Акцизное налогообложение алкогольной продукции в РФ

Актуальность темы выпускной квалификационной работы обусловлена состоянием и необходимостью развития и изменения в области акцизного налогообложения алкогольной продукции в связи с развитием и изменением в экономике Российской Федерации. Так же эта тема является актуальной, так как акциз на алкогольную продукцию, являясь одним из самых древних налогов в истории человечества, выступает в роле важного источника налоговых поступлений в бюджеты РФ, а именно в федеральный бюджет Российской Федерации и бюджеты субъектов Российской Федерации. Это удобный фискальный инструмент. Его собираемость достаточно высока и в то же время относительно легка, а расходы на администрирование налога невелики, отчасти благодаря четкому определению налоговой базы. И поэтому очень важно выбрать правильную политику в области системы обложения акцизами на алкогольную продукцию.

Целью выпускной квалификационной работы является исследование теоретических и практических основ акцизного налогообложения алкогольной продукции в Российской Федерации, выявление проблем и путей их решения. В соответствии с целью необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть особенности регулирования производства алкогольной продукции;

- рассмотреть экономическую сущность акцизов на алкогольную продукцию;

- изучить историю возникновения и развития акциза на алкогольную продукцию;

- изучить механизм исчисления и уплаты акциза на алкогольную продукцию в России;

- проанализировать производство подакцизной алкогольной продукции в Российской Федерации;

- провести анализ формирования налоговой базы и структуры начислений по акцизам на алкогольную продукцию в Российской Федерации;

- провести анализ динамики поступления акцизов на алкогольную продукцию в доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

- выявить приоритетные направления регулирования производства алкогольной продукции в Российской Федерации;

- изучить зарубежный опыт акцизного налогообложения алкогольной продукции и определить возможности его использования в условиях Российской Федерации;

- по результатам исследования практики налогообложения предложить пути развития акцизного налогообложения алкогольной продукции в Российской Федерации.

При написании выпускной квалификационной работы использовались нормативно-правовые акты Российской Федерации, труды ученых экономистов, учебники и учебная литература, издания периодической печати, статистические данные из официальных сайтов таких как Федеральная налоговая служба России, Федеральная служба по регулированию алкогольного рынка РФ, Федеральная служба государственной статистики а также материалы из глобальной сети Интернет

Введение 3

1.Теоретические основы акцизного налогообложения алкогольной продукции 6

1.1. Регулирование производства алкогольной продукции 6

1.2. Экономическая сущность акцизов на алкогольную продукцию 14

1.3. История возникновения и развития акцизов на алкогольную продукцию в России 19

1.4.Механизм исчисления и уплаты акцизов на алкогольную продукцию в

России 26

2. Анализ действующей практики акцизного налогообложения алкогольной продукции в Российской Федерации 35

2.1. Анализ производства подакцизной алкогольной продукции в Российской Федерации 35

2.2. Анализ формирования налоговой базы и структуры начислений по акцизам на алкогольную продукцию в Российской Федерации 43

2.3. Анализ поступлений акцизов на алкогольную продукцию в доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. 51

3. Совершенствование акцизного налогообложения алкогольной продукции в Российской Федерации

3.1. Приоритетные направления регулирования производства алкогольной продукции в Российской Федерации 62

3.2. Зарубежный опыт акцизного налогообложения алкогольной продукции и возможности его использования в условиях Российской Федерации 69

3.3.Пути развития акцизов на алкогольную продукцию в Российской

Федерации 76

Заключение 84

Список использованных источников 89

использованных источников

1. Конституция Российской Федерации: офиц. текст. – М.: Юрайт-Издат, 2016.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации офиц. текст. – М.: Экзамен, 2016.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации офиц. текст. – М.: Экзамен, 2016.

4. О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 22.11.1995 N 171-ФЗ (ред. от 29.12.2015) // Справочно-правовая система «Консультант плюс». Версия Проф. – Последнее обновление 30.03.2016.

5. Об утверждении норм естественной убыли [Электронный ресурс]: Приказ Минпромторга России от 01.03.2013 N 252 (Зарегистрировано в Минюсте РФ 09.07.2008 N 11952) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Версия Проф. – Последнее обновление 30.03.2016.

6. Положение о правилах осуществления перевода денежных средств [Электронный ресурс]: (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П) (ред. от 06.11.2015) (Зарегистрировано в Минюсте России 22.06.2012 N 24667) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». – Последнее обновление 30.03.2016.

7. О концепции реализации государственной политики по снижению масштабов злоупотребления алкогольной продукцией и профилактике алкоголизма среди населения РФ на период до 2020 года (18.04.2014) [Электронный ресурс]: Распоряжение Правительства РФ от 30.12.2009 № 2128-р // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Версия Проф. – Последнее обновление 30.03.2016.

8. Об утверждении государственной программы РФ “Развитие здравоохранения” (18.04.2014) [Электронный ресурс]: Распоряжение Правительства РФ от 24.12.2012 № 2511-р // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Версия Проф. – Последнее обновление 30.03.2016.

9. Административный регламент предоставления Федеральной службой по регулированию алкогольного рынка государственной услуги по лицензированию производства и оборота этилового спирта, алкогольной (за исключением розничной продажи) и спиртосодержащей продукции [Электронный ресурс]: Приказ Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка от 27 декабря 2013 г. N 335). // Справочно-правовая система Консультант Плюс». Версия Проф. – Последнее обновление 30.03.2016.

10. Договор о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 // Справочно-правовая система Консультант Плюс». Версия Проф. – Последнее обновление 30.03.2016.

11. Пушкарева В.М. Налоговая система Союза ССР (1921-1930): Учебное пособие / В.М.Пушкарева – М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2011.

12. И.А. Давыдова. Об администрировании акцизов на подакцизные товары. /И.А. Давыдова // Налоговый вестник. - 2007. - №3.

13. Пансков В.Г. Акцизы и проблемы государственного регулирования рынка алкогольной продукции / В.Г.Пансков // Финансы. - 2002. - № 2.

14. Королева И.Б. О некоторых проблемах правового регулирования производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции / И.Б. Королева. – М., 2005.

15. Краев А.Н. Комментарий к Федеральному закону № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» / А.Н. Краев. –М., 2007.

16. Соловьев И.Н. Выявление налоговых правонарушений и преступлений в сфере производства и реализации фальсифицированной продукции / И.Н.Соловьев // Налоговый вестник. – 2006. - № 4.

17. Разгулин С.В. Некоторые вопросы регулирования оборота алкогольной продукции / С.В. Разгулин // Налоговая политика и практика. – 2006. -№ 4.

18. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: Учебник для вузов / В.Г.Пансков. – М. : Издательство Юрайт; ИД Юрайт, 2010.