Налогообложение индивидуальных предпринимателей

Актуальность темы исследования. Для развития малого бизнеса и выработки у индивидуальных предпринимателей законопослушного поведения в налоговой сфере был введен ряд послаблений, позволяющих упростить ведение учета, предоставления отчетности, расчета и уплаты налогов и обязательных платежей.

Значение индивидуальных предпринимателей в развитии конкуренции, снижении уровня безработицы и вклад в инновационное направление развития национальных экономик определяют немаловажную роль мероприятий по поддержке малого бизнеса в развитых и развивающихся странах мира. Помимо упрощенных процедур регистрации и льготного кредитования, национальные программы поддержки и развития малого предпринимательства включают и льготные режимы налогообложения, налоговые каникулы в первые годы деятельности, а также уменьшение обязательных государственных платежей в виде страховых взносов. Исследование зарубежного опыта применения конкретных инструментов поддержки малого бизнеса в налоговой сфере может способствовать выработке мероприятий по совершенствованию налогообложения индивидуального предпринимательства в России.

В настоящее время в Российской Федерации для индивидуальных предпринимателей предусмотрена упрощенная регистрация бизнеса, пониженные проценты по банковским кредитам и льготные режимы налогообложения. Однако, несмотря на прилагаемые государством усилия, темпы роста количества действующих малых предприятий и индивидуальных предпринимателей, а также их распределение по отраслям экономики свидетельствуют о недостаточной эффективности практического действия этих программ и мероприятий. Структурно наибольший удельный вес имеет предпринимательство в посреднической и торговой сфере, в то время как доля индивидуальных предпринимателей, занятых в производственном секторе мала. Налоговые платежи составляют значительную долю в финансовых потоках у индивидуальных предпринимателей, при том, что их вклад в доходную часть консолидированного бюджета государства несущественен. Данное противоречие требует исследования и научного обоснования. Кроме того, инвестиционная активность российских предпринимателей невысока, что приводит к снижению налогооблагаемой базы по ряду налогов и вызывает необходимость пересмотра подходов к установлению эффективных налоговых ставок и распределению налоговой нагрузки. Все это свидетельствует о необходимости углубленного изучения налогообложения и формирования налоговой нагрузки на индивидуальных предпринимателей в России и разработки направлений совершенствования в данной сфере.

Цель и задачи исследования. Целью исследования является изучение особенностей налогообложения индивидуальных предпринимателей и выработка практических предложений по совершенствованию их налогообложения.

В соответствии с поставленной целью определены следующие задачи исследования:

- рассмотреть теоретические основы индивидуальных предпринимателей как участников налоговых отношений; теоретических основ функционирования предпринимательства и особенностей правоотношений индивидуальных предпринимателей в налоговой сфере;

- обобщить режимы налогообложения индивидуальных предпринимателей;

- выявить особенности теневой экономики в деятельности индивидуального предпринимательства;

- провести анализ индивидуальных предпринимателей, применяющих разные режимы налогообложения;

- проанализировать налоговое администрирование индивидуального предпринимательства;

- разработать предложения по совершенствованию налоговой среды индивидуального предпринимательства;

- рассмотреть моделирование патентной системы налогооьложения.

Объектом исследования является процесс налогообложения индивидуальных предпринимателей в Российской Федерации, его состояние и степень развития.

Предмет исследования является современные инструменты, формы и методы налогообложения индивидуальных предпринимателей в России и за рубежом, взаимосвязь уровня и условий налогообложения с предпринимательской активностью.

Теоретической основой исследования послужили работы ведущих отечественных и зарубежных ученых, практических работников и специалистов в области налогообложения, в т.ч. налогообложения индивидуальных предпринимателей, а также налогового администрирования. В процессе работы применялись исторический, логический и системный подходы, используемые при анализе экономических отношений, применение синтеза, научной абстракции, индуктивного и дедуктивного методов при рассмотрении и решении проблем налогообложения индивидуальных предпринимателей. Фактические данные анализировались с помощью методов группировки, выборки, сравнения и обобщения.

Введение 3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ 9

1.1. Индивидуальные предприниматели как участники налоговых отношений 9

1.2. Налогообложения индивидуального предпринимательства 18

1.3. Особенности выявления теневой экономики в деятельности индивидуального предпринимательства 30

2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ В РОССИИ 38

2.1. Анализ индивидуальных предпринимателей, применяющих разные режимы налогообложения 38

2.2. Анализ организации налогового администрирования индивидуального предпринимательства 49

3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ СРЕДЫ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА 58

3.1. Совершенствование налогообложения индивидуальных предпринимателей 58

3.2. Моделирование патентной системы налогообложения 65

Заключение 80

Список использованных источников 83

Приложение 93

Нормативные документы 1. Бюджетный кодекс Российской Федерации. – М.: Проспект, 2016. 2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) [Электронный ресурс]: от 30.11.1994 № 51-ФЗ (в ред. от 02.11.2013). - Доступ из справ. правовой системы "КонсультантПлюс".

3. Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть первая и вторая (в редакции от 25.03.2016г.). – М.: Проспект, 2016.

4. О государственной поддержке малого предпринимательства [Электронный ресурс] : федер. закон от 14.06.1995 № 88-ФЗ. - Доступ из справ. правовой системы "КонсультантПлюс".

5. О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации [Электронный ресурс]: федер. закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ (в ред. от 29.06.2015). - Доступ из справ. правовой системы "КонсультантПлюс".

6. О мерах по поддержке и развитию малых предприятий в РСФСР [Электронный ресурс]: постановление Совета Министров РСФСР от 18.07.1991 № 406. - Доступ из справ. правовой системы "КонсультантПлюс".

7. О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства [Электронный ресурс]: постановление Правительства РФ от 29.06.2015 № 702. - Доступ из справ. правовой системы "КонсультантПлюс".

8. Об условиях и порядке предоставления средств федерального бюджета, предусмотренных на государственную поддержку малого предпринимательства, включая крестьянские (фермерские) хозяйства [Электронный ресурс]: постановление Правительства РФ от 22.04.2005 № 249 (в ред. от 20.03.2008). - Доступ из справ. правовой системы "КонсультантПлюс".

9. Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Экономическое развитие и инновационная экономика" [Электронный ресурс] : распоряжение Правительства РФ от 29.03.2013 № 467-р. - Доступ из справ. правовой системы "КонсультантПлюс".

10. План первоочередных мероприятий по обеспечению устойчивого развития экономики и социальной стабильности в 2015 году [Электронный ресурс] : распоряжение Правительства РФ от 27.01.2015 № 98-р. - Доступ из справ. правовой системы "КонсультантПлюс".

11. Об утверждении основных положений Стратегии развития Национальной гарантийной системы поддержки малого и среднего предпринимательства на период до 2020 года [Электронный ресурс] : приказ Минэкономразвития России от 19.02.2015 № 74. - Доступ из справ. правовой системы "КонсультантПлюс".

12. О развитии малого и среднего предпринимательства в Республике Татарстан [Электронный ресурс]: закон РТ от 21.01.2010 № 7-ЗРТ. - Доступ из справ. правовой системы "КонсультантПлюс".

13. Об установлении дифференцированных налоговых ставок для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения [Электронный ресурс]: закон РТ от 17.06.2009 № 19-ЗРТ (в ред. от 11.06.2012). - Доступ из справ. правовой системы "КонсультантПлюс".

14. О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей: Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ (в ред. от 31.01.2016) // - Доступ из справ. правовой системы "КонсультантПлюс".

15. Развитие малого и среднего предпринимательства в Республике Татарстан на 2014-2016 годы [Электронный ресурс]: постановление КМ РТ от 01.10.2014 № 709. - Доступ из справ. правовой системы "КонсультантПлюс".

16. Республиканская программа развития малого и среднего предпринимательства в Республике Татарстан на 2011-2013 гг.

[Электронный ресурс]: постановление КМ РТ от 30.12.2010 № 1151 (в ред. от 25.07.2013). - Доступ из справ. правовой системы "КонсультантПлюс".

Монографии, диссертации

17. Абышева, А.В. Финансовое обеспечение малого предпринимательства [Текст]: автореф. дис. … канд. экон. наук : 08.00.10 / А.В. Абышева. - СПб., 2009. - 20 с.

18. Боди, З. Финансы [Текст]: пер. с англ. / З. Боди, Р.К. Мертон. - М.: Вильямс, 2009. - 592 с.

19. Бойко, И.П. Российские малые предприятия: история, тенденции, перспективы: учеб. пособие / И.П. Бойко, М. Мессенгиссер. - М. : Наука, 2013.

20. Ван Хорн, Дж. Основы управления финансами / Дж. Ван Хорн. - М. : Финансы и статистика, 2013.

21. Гатагонов, С.А. Развитие финансового потенциала малого предпринимательства: дис. … канд. экон. наук : 08.00.10 / С.А. Гатагонов. - М., 2011.

22. Демин А.В. Налоговое право России: Учебное пособие. – Красноярск: РУМЦ ЮО, 2015.

23. Кравченко, А.И. Формы и методы финансовой поддержки малого бизнеса: автореф. дис. … канд. экон. наук : 08.00.10 / А.И. Кравченко. - СПб., 2014. - 18 с.

24. Меркушев, А.И. Финансовый механизм развития малого предпринимательства: теория, методология, практика: дис. …д-ра экон. наук: 08.00.10 / А.И. Меркушев. - М., 2008.

25. Уклонение от уплаты налогов как фактор снижения экономической безопасности малого предпринимательства: монография / В. Ю. Буров, Л. А. Бурова, В. Н. Гонин ; Забайкал. гос. ун-т. – Чита: ЗабГУ, 2014. – 188 с.

..................................