Налоговые льготы как инструмент налогового регулирования

Предметом исследования выпускной квалификационной работы являются финансовые отношения, которые возникают в процессе предоставления государством налоговых льгот организациям и физическим лицам.

Объектом исследования работы являются непосредственно налоговые льготы.

Целью данной работы является исследование теоретических основ понятия налоговых льгот как инструмента налогового регулирования, анализ действующей системы налоговых льгот, определение путей совершенствования системы налоговых льгот.

Для достижения указанных целей в работе поставлены следующие задачи:

 исследовать экономическую сущность и значение налоговых льгот как инструмента налогового регулирования;

 изучить классификацию налоговых льгот;

 проанализировать зарубежный опыт применения налоговых льгот как инструмента налогового регулирования;

 изучить особенности применения налоговых льгот как инструмента налогового регулирования на современном этапе;

 проанализировать выпадающие доходы бюджета в связи с применением налоговых льгот;

 определить эффективность налоговых льгот как инструмента налогового регулирования;

 рассмотреть перспективы развития налоговых льгот как инструмента налогового регулирования;

 изучить возможности применения зарубежного опыта налогового льготирования в Российской Федерации.

Для написания выпускной квалификационной работы использовались теоретические и практические разработки таких авторов, как А.В. Брызгалина, С.Г. Пепеляева, С.В. Барулина, И.А. Майбурова, а также периодическая литература.

Введение 3

1. Теоретические основы налоговых льгот как инструмента налогового регулирования 6

1.1. Экономическая сущность и значение налоговых льгот как инструмента налогового регулирования 6

1.2. Классификация налоговых льгот в целях налогового регулирования 12

1.3. Зарубежный опыт применения налоговых льгот как инструмента налогового регулирования 23

2. Практические аспекты применения налоговых льгот как инструмента налогового регулирования 31

2.1. Особенности применения налоговых льгот как инструмента налогового регулирования на современном этапе 31

2.2. Анализ выпадающих доходов бюджета в связи с применением

налоговых льгот 37

2.3. Определение эффективности налоговых льгот как инструмента налогового регулирования 44

3. Совершенствование применения налоговых льгот как инструмента налогового регулирования 53

3.1. Перспективы развития налоговых льгот как инструмента налогового регулирования 53

3.2. Возможности применения зарубежного опыта налогового льготирования в Российской Федерации 60

Заключение 67

Список использованных источников 71

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 26.04.2016) // Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс

2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 09.03.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 15.03.2016) // Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс

3. Программа повышения эффективности управления общественными (государственными и муниципальными) финансами на период до 2018 года. Утверждена распоряжением Правительства Российской Федерации от 30 декабря 2013 г. N 2593-р // Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс»

4. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов. Режим доступа: http://minfin.ru/common/upload/library/2015/06/main/ONNP_2016-2018_proekt_2015-06-04.pdf

5. Постановление Кабинета Министров Республики Татарстан от 25 июня 2008 г. N 444 «Об утверждении Порядка оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот»

6. Абакарова Р.Ш. Налог на добавленную стоимость и развитие туризма в России // Теория и практика общественного развития. 2014. №7. С.105-107

7. Айменова М.Н. Налоговые льготы в субъектах Российской Федерации и оценка их эффективности // Экономика и управление в XXI веке: тенденции развития. 2015. №20. С. 95-102.

8. Ахмедов. Ж. Зарубежный опыт стимулирования инновационной деятельности // Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. 2015. №4-1

9. Баладина А.С. Анализ теоретических аспектов налоговых льгот и налоговых преференций // Вестник Томского государственного университета. 2011. №4(16). С. 45-60

10. Баландина А.С Анализ применения налоговых льгот по налогу на прибыль в Российской Федерации // Вестник Томского Государственного Университета. 2013. Экономика №1(21). С. 82-88.

11. Барулин С.В., Макрушин А.В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики // Финансы. 2008. № 2. С. 39-40.

12. Барулин С.В., Макрушин А.В. Налоговая политика России: Монография. – Саратов: Сателлит, 2012. С.25-37.

13. Богославец Т.Н. Социальная роль стандартных налоговых вычетов // Вестник Омского университета. 2008. №3. С. 134-139.

14. Бородавко А.И. Подходы к экономическому обоснованию введения и отмены налоговых льгот в России // Экономика и управление: анализ тенденций и перспектив развития. 2014. №11.

15. Быков С.С. Классификация налоговых льгот как условие и этап оценки их эффективности // Известия ИГЭА. 2013. №5. С.20-26.

16. Гринкевич А.М. Налоговое стимулирование инновационное деятельности сравнительный анализ российского и зарубежного законодательства // Вестник Томского государственного университета. 2012. №2(18). С. 81-86.

17. Данданян Д.А. Налоговые льготы как форма государственной поддержки // Вестник Ленинградского государственного университета им. А.С. Пушкина. 2014. №2. Том 6

18. Дымченко В.И. Правовое значение налоговых льгот // Журнал российского права. 1998. №4–5. С.161–165.