Финансовая отчетность коммерческих банков ПАО "Ак Барс" банк

Актуальность исследуемой темы заключается в том, что кредитные учреждения нуждаются в объективной и надежной системе оценки текущего и, возможно перспективного положения, так как, эффективность управления коммерческим банком определяет возможность осуществлять свою деятельность умело и в полном соответствии с нуждами и экономическими целями государства, чего невозможно добиться, не имея оперативной информации.

Цель данной работы – попытаться доказать необходимость проведения анализа финансового состояния коммерческого банка (на примере отдельно взятого банка), привести имеющийся на сегодняшний момент инструментарий оценки финансового состояния по данным бухгалтерского баланса.

Объектом исследования в данной выпускной квалификационной работе является ПАО «АК БАРС» БАНК.

Для достижения поставленных целей необходимо решить следующие задачи:

- определить сущность и значение экономического анализа деятельности коммерческого банка;

- дать характеристику формам финансовой отчетности, используемых в анализе финансовой отчетности;

- рассмотреть порядок предоставления отчетности в ЦБ РФ;

- дать характеристику исследуемому банку;

-проанализировать динамику валюты баланса;

-оценить качественную и количественную структуру актива и пассива;

-определить специализацию деятельности банка, состояние ликвидности, доходности и степени рискованности отдельных банковских операций;

- выявить и проанализировать факторы, влияющие на финансовое состояние и результаты деятельности коммерческого банка; -рассмотреть тенденцию изменения финансового состояния банка.

Выпускная квалификационная работа состоит из трех разделов, каждая из которых включает в себя несколько подсекций. Разумеется, основной информацией для анализа финансового состояния конкретного банка является его финансовая отчетность. Баланс банка часто является единственным финансовым документом, который позволяет проводить внешний финансовый анализ (от рейтинговых агентств, потенциальных партнеров, банки-корреспонденты, клиенты-инвесторы, акционеры и т.д.).

Главная особенность построения этапов - их логическая взаимосвязь, которая предполагает движение от начального этапа к конечному, от более простого к сложному. Каждый предыдущий этап является базой для следующего этапа, каждый следующий этап является логическим завершением предыдущего. Именно поэтому очевидно, что качество анализа и его результаты зависят от правильности определения приоритета на каждом из этапов. Помимо информационной базы огромное значение для анализа имеют приемы и методы, с помощью которых он осуществляется. Более того, очень важно выделить основные направления изучаемого объекта.

Первая глава работы будет носить теоретический характер, в ней будут раскрыты основные понятия рассматриваемой темы. Вторая и третья главы будут носить практический прикладной характер.

Во второй главе подробно проанализирована система ключевых показателей эффективности деятельности ПАО «АК БАРС» БАНК. Произведен структурный анализ доходов, расходов, прибыли. Произведен анализ состава, размещения и структуры активов и пассивов, а также рассчитаны коэффициенты ликвидности. Данные показатели изучены в динамике. Проведено экономико-математическое прогнозирование деятельности банка на ближайшую перспективу.

Третья глава посвящена основным направлениям совершенствования оценки финансового состояния ПАО «АК БАРС» БАНК. Произведён анализ эффективности деятельности ПАО «АК БАРС» БАНК. В качестве исходной информационной базы были использованы теоретические материалы, исследования различных авторов, учебников и учебных пособий, статистическая и бухгалтерская отчетность ПАО «АК БАРС БАНК».

Введение 3

1. Теоретические аспекты формирования бухгалтерской и финансовой отчетности: задачи, основные принципы 6 1.1. Сущность и назначение отчетности коммерческого банка 6

1.2. Принципы формирования отчетности по Международным стандартам финансовой отчетности в системе банковского управления 14

1.3. Особенности консолидированной отчетности коммерческих банков 28

2. Финансовая отчетность как инструмент оценки финансового положения кредитной организации 36

2.1. Диагностика финансового положения ПАО «АК БАРС» БАНК на основе его публикуемой отчетности 36

2.2. Оценка эффективности принятия решений на основе анализа отчетности ПАО «АК БАРС» БАНК 58

3. Развитие систем банковского управления на основе финансовой Отчетности 65

3.1. Основные недостатки банковской отчетности для целей риск ориентированного надзора 65

3.2. Перспективы развития банковской отчетности как инструмента управления банком 72

Заключение 82

Список использованных источников 86

Приложения 92

1. О банках и банковской деятельности: федеральный закон от 02.12.1990

№395-1 // [Электронный ресурс] // Информационно-правовая система «Консультант Плюс» - режим доступа http://www.consultant.ru.

2. О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России):

федеральный закон от 10.07.2002 №86-ФЗ // [Электронный ресурс] // Информационно-правовая система «Консультант Плюс» - режим доступа http://www.consultant.ru.

3. О консолидированной финансовой отчетности: федеральный закон от

27.07.2010 № 208-ФЗ // [Электронный ресурс] // Информационно-правовая система «Консультант Плюс» - режим доступа http://www.consultant.ru.

4. О бухгалтерском учете: федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред.

от 18.07.2017) // [Электронный ресурс] // Информационно-правовая система «Консультант Плюс» - режим доступа http://www.consultant.ru.

5. О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской

Федерации: федеральным закон от 02.07.2013 № 146-ФЗ // [Электронный ресурс] // Информационно-правовая система «Консультант Плюс» - режим доступа http://www.consultant.ru. 6. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации Приказ Минфина России от 29.07.1998 № 34н // [Электронный ресурс] // Информационно-правовая система «Консультант Плюс» - режим доступа http://www.consultant.ru. 7. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99: приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н // [Электронный ресурс] // Информационно-правовая система «Консультант Плюс» - режим доступа http://www.consultant.ru. 8. О формах бухгалтерской отчетности организаций: приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н // [Электронный ресурс] // Информационно-правовая система «Консультант Плюс» - режим доступа http://www.consultant.ru. 9. Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению: приказ Минфина РФ от 30.03.2015 № 52-н // [Электронный ресурс] // Информационно-правовая система «Консультант Плюс» - режим доступа http://www.consultant.ru. 10. О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства финансов Российской Федерации: приказ Минфина РФ от 28.12.2015 № 217-н // [Электронный ресурс] // Информационно-правовая система «Консультант Плюс» - режим доступа http://www.consultant.ru. 11. О раскрытии информации о финансовых рисках хозяйственной деятельности в годовой бухгалтерской отчетности: информация Минфина РФ № ПЗ-9/2012 // [Электронный ресурс] // Информационно-правовая система «Консультант Плюс» - режим доступа http://www.consultant.ru.

12. Об обязательных нормативах банков: инструкция Банка России от

28.06.2017 № 180-И // [Электронный ресурс] // Информационно-правовая система «Консультант Плюс» - режим доступа http://www.consultant.ru.

13. О порядке формирования кредитными организациями резервов на

возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности: положение Банка России от 28.06.2017 №590-П // [Электронный ресурс] // Информационно-правовая система «Консультант Плюс» - режим доступа http://www.consultant.ru.

14. О методике определения величины собственных средств кредитных

организаций: положение Банка России от 28 декабря 2012 г. № 395-П // [Электронный ресурс] // Информационно-правовая система «Консультант Плюс» - режим доступа http://www.consultant.ru. 15. О плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения: положение Банка России от 27.02.2017 №579-П // [Электронный ресурс] // Информационно-правовая система «Консультант Плюс» - режим доступа http://www.consultant.ru. 16. О требованиях к системе управления рисками и капиталом кредитной организации и банковской группы: указание Банка России от 15 апреля 2015 г. № 3624-У // [Электронный ресурс] // Информационно-правовая система «Консультант Плюс» - режим доступа http://www.consultant.ru.

17. О перечне, формах и порядке составления и представления форм

отчетности кредитных организаций в Центральный Банк Российской Федерации: указание Центрального Банка РФ от 24 ноября 2016 г. № 4212-У // [Электронный ресурс] // Информационно-правовая система «Консультант Плюс» - режим доступа http://www.consultant.ru.

18. Об оценке экономического положения банков: указание Банка России от 3 апреля 2017 г. № 4336-У // [Электронный ресурс] // Информационно-правовая система «Консультант Плюс» - режим доступа http://www.consultant.ru.

19. О правилах и сроках раскрытия головными кредитными организациями банковских групп информации о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом и о финансовых инструментах, включаемых в расчет собственных средств (капитала) банковской группы: указание Банка России от 07.08.2017 № 4481-У // [Электронный ресурс] // Информационно-правовая система «Консультант Плюс» - режим доступа http://www.consultant.ru.

20. О форме и порядке раскрытия кредитной организацией (головной кредитной организацией банковской группы) информации о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом: Указание Банка России от 07.08.2017 № 4482-У // [Электронный ресурс] // Информационно-правовая система «Консультант Плюс» - режим доступа http://www.consultant.ru.

21. О составе и порядке раскрытия Банком России информации, содержащейся в отчетности кредитных организаций (банковских групп): указание Банка России от 31.08.2017 № 4515-У // [Электронный ресурс] // Информационно-правовая система «Консультант Плюс» - режим доступа http://www.consultant.ru.

22. О формах, порядке и сроках раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности: указание Банка России от 06.12.2017 № 4638-У // [Электронный ресурс] // Информационно-правовая система «Консультант Плюс» - режим доступа http://www.consultant.ru.

23. О расчете показателя финансового рычага: письмо Банка России от 30

июля 2013 г. №142-Т // [Электронный ресурс] // Информационно-правовая система «Консультант Плюс» - режим доступа http://www.consultant.ru.

24. Антонов Г.Д., Иванова О.П., Тумин В.М. Управление рисками

организации: Учеб. пособие – М: ИНФРА-М, 2015. – 153 c.

25. Баранова Е.К., Бабаш А.В. Информационная безопасность и защита

информации. – М: РИОР: ИНФРА-М, 2016. – 322 с.

26. Бережная Е.В. Управление финансовой деятельностью предприятий

(организаций): Учебное пособие / Е.В. Бережная, В.И. Бережной, О.Б. Бигдай. – М.: Инфра-М, 2013. – 336с.

27. Жариков, В.В. Управление кредитными рисками : учебное пособие /

В.В. Жариков, М.В. Жарикова, А.И. Евсейчев. – Тамбов: ТГТУ, 2012. – 282 с.

28. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: Инфра-М, 2012. - 656 с.

29. Лаврушин О.И. Основы Банковской деятельности: Учебник для сред.

проф. образ. - М.: КНОРУС, 2013. - 234 с. 30. О.И. Лаврушина. Банковское дело. Экспресс-курс: учебное пособие — 3-е изд. — М.: КНОРУС. — 352 с.. 2009