фактор обеспечения баланса фискальных интересов государства и бизнеса / Н.А. Бондарева, И.А. Ягодкина // Международный Научный Институт ―Educatio‖ VIII(15), 2015.
26. Вахитов Р.Р. Налогоплательщик и государство: обречённые на сотрудничество / Р.Р. Вахитов // Налоговед. – 2010. - №11.
27. Зрелов А.П. Формы налогового контроля / А.П. Зрелов// Налоги и налогообложение. 2005. № 6.
28. Капкаев А.А. Краткий обзор процедуры разрешения судебных налоговых споров по праву США/ А.А. Капкаев // Вестник МГИМО Университета. -2011. -№2.
29. Колодина И. Практика обмена информацией в РФ соответствует международным стандартам/ И. Колодина // Российская Бизнес-газета - Налоговое обозрение. -2015. - №981.
30. Конюхова А.А. Разрешение налоговых споров в россии и германии (анализ особенностей правового регулирования/ А.А. Конюхова// Вестник МГИМО Университета. -2015. -Выпуск № 2 (41).
31. Куклина Т.В. Метод горизонтального мониторинга в системе налогового администрирования в России / Т.В. Куклина // Актуальные проблемы управления и экономики: российский и зарубежный опыт. – 2013.
