Налоговые льготы как инструмент налогового регулирования

Правовой механизм обложения доходов и имущества физических лиц постепенно совершенствуется, в том числе посредством налоговых льгот. Целью такого реформирования является создание максимально гибкого механизма обложения, способного реагировать на изменения финансовой экономической ситуации как на международном, так и на внутригосударственном уровне, обеспечивая максимальную защиту интересов государства и налогоплательщиков. В связи с этим проблема применения налоговых льгот физическими лицами является одной из наиболее актуальных для российской финансовой науки и практики налогообложения.

В ряде научных работ, таких ученых, как М.В.Титовой, А.В.Малько, С.Г.Пепеляева, С.В.Барулина, рассматривается общая категория — «налоговая льгота». Теоретические основы, принципы налогообложения были разработаны классиком политической экономии A. Смитом. Определенный вклад в обоснование взимания налогов с физических лиц внесли: Ж.Б. Сей, Д.С. Миль, Ф. Эджоут, К. Маркс, А. Вагнер, Э. Энгель.

Общетеоретической основой исследования являются положения и выводы отечественных ученых и специалистов таких как, С.С.Алексеева, А.П. Алехина, В.И. Балабина, С.В.Барулина, Д.Н. Бахраха, К.С. Вельского, М.Ю.Березина, В.Р. Берника, О.В. Бойкова, М.И.Брагинского, A.В.Брызгалина, Д.Д. Бутакова, Д.В.Виницкого, Н.В.Витрука, Г.А.Гаджиева, А.Н.Головкина, М.Р.Дзагоевой, А.О.Дикова, C.В.Запольского, И.В.Караваевой, М.В.Карасевой, В.Г.Князева, М.В.Лушниковой, Г.П.Толстопятенко, Н.И.Химичевой, С.Д.Шаталова, Н.А.Шевелевой, Т.Н. Юткиной и др.

Объектом исследования является налоговые льготы, как инструмент налогового регулирования.

Предмет исследования составляют нормы законодательства о налогах и сборах, регламентирующие порядок применения налоговых льгот, как инструмента налогового регулирования.

Целью работы является исследование теоретических основ и практических аспектов применения налоговых льгот, как инструмента налогового регулирования, а также выявление проблем и рассмотрение направлений их решения.

Для реализации поставленной цели были определены следующие задачи исследования:

- рассмотреть экономическую сущность налоговых льгот, как инструмента налогового регулирования;

- изучить классификацию налоговых льгот, как инструмента налогового регулирования;

- рассмотреть особенности применения налоговых льгот, как инструмента налогового регулирования в России;

- проанализировать выпадающие доходы в связи с применением налоговых льгот, вычетов и нулевых ставок;

- изучить зарубежный опыт применения налоговых льгот, как инструмента налогового регулирования.

Основными источниками написания выпускной квалификационной работы являются нормативно-правовые акты Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, правовые акты представительных органов муниципальных образований, научные труды ученых, а также статистическая информация из официальных источников.

Введение 3

1.Теоретические основы налоговых льгот как инструмента налогового регулирования 6

1.1 Экономическая сущность налоговых льгот как инструмента налогового регулирования 6

1.2 Исторические этапы формирования налоговых льгот как инструмента налогового регулирования 13

1.3 Классификация налоговых льгот 21

2. Практические аспекты налоговых льгот как инструмента налогового регулирования 30

2.1 Анализ применения налоговых льгот в Российской Федерации 30

2.2 Анализ выпадающих доходов бюджета Российской Федерации 37

3. Реформирование порядка применения налоговых льгот как инструмента налогового регулирования 47

3.1 Совершенствование применения налоговых льгот как инструмента налогового регулирования на современном этапе 47

3.2. Зарубежный опыт применения налоговых льгот и возможности его использования в Российской Федерации 54

Заключение 63

Список используемых источников 67

Приложение

Нормативнные правовые акты

1. Налоговый кодекс Российской Федерации

Книги, монографии 2. Боташева З.С., Воробей Е.Н., Гварлиани Т.Е. Налоговые льготы: методология, практика применения, эффективность: коллективная монография. Сочи: РИЦ ФГБОУ ВПО «СГУ», 2014. 144 с.

3. Брызгалин А. В. Налоги и налоговое право: Учебное пособие. / А.В. Брызгалин. М.: Аналитика – Пресс, 1997. С. 296

4. Газалиев М.М., Осипова В.А. Особенности налогообложения малого бизнеса: Учебное пособие. Москва, 2014.

5. Гварлиани Т.Е., Боташева З.С., Воробей Е.Н.//Налоговые льготы: методология, практика применения, эффективность: коллективная монография. Сочи: РИЦ ФГБОУ ВПО «СГУ», 2014.

6. Гончаренко Л.И. и др.; под науч. ред. М.Р. Пинской Налоговые и таможенные инструменты регулирования инновационной деятельности: Монография. Москва, 2014 7. Евстегнеев В. Н. Основы налогообложения и налогвоого права: учебное пособие / Евстегнеев В. Н. – М.: Инфра-М, 2008.

8. Зубов П.С. Льготы для юридических лиц. Налог на прибыль. Москва, 2010 9. Копина А. А. Международное налоговое право: учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры //М.: Юрайт, 2016.

10. Коровкин, В.В. Основы теории налогообложения. М.: КноРус, 2006.

11. Куприн А.А. Налоги и налогообложение: учебник. СПб.: Астерион, 2017. - 392 с.

12. Кураков Л. П., В. Л. Кураков В. Л., Кураков А. Л. Экономика и право: словарь-справочник. — М.: Вуз и школа. 2004.

13. Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / Л. Н. Лыкова. — М.: Издательство Юрайт, 2015.

14. Лыкова Л.Н., Букина И.С. Налоговые системы зарубежных стран : учебник для магистров / Л.Н. Лыкова, И.С. Букина. – М. : Издательство Юрайт, 2013. – 428 с.

15. Малько А.В., Морозова И.С. Льготы в российском праве (проблемы теории и практики). Саратов, 2012. 16. Матузов Н.И., МалькоА.В. Теория государства и права: Учебник. М.: Юристъ; 2004 г. 17. Налоги и налоговая система Российской Федерации : учебник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. — М. : Издательство Юрайт, 2015. 18. Налоги и налоговое право: учебное пособие / Под ред. А. В. Брызгалина. – М.:Аналитика-Пресс, 2009

19. Налоговые методы повышенния эффективности инвестиционных проектов : монография / колл. авторов. М. : РУСАЙНС, 2015. 172 с. 20. Ожегов С.И. ,Шведова Н.Ю. Толковый словарь русского языка. М.: ИТИ Технологии; 2006 г. 21. Орлов М.Ю. Десять лекций о налоговом праве России: учебное пособие. М.: Городец, 2009.

22. Оценка эффективности налоговых льгот: монография / кол. авторов ; под науч. ред. Л.И. Гончаренко, М.Р. Пинской. - Москва : РУСАЙНС, 2017.--170 с.

23. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. Учебник. М., 2008.

24. Парыгина В.А., К. Браун, Дж. Масгрейв, Тендеев А.А. – Налоги и налогообложение в России, Москва 2006.

25. Перов А. В. Налоги и международные соглашения России / А.В. Перов. М.: Юристъ, 2000. – 306 с.