Налог на прибыль организаций

Актуальность выпускной квалификационной работы определится тем,

что исследование вопросов, действующего механизма налогообложения

прибыли организаций в РФ на фоне изменения налогового законодательства

приобретают все более важную значимость. Так же актуальность

подтверждается тем, что налог на прибыль один из самых основных налоговых

доходов консолидированного бюджета РФ.

Теоретическая значимость выпускной квалификационной работы

подтверждается тем, что сущность и роль налогообложения прибыли

организаций до конца не изучена и есть множество открытых вопросов.

Практическая значимость определяется ориентацией данной работы на

решение актуальных проблем механизма исчисления и уплаты налога на

прибыль организаций в РФ.

Объектом изучения в данной работе является налогообложение прибыли

организаций в РФ. Предметом изучения является совершенствование

механизма исчисления и уплаты налога на прибыль в РФ.

Цель выпускной квалификационной работы является исследование

механизма исчисления и уплаты налога на прибыль и выявления проблем для

совершенствования налога на прибыль в РФ.

Для решения выбранной цели необходимо решить следующие задачи:

- изучить теоретические аспекты налогообложения прибыли организации

в России;

- рассмотреть исторические этапы развития налога на прибыль в РФ

- изучить действующий механизм исчисления и уплаты налога на

прибыль в РФ;

- рассмотреть зарубежный опыт применения механизма исчисления

налога на прибыль;

- провести анализ формирования налоговой базы по налогу на прибыль в

РФ;

- проанализировать поступления налога на прибыль, в различные уровни

бюджета.

- провести анализ поступлений в консолидированный бюджет по

основным видам экономической деятельности для выявления проблем;

- разработать комплекс мер направленных на решения проблем в

механизме исчисления исследуемого налога для совершенствования

налогообложения прибыли организаций в РФ.

Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав,

заключения и списка использованной литературы.

Во введении отмечена актуальность выпускной квалификационной

работы, а так же его теоретическое и практическое значение. Определены цели

и задачи, объект и предмет исследования, информационная база и применяемые

методы исследования.

Первая глава посвящена теоретическим аспектам налогообложения

прибыли в РФ и зарубежных странах. Так же рассмотрены исторические этапы

развития и действующий механизм исчисления и уплаты налога на прибыль

организаций в РФ.

Во второй главе проведен анализ применения налога на прибыль в РФ, в

частности проанализирована структура налоговой базы в целом по РФ и в

разрезе по федеральным округам. Анализ поступлений по налогу на прибыль в

консолидированный бюджет проделан по основным видам экономической

деятельности.

В третьей главе разработаны меры по совершенствованию механизма

исчисления и уплаты налога на прибыль. Уделено внимание

совершенствованию налогообложения прибыли организаций как инструмента

межбюджетного регулирования доходной части бюджета субъектов РФ. Так же

рассмотрен зарубежный опыт решения выявленных проблем, для их

практического применения в налогообложении прибыли РФ.

В заключении обобщены результаты всех трех глав данной

исследовательской работы и сформированы выводы.

Выпускная квалификационная работа осуществлялась на основе

системного подхода при использовании экономико-математических и

статистических методов обработки данных для анализа основных

экономических показателей упрощенной системы налогообложения в РФ.

Теоретической основой написания выпускной квалификационной работы

послужили нормативно правовые акты РФ, а так же учебные пособия, научная

литература, статьи отечественных и зарубежных авторов. Материалами для

анализа в исследовательской работе послужили открытые статистические

данные, предоставляемые налоговыми службами и органами государственной

статистики.

Введение 4

1. Теоретические основы налогообложения прибыли в Российской

Федерации 8

1.1 Экономическая сущность налога на прибыль 8

1.2 Исторические этапы налогообложения прибыли в Российской

Федерации 15

1.3 Механизм исчисления и уплаты налога на прибыль в Российской

Федерации 24

1.4 Зарубежный опыт налогообложения прибыли организаций 31

2. Анализ исчисления и уплаты налога на прибыль в Российской

федерации 39

2.1 Анализ формирования налоговой базы по налогу на прибыль 39

2.2 Анализ структуры начислений налога на прибыль в бюджетную

систему Российской Федерации 47

2.3 Анализ поступлений по налогу на прибыль в консолидированный

бюджет Российской Федерации по основным видам экономической

деятельности 55

3. Пути совершенствования налогообложения прибыли предприятий в

Российской Федерации 63

3.1 Совершенствование механизма исчисления и уплаты налога на

прибыль 63

3.2 Совершенствование налогообложения прибыли организаций как

инструмента межбюджетного регулирования доходной части бюджета

субъектов Российской Федерации 72

3.3 Возможности применения зарубежного опыта механизма исчисления

и уплаты налога на прибыль в Российской Федерации 80

Заключение 89

Список использованных источников 94

Приложения 101

Нормативные правовые акты

1. Конституция Российской Федерации: офиц. текст. - М.:

Маркетинг, 2018. - 39 с.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации: федер. закон:

принят Гос. Думой 16 июля 1998 г.: по состоянию на 10.05.2018. – М.:

Проспект, 2018. – 1071 с.

3. О предельных значениях дохода, полученного от

осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории

субъектов малого и среднего предпринимательства: постановление

Правительства РФ от 04.04.2016 N 265 [Электронный ресурс] /

Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». – Официальный сайт

«КонсультантПлюс». – Режим доступа:

http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_196415/.

4. Основные направления налоговой политики Российской

Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов:

постановление правительства РФ 30.05.2013 [Электронный ресурс] /

Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». – Официальный сайт

«КонсультантПлюс». – Режим доступа:

http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_147172/.

5. Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на

прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата

представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в

электронной форме: приказ ФНС России от 19.10.2016. N ММВ-7-3/572@

[Электронный ресурс] / Справочно-правовая система

«КонсультантПлюс». – Официальный сайт «КонсультантПлюс». – Режим

доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_206387/.

6. О формах бухгалтерской отчетности организаций: приказ

Минфина России от 02.07.2010. N 66н [Электронный ресурс] / Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». – Официальный сайт

«КонсультантПлюс». – Режим доступа:

http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_103394/.

7. Об утверждении Инструкции Министерства Российской

Федерации по налогам и сборам "О порядке исчисления и уплаты в

бюджет налога на прибыль предприятий и организаций": приказ МНС РФ

от 15.06.2000 N БГ-3-02/231 [Электронный ресурс] / Справочно-правовая

система «КонсультантПлюс». – Официальный сайт «КонсультантПлюс». –

Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28620/.

8. Прогноз долгосрочного социально-экономического развития

Российской Федерации на период до 2030 года: разработан

Минэкономразвития России [Электронный ресурс] / Справочно-правовая

система «КонсультантПлюс». – Официальный сайт «КонсультантПлюс». –

Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_144190/.

9. О налогах с предприятий, объединений и организаций: закон

СССР от 14.06.1990 N 1560-1 [Электронный ресурс] / Справочно-правовая

система «КонсультантПлюс». – Официальный сайт «КонсультантПлюс». –

Режим доступа:

http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=ESU&n=3062#00

7579305656995827.

10. Об основах налоговой системы в Российской Федерации:

закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 [Электронный ресурс] /

Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». – Официальный сайт

«КонсультантПлюс». – Режим доступа:

http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_207/.

11. О налоге на прибыль предприятий и организаций: закон РФ

от 27 декабря 1991 года №2116-1 [Электронный ресурс] / Справочно-

правовая система «КонсультантПлюс». – Официальный сайт

«КонсультантПлюс». – Режим доступа:

http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_200/.

Книги, монографии

12. Белова А.Г. Экономический кризис в России: экспертный

взгляд /А.Г. Белова А.А. Блохин. – М.: Экон-Информ, 2009. – 112 с.

13. Бланк И.Л. Управление прибылью.- 2-е изд., расш. и доп.- К.:

Ника-Центр, Элы», 2002. - 423 с.

14. Войтов А. Г. История экономических учений: учебное

пособие. — М.: Дашков и К°, 2016. — 228 с.

15. Гончаренко Л.И. Налоги и налоговая система Российской

Федерации: Учебник и практикум для академического бакалавриата /

Финансовый университет; под науч. ред. Л.И. Гончаренко. — М.: Юрайт,

2014. — 541 с.

16. Грибов В.Д. Экономика организаций (предприятия) : учебник

/ В.Д. Грибов, В.П. Грузинов, В.А. Кузьменко. – 10-е изд., стер. – Москва

: КНОРУС, 2016. – 416 с.

17. Иванова Н.И. Налоговое стимулирование инновационных

процессов / отв. ред. Н.И. Иванова. М.: ИМЭМО РАН. 2009. - 160 с.

18. Карпова Е.Н. Долгосрочная финансовая политика

организации: учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 208 с.

19. Клишевич Н. Б. Финансы организаций: менеджмент и анализ.

— М.: КНОРУС, 2016. — 245 с

20. Князев В.Г. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник

для вузов/ Под ред.проф. В.Г Князева, проф. Д.Г. Черника. — 2-е изд.,

перераб. и доп. — М.: Закон и право, ЮНИТИ, 1997. - 191 с.

21. Лазурина О.М. Налоги и налогообложение: Учебное пособие /

Под общей редакцией к.э.н., доцента О.М. Лазуриной – Ярославль:

МФЮА, 2014. – 220 с.

22. Латышев И.А. Современная Япония: Справочник/ Отв. ред.

И.А. Латышев. - 2-е изд., доп. - М.: Наука, 2013. – 319 с.

23. Лыкова Л.Н. Налоговые системы зарубежных стран : учебник

и практикум для бакалавриата и магистратуры / Л. Н. Лыкова, И. С. Букина. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2016. —

309 с.

24. Маркс К. Заработная плата, цена и прибыль / К. Маркс. – М.:

Политиздат, 1983. – 63 с.

25. Полежарова Л. В. Международное обложение налогом:

современная теория и методология применения в рыночных условиях:

монография [Текст] // Л. В. Полежарова. — М.: Магистр, Инфра-М, 2016.

— 416 с.

26. Романовский М. В. Налоги и налогообложение. 6-е изд. / под

ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. – СПб.: Питер, Инфра-П,

2009. – 528 с.

27. Селезнева, Н. Н. Анализ финансовой отчетности организации:

учеб. пособ. / Н. Н. Селезнева, А. Ф. Ионова. – 3-е изд., перераб. и доп. –

М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 583 с.

28. Синельников-Мурылев С. Совершенствование налога на

прибыль в Российской Федерации в среднесрочной перспективе /

С.Синельников-Мурылев, Е.Шкребела - М.:Изд-во Института Гайдара,

2011. – 264 с.

29. Шаркова А.В. Словарь финансово-экономических терминов /

А. В. Шаркова, А. А. Килячков, Е. В. Маркина и др.; под общ. ред. д. э. н.,

проф. М. А. Эскиндарова. — М.: Издательско&торговая корпорация

«Дашков и К°», 2015. —1168 с.

30. Быкова С.Н. Налогообложение прибыли организаций и

предпринимательская активность : дис. ... канд. экон. наук : / С.Н. Быкова.

- Москва, 2006. - 194 с.

31. Деева А.А. Налоговое стимулирование инвестиций в

реальный сектор экономики: автореф. дис…, канд. экон. наук.: / А.А.

Деева. – Москва, 2009. - С.3-23.