Правовое регулирование налога на игорный бизнес в РФ

Правовое регулирование налога на игорный бизнес в РФ

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………...3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ НАЛОГА НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС В РФ ….10

1.1 Понятие и значение налога на игорный бизнес……………………..10

1.2 Игорные зоны в Российской федерации и ставки налога на игорный бизнес………………………………………………………………………19

1.3 Зарубежный опыт правового регулирования налогообложения игорного бизнеса………………………………………………………….29

2. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИГОРНОГО БИЗНЕСА В РФ НА ПРИМЕРЕ ИГОРНОЙ ЗОНЫ «КРАСНАЯ ПОЛЯНА»...................................................................................................37

2.1. Организационно-экономическая характеристика игорной зоны«КраснаяПоляна»………………………………..………..................37

2.2. Порядок расчёта налога на игорный бизнес на примере игорной зоны «Красная Поляна»…………………………………………………..39

2.3. Налогообложение игорного бизнеса и его влияние на социально-экономическую ситуацию в регионе…………………………………….43

3. СОВРЕМЕННЫЕ ПРОБЛЕМЫ И НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ НАЛОГА НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС В РФ …………………………...52

3.1. Эффективность взимания налога на игорный бизнес в Российской Федерации…………………………………………………………………52

3.2. Проблемы в налогообложении игорного бизнеса………………….58

3.3. Направления совершенствования правового регулирования налога на игорный бизнес в Российской Федерации…………………………...69

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………….74

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ…………………78

ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………….87

Актуальность. Выбранная Российской Федерацией стратегия государственно-правового реформирования и развития выдвигает перед нашим государством новые задачи по выработке и реализации качественно новой концепции и подхода к формированию системы налогов и сборов Российской Федерации, а также налоговой системы Российской Федерации в целом, отвечающей на вызовы и угрозы экономики Российской Федерации в условиях существующей действительности.

В силу специфики налоговых правоотношений проблемы их законодательного урегулирования были и остаются актуальными и привлекают к себе все больше внимания, как со стороны ученых, так и со стороны практиков, а так же простых граждан, которые составляют основную массу такой категории участников налоговых правоотношений – как налогоплательщики. Происходящие сегодня процессы в сфере законодательного урегулирования и регламентации налоговых правоотношений выдвигают на первый план проблемы качественного и обоснованного с научной и практической точки зрения закрепления на законодательном уровне обязанности по уплате всех видов налогов и сборов, существующих в Российской Федерации и взимаемых на ее территории.

Вместе с тем, современные процессы нормотворчества субъектов властных полномочий в Российской Федерации отличаются своей интенсивностью и необходимостью принятия своевременных, обоснованных и ответственных решений, которые получают свое юридическое воплощение в соответствующих правовых актах.

На сегодняшний день, к числу основных финансовых рычагов влияния государства на рыночную экономику Российской Федерации относятся различные виды налогообложения. Так, налоговая система РФ явление многогранное и многоплановое, которое можно рассматривать в разных аспектах, в том числе, как совокупность общественных отношений экономического, политического, правового и организационного характера, возникающих, изменяющихся и прекращающихся в сфере уплаты и взимания налогов и сборов в связи с формированием доходной части федерального, регионального и местных бюджетов, а также по поводу стимулирования развития производительных сил страны и социально-экономического благосостояния граждан.

Наиболее важным в настоящее время и единственным систематическим признаком дифференциации налогов и сборов, закрепленным в Налоговом кодексе Российской Федерации[1], является их принадлежность к соответствующему административному уровню [4, ст. 12].

Обращаясь к главе 2 НК РФ, можно отметить, что система налогов и сборов РФ состоит федеральных, региональных и местных налогов и сборов. По нашему мнению, «система налогов и сборов РФ» – это совокупность федеральных, региональных и местных налогов и сборов, которые устанавливаются, вводятся и отменяются

НК РФ и соответствующим нормативно-правовым актом регионального или местного уровня, а также перечисляются в соответствующий бюджет в порядке и сроки, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, за нарушение которого предусмотрена налоговая, административная или уголовная ответственность.

Следует отметить, что к региональным налогам относятся налоги, установленные НК РФ и законами субъектов РФ о налогах, а также обязательные к уплате на установленных территориях субъектов РФ, если иное не закреплено п.7 ст. 12 НК РФ.

Согласно НК РФ, региональные налоги включают в себя следующие виды налогов: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес и транспортный налог.

Сегодня, игорный бизнес является отраслью, активно развивающейся в сфере развлечений и отдыха. Характерной чертой этого вида предпринимательской деятельности является отсутствие ощутимого результата ведения бизнеса, а именно продажи любых товаров или услуг, что, в свою очередь, создает определенные трудности при налогообложении.

С 1 января 2007 года на территории России вступил в законную силу Федеральный закон «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ» от 29.12.2006 № 244-ФЗ[2], который предусматривал запрет деятельности по организации азартных игр вне зон установленных ФЗ, включая казино, игровые залы, покер-румы, игровые автоматы, а также азартные игры через телекоммуникационные сети Интернет. Действие закона не распространяется на тотализаторы и пункты приема ставок букмекерских контор.

Степень изученности темы. Вопросы правового регулирования налога на игорный бизнес исследовали такие ученые-юристы как Е.П. Данилов, Ю.Н. Власов, В.В. Калинин и так далее. Юристами, занимающимися данными вопросами, по-разному комментируются положения международного и российского законодательства, высказываются, время от времени совершенно противоположные мнения на ряд отдельных положений.

Но, при этом независимо от множества трудов, а также публикаций, которые посвятили изучению правового регулирования налога на игорный бизнес, на данный момент при учете имеющихся изменений, в нормативно-правовом урегулировании, а также в правоприменительной работе есть надобность анализа некоторых новейших аспектов в вопросах правового регулирования налога на игорный бизнес, так как жизнь не будет стоять на месте, а все время выставляет новейшие проблемы, которые нуждаются в разрешении.

Объект исследования – это регулируемые положениями законодательства Российской Федерации общественные правоотношения в пределах правового регулирования налога на игорный бизнес.

Предмет исследования – это положения законодательства Российской Федерации, которые относятся к правовому регулированию налога на игорный бизнес; теоретическое воззрение на разрабатываемую проблему; анализ судебной практики.

Целью работы является комплексное исследование правового регулирования налога на игорный бизнес, выявление сущности данной правовой конструкции, анализ правового регулирования складывающихся в данной сфере отношений, и, как следствие, выявление наиболее важных теоретических и практических проблем в исследуемой области.

Для достижения указанной цели поставлены задачи:

1. Рассмотреть понятие и значение налога на игорный бизнес.

2. Изучить игорные зоны в Российской Федерации и ставки налога на игорный бизнес.

3. Проанализировать зарубежный опыт правового регулирования налогообложения игорного бизнеса.

4. Раскрыть организационно-экономическую характеристику игорной зоны «Красная Поляна».

5.Выявить порядок расчёта налога на игорный бизнес на примере игорной зоны «Красная Поляна».

6. Рассмотреть налогообложение игорного бизнеса и его влияние на социально-экономическую ситуацию в регионе.

7. Изучить эффективность взимания налога на игорный бизнес в Российской Федерации.

8. Проанализировать проблемы в налогообложении игорного бизнеса.

9. Разработать направления совершенствования правового регулирования налога на игорный бизнес в Российской Федерации.

Методологическая основа исследования, состоит из метода теоретического анализа: изучения, анализа, синтеза, а также обобщения научных и учебных источников литературы, в которой раскрываются особенности правового регулирования налога на игорный бизнес на основании российского законодательства; метода системного анализа, частно - научные (формально-юридический, сравнительно-правовой) методы исследования, которые дали возможность проанализировать заявленную тему и сделать определенные обобщения, а также выводы по теме исследования.

Теоретическая основа исследования состоит из положений и выводов, которые разработаны юридической наукой, и прежде всего налоговым правом. Учебные пособия, а также научные статьи и монографии.

Нормативная база работы состоит из Конституции РФ[3], Налогового кодекса РФ, иных нормативно-правовых актов, которые регламентируют общественные отношения, которые связаны с особенностями правового регулирования налога на игорный бизнес.

В качестве эмпирической основы исследования выступают материалы судебной практики по теме исследования.

Научная новизна исследования состоит в том, что по результатам проведенного анализа сформулированы авторские позиции и предложены новые выводы, в частности, касающиеся налогообложения игорного бизнеса.

В результате проведенного исследования обоснован и сформулирован ряд положений выносимых на защиту:

1. Налог на игорный бизнес носит специфических характер в силу объектного и субъектного состава налогообложения данным налогом и является источником дополнительного финансирования региональных бюджетов, что, по моему мнению, будет способствовать развитию регионов в целом.

Однако, установление и создание на территории отдельных субъектов РФ игорных зон имеет, как ряд положительных, так и отрицательных моментов, обусловленных рядом задач, на которые направлено создание таких зон на специально отведенных территориях субъектов РФ, и целей, которые они преследует, и которой, как показывает практика, не достигаются в конечном итоге при функционировании соответствующих зон, что требует более детальной проработки и исследования вопросов необходимости их создания и развития на территории РФ, с учетом всех возможных рисков и отрицательных последствий, а также соотносимости их с ожидаемыми результатами от создания и функционирования данной игорной зоны.

2. Вопрос о легализации и расширении игорного бизнеса остается актуальным и в наши дни. Пока одни твердят о плохом влиянии азартных игр на человека и на всю экономику в целом, большинство экономистов, политиков и простых граждан считают, что налоговые поступления от гемблинга являются одним из основных преимуществ его легализации. Ведь сложно отрицать, какой доход от азартных видов деятельности поступает в бюджет каждого государства. Также многие государства одобряют легализацию азартных игр из-за того, что видят в них инструмент экономического роста. По их мнению, предполагаемые выгоды заключаются в увеличении занятости, увеличении налоговых поступлений в государственные и местные органы власти и росте местных розничных продаж. Нет сомнений в том, что легализованные азартные игры помимо экономической выгоды влекут за собой соответствующие экономические и социальные издержки.

Важным остается то, какую государственную политику выберут страны в вопросе регулирования игорной индустрии и смогут ли они сделать так, чтобы в случае запрета игорного бизнеса, это не повлекло за собой развитие теневого сектора.

3. Целесообразно пересмотреть принцип зонирования, максимальная эффективность которого может быть достигнута при использовании потенциала индустрии туризма и отдыха. При этом такой подход к зонированию игорной деятельности способен способствовать также притоку инвестиций в эти отрасли за счет вклада организаций игорного бизнеса.

4. Представляется, что при реформировании налогообложения игорного бизнеса необходимо достигнуть компромисса между государством и участниками деятельности, что вполне возможным. На мой взгляд целесообразно внести поправки в действующее законодательство, касающиеся возможного расположения игорных зон с тем, чтобы привязать их к наличию туристической инфраструктуры, как это делается в других странах.

5. Игорный бизнес сочетает в себе колоссальные возможности получения налогов. Доходы индустрии азарта дают возможность сократить дефицит бюджета без введения нового способа налогообложения или корректировки действующего порядка. Политика в области игорного бизнеса в России основывается на искоренение таких нелегальных игорных заведений, в том числе нелегальных установок объектов налогообложения.

Введение в действие уголовных запретов оказало существенное влияние, но полностью игорный бизнес не прекратил свое существование, а перешел в большей степени в теневой сектор экономики. Таким образом, действенность по противодействию незаконному игорному бизнесу незначительна, вследствие до конца не выработанной методике выявление и расследования преступлений рассматриваемой категории. В этой связи применение мирового опыта в области налогообложения и законодательного регулирования игорного бизнеса способно дополнительно выработать оптимальную стратегию по взиманию налогов, с учетом норм и правил регулирования игорного бизнеса на территории страны, без ущерба доходной части бюджетов всех уровней.

Структура работы. Структура исследования определена целями и задачами исследования. Работа состоит из введения, основной части, заключения, списка использованной литературы, приложения.

[1] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 02.07.2021) // "Собрание законодательства РФ", N 31, 03.08.1998, ст. 3824.

[2] Федеральный закон от 29.12.2006 N 244-ФЗ (ред. от 02.07.2021) "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2021) // "Собрание законодательства РФ", 01.01.2007, N 1 (1 ч.), ст. 7.

[3] Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 04.07.2020.