Налог на доходы физических лиц

Основной задачей исследования данной выпускной квалификационной работы является изучение налогообложения налога на доход физических лиц и совершенствования порядка декларирования доходов граждан. Сложность этой задачи состоит в том, что на данном этапе развития налоговой системы Российской Федерации существует большое количество нормативных документов и подзаконных актов, инструкций, в процессе практического применения которых возникают частые несоответствия и разночтения.

Целью выпускной квалификационной работы является исследование вопросов теории и практики налогообложения доходов физических лиц и его декларирование в России и за рубежом, разработка предложений по развитию декларирования налога на доходы физических лиц в Российской Федерации.

Для реализации поставленной цели были определены при исследовании следующие задачи:

- раскрыть экономическую сущность налога на доходы физических лиц;

- изучить особенности исчисления налога на доходы физических лиц и его декларирование в Российской Федерации;

5

- проанализировать практику налогообложения доходов физических лиц и декларирования в Российской Федерации;

- изучить зарубежный опыт налогообложения доходов физических лиц и декларирования, определить возможности его применения в Российской Федерации;

- рассмотреть пути развития декларирования налога на доходы физических лиц в Российской Федерации.

Теоретической базой исследования послужили работы отечественных и зарубежных авторов в области финансов, налогов, социологии, социально-экономической стратификации общества.

Информационной базой исследования послужили нормативные акты Российской Федерации, материалы периодических изданий, а также официальные статистические данные из сайта Федеральной налоговой службы России.

ВВЕДЕНИЕ .................................................................................................................. 3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ....................................................................................................................................... 6

1.1. Экономическая сущность налога на доходы физических лиц ........................ 6

1.2. Особенности исчисления налога на доходы физических лиц и его декларирования в Российской Федерации ............................................................. 16

1.3 Зарубежная практика налогообложения на доходы физических лиц и его декларирования ......................................................................................................... 24

2. ПРАКТИКА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ДЕКЛАРИРОВАНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ..................................... 36

2.1. Анализ поступления налога на доходы физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации .............................................................................. 36

2.2. Анализ декларирования налога на доходы физических лиц ......................... 45

3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ЕГО ДЕКЛАРИРОВАНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ............................. 57

3.1. Зарубежный опыт налогообложения и декларирования доходов физических лиц и возможности использования его в России ................................................... 57

3.2. Перспективы развития налогообложения и декларирования налога на доходы физических лиц в Российской Федерации ................................................ 66

Заключение ................................................................................................................ 76

Список использованных источников ...................................................................... 80

1. Конституция Российской Федерации: офиц.текст. – М.: Экзамен, 2018.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации: офиц. текст. – М.: Омега-Л, 2018.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации: офиц. текст. – М.: Юрайт, 2018.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая): офиц. текст. – М.: Омега-Л, 2018.

5. Семейный кодекс Российской Федерации: офиц. текст. – М.: Омега-Л, 2018.

6. Об утверждении форм статистической налоговой отчетности по налогу на доходы физических лиц и о внесении изменений и дополнений в приказы ФНС России от 18.11.2015 N ММВ-7-1/529@, от 25.12.2014 N ММВ-7-1/674@, от 27.11.2015 N ММВ-7-1/548@" [Электронный ресурс]: Приказ ФНС России от 16.02.2016 N ММВ-7-1/84@ // Справочно-правовая система «Консультант +». – Последнее обновление 20.05.2018.

7. Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядок ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме: [Электронный ресурс]: Приказ ФНС России от 14.10.2015 г., № ММВ-7-11/450@ Справочно-правовая система «Консультант +». - Последнее обновление - 20.05.2018.

8. Абрамов А.П. Совершенствование методов исчисления и взимания налога с физических лиц / Абрамов А.П., Земцов А.А., Маркаров А.И // Вестник Томского государственного университета. – 2014. – № 320.

9. Аксенова А. А. Налогообложение доходов физических лиц: индивидуальное или семейное? / Аксенова А. А. // Интернет-журнал Науковедение. – 2013. - №6.

10. Алиев Б.Х. Использование потенциала налога на доходы физических лиц в Российской Федерации и в промышленно развитых странах / Алиев Б.Х., Кагиргаджиева З.К., Кадиева Р.А. // Финансы и кредит. – 2011. – № 31 (463).

11. Анисимова Л. А. Реформы налогообложения доходов населения России / Анисимова Л. А. – М.: ИЭПП, 2008.

12. Бестаева З. У. Налогообложение физических лиц в развитых странах и возможности его совершенствования в России / Бестаева З. У. // Налоговая политика и практика. – 2012. - №7.

13. Буинцева О. О. Особенности налогового декларирования по налогу на доходы физических лиц / Буинцева О. О. // Вестник Саратовского государственной юридической академии. – 2013. - №1(90).

14. Бушуева О. А. Семья - «консолидированная группа» в целях налогообложения доходов / Бушуева О. А. – 2013. - №6.

15. Вылкова Е. С. Реформирование налогообложения труда / Вылкова Е.С. // Вестник УрФУ. Серия: экономики и управление. – 2011. - №5.

16. Голованова В. С. Адаптация зарубежного опыта подоходного налогообложения к современным условиям России / Голованова В. С. // Региональная экономика. Юг. России. – 2011. - №12.

17. Едронова В. Н., Телегус А. В. Исторические аспекты развития методологии подоходного налогообложения за рубежом в и России / Едронова В. Н., Телегус А. В. // Финансы и кредит. – 2015. - №28(652).

18. Зима О. Г. Анализ льготного налогообложения доходов малообеспеченных слоев населения: зарубежный опыт / Зима О. Г. // Налоги и финансовое право. – 2012. - №4.

19. Изотова О.И. Налогообложение физических лиц в зарубежных странах: перспективы применения в России / Изотова О.И. // Бухгалтерский учет, налогообложение, статистика. Налоговое право. – 2015. - №5.

20. Ильин А.Е. Анализ налоговых поступлений с доходов физических лиц / Ильин А.Е. // Экономический анализ: теория и практика. – 2009. – № 10 (139).

..........................................