Анализ применения налога на профессиональный доход в России: практический опыт и особенности правоприменения (часть работы)
1.1. Проблемы правоприменения специального налогового режима для самозанятых
На современном этапе развития глобальной экономики одной из существенных проблем российского общества выступает увеличение доли неформально занятого населения в составе рабочей силы страны. Глобализация в современном мире ведет к повышению гибкости рынка труда, организации часто прибегают к применению гибких форм занятости. Неизменно возрастает доля населения, которая использует неформальную занятость как наиболее предпочтительную форму трудовых отношений.
Значимость рассматриваемой темы обусловлена необходимостью создания благоприятных условий для деятельности самозанятых граждан. Государство заинтересовано в решении проблемы института самозанятости, потому что стабилизация ситуации приведет к увеличению уровня охвата и собираемости налогов и сборов, появлению возможностей финансирования программ развития, повышению качества оказания государственных услуг и социальной поддержки населения.
Список литературы
Книги
1. Баженова М.С., Фомичева А.Н. Особенности регулирования труда дистанционных работников // М.С. Баженова / Публичное право и управление: перспективы развития: сб. трудов. 2018. С. 189-191.
2. Бойко Я.В. Правовые основы регулирования труда дистанционных работников в России и зарубежных странах // Я.В. Бойко / Россия и мир в новых реалиях: изменение мирохозяйственных связей: сб. трудов. Екатеринбург, 2022. С. 122-123.
3. Денисенко Т.А. Налог для самозанятых в системе налогов и сборов РФ // Т.А. Денисенко / Государство и право: сб. трудов. Новосибирск, 2020. С. 27-28.
4. Загидуллина Д.Р., Кукреш О.Н. Налог на профессиональный доход как способ легализации доходов самозанятых граждан // Д.Р. Загидуллина / Развитие системы непрерывного образования в условиях Индустрии 4.0: сб. трудов. 2019. С. 119-121.
5. Загоскин А.А., Петряшова Д.А., Лазурина О.М. Налог для самозанятых // А.А. Загоскин / Экономический потенциал студенчества в региональной экономике: сб. трудов. 2019. С. 216-220.
6. Карсетская Е.В. Самозанятые: налог на профессиональный доход. 2-е изд., перераб. и доп. М.: АйСи Групп, 2022. 80 с.
7. Князькова А.А. Правовое регулирование деятельности самозанятых граждан в России и странах мира // А.А. Князькова / Современные тенденции в государственном управлении, экономике, политике, праве: сб. трудов. Ростов-на-Дону, 2021. С. 291-295.
8. Ксенофонтова М.А. Проблемы и перспективы развития налога на самозанятых // М.А. Ксенофонтова / Актуальные вопросы права, экономики и управления: сб. статей. Пенза, 2020. С. 73-77.
9. Михеева А.С. Расширение вида перечня налогов для самозанятых // А.С. Михеева / Актуальные проблемы административного, финансового и информационного права: сб. трудов. 2019. С. 159-164.
10. Царькова И.А., Березовская А.А., Обидовская Н.Н. Особенности правового регулирования статуса самозанятых при введении налога на профессиональный доход // И.А. Царькова / Экономика. Наука. Инноватика: сб. трудов. Донецк, 2020. С. 295-297.
11. Чимидова Е. Комментарий к ФЗ от 28.06.2022 № 206-ФЗ «О внесении изменений в ст. 3 и 5 ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» // Нормативные акты для бухгалтера. 2022. № 13. С. 65.
Нормативные правовые акты
12. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) / Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 04.07.2020.
13. Всеобщая декларация прав человека» (принята Генеральной Ассамблеей ООН 10.12.1948) / «Российская газета», 10.12.1998.
14. Конвенция о защите прав человека и основных свобод (Заключена в г. Риме 04.11.1950) (с изм. от 13.05.2004) / «Бюллетень международных договоров», № 3, 2001.
15. Международный пакт о гражданских и политических правах (Принят 16.12.1966 Резолюцией 2200 (XXI) на 1496-ом пленарном заседании Генеральной Ассамблеи ООН) / «Ведомости Верховного Совета СССР», 28.04.1976, № 17, ст. 291.
16. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ (ред. от 19.12.2022, с изм. от 11.04.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2023) / «Собрание законодательства РФ», 07.01.2002, № 1 (ч. 1), ст. 3.
17. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 18.03.2023) / «Собрание законодательства РФ», № 31, 03.08.1998, ст. 3824.
18. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24.07.2002 № 95-ФЗ (ред. от 18.03.2023) / «Собрание законодательства РФ», 29.07.2002, № 30, ст. 3012.
19. Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации от 14.11.2002 № 138-ФЗ (ред. от 14.04.2023, с изм. от 26.04.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 28.04.2023) / «Собрание законодательства РФ», 18.11.2002, № 46, ст. 4532.
20. Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» / «Собрание законодательства РФ», 03.12.2018, № 49 (часть I), ст. 7494.
21. Федеральный закон от 16.07.1999 № 165-ФЗ (ред. от 14.07.2022) «Об основах обязательного социального страхования» / «Собрание законодательства РФ», 19.07.1999, № 29, ст. 3686.
22. Федеральный закон от 28.06.2022 № 206-ФЗ «О внесении изменений в ст. 3 и 5 ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» / «Собрание законодательства РФ», 04.07.2022, № 27, ст. 4607.
23. Федеральный закон от 01.04.2020 № 101-ФЗ «О внесении изменений в ст. 1 ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» / «Собрание законодательства РФ», 06.04.2020, № 14 (часть I), ст. 2031.
24. Федеральный закон от 27.12.2019 № 474-ФЗ «О внесении изменений в ст. 25.1 ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» и ст. 8 ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» / «Собрание законодательства РФ», 30.12.2019, № 52 (часть I), ст. 7792.
25. Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред. от 29.12.2022) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» / «Собрание законодательства РФ», 26.05.2003, N 21, ст. 1957.
26. Закон РФ от 19.04.1991 № 1032-1 (ред. от 28.12.2022) «О занятости населения в Российской Федерации» (с изм. и доп., вступ. в силу с 11.01.2023) / «Собрание законодательства РФ», № 17, 22.04.1996, ст. 1915.
27. Закон РФ от 07.02.1992 № 2300-1 (ред. от 05.12.2022) «О защите прав потребителей» / «Собрание законодательства РФ», 15.01.1996, № 3, ст. 140.
28. ГОСТ 12.0.004-2015. Межгосударственный стандарт. Система стандартов безопасности труда. Организация обучения безопасности труда. Общие положения (введен в действие Приказом Росстандарта от 09.06.2016 N 600-ст) / «Официальные документы в образовании», № 36, декабрь, 2016.
29. Письмо ФНС России от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@ «О применении налога на профессиональный доход» / Консультант Плюс.
30. Письмо Минтруда России от 03.03.2020 № 16-1/В-87 «Об определении понятия «самозанятость», а также об оказании финансовой помощи органами службы занятости» / Консультант Плюс.
Материалы судебной практики
31. Определение Конституционного Суда РФ от 29.05.2014 № 1116-О / Консультант Плюс.
32. Определение Конституционного Суда РФ от 24.12.2013 № 1953-О / Консультант Плюс.
33. Постановление Конституционного Суда РФ от 23.04.2012 № 10-П / «Собрание законодательства РФ», 07.05.2012, № 19, ст. 2519.
34. Постановление Конституционного Суда РФ от 19.02.2018 № 9-П / «Собрание законодательства РФ», 26.02.2018, N 9, ст. 1436.
35. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2018 № 15 «О применении судами законодательства, регулирующего труд работников, работающих у работодателей - физических лиц и у работодателей - субъектов малого предпринимательства, которые отнесены к микропредприятиям» / «Бюллетень трудового и социального законодательства РФ», № 6, 2018.
36. Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 6, Пленума ВАС РФ № 8 от 01.07.1996 (ред. от 25.12.2018) «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса РФ» / «Бюллетень Верховного Суда РФ», № 9, 1996, № 5, 1997.
37. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 18.11.2004 № 23 (ред. от 07.07.2015) «О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве» / «Бюллетень Верховного Суда РФ», № 1, 2005.
38. Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда РФ от 05.02.2018 № 34-КГ17-10 / Консультант Плюс.
39. Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда РФ от 14.01.2019 № 5-КГ18-259 / Консультант Плюс.
40. Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда РФ от 25.09.2017 № 66-КГ17-10 / Консультант Плюс.
41. Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.03.2023 № 17АП-11609/2020-ГК по делу № А50-21593/2020 / Консультант Плюс.
Диссертации
42. Глинская М.И. Организационно-экономический механизм регулирования неформальной занятости на российском рынке труда. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Москва. 2020. С. 222.
43. Закалюжная Н.В. Основные формы нетипичных трудовых отношений в России и за рубежом в условиях модернизации экономики. Диссертация на соискание ученой степени доктора юридических наук. Москва. 2021. С. 433.
44. Некипелова Д.В. Неформальная занятость в Российской Федерации: тенденции распространения и направления государственного регулирования. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Москва. 2020. С. 199.
Электронные ресурсы
45. Верховный Суд РФ [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://www.supcourt.ru (Дата обращения: 12.05.2023 г.)
46. Виноградова Е. Статус «кто»: самозанятые столкнулись с проблемами в судах [Электронный ресурс] Режим доступа: https://iz.ru/1147824/ekaterina-vinogradova/status-kto-samozaniatye-stolknulis-s-problemami-v-sudakh (Дата обращения: 12.05.2023 г.)
47. Дело № 2а-129/20 Черемушкинского районного суда г. Москвы [Электронный ресурс] Режим доступа: https://clck.ru/34RrGK (Дата обращения: 12.05.2023 г.)
48. Дело № А43-5895/2019 Первого арбитражного апелляционного суда г. Владимира [Электронный ресурс] Режим доступа: https://clck.ru/34Rs9r (Дата обращения: 12.05.2023 г.)
49. Дело № А33-36428/2018 Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа г. Иркутска [Электронный ресурс] Режим доступа: https://clck.ru/34RsUW (Дата обращения: 12.05.2023 г.)
50. Дело № Ф03-3529/2020 Арбитражного суда Дальневосточного округа г. Хабаровска [Электронный ресурс] Режим доступа: https://clck.ru/atqYe (Дата обращения: 12.05.2023 г.)
51. Дело № А70-13715/2017 [Электронный ресурс] Режим доступа: https://kad.arbitr.ru/Card/0fd52cda-3c48-4463-bb67-ff88b598ebeb (Дата обращения: 12.05.2023 г.)
52. Дело № А33-21436/2015 [Электронный ресурс] Режим доступа: https://kad.arbitr.ru/Card/e340ca4a-bf30-4635-aa1a-189e5044159f (Дата обращения: 12.05.2023 г.)
53. Конституционный Суд РФ [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://ksrf.ru/ru/Pages/default.aspx (Дата обращения: 12.05.2023 г.)
54. Крицкая М. На что рассчитывать самозанятым в 2023 г. [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://kontur.ru/articles/4818 (Дата обращения: 12.05.2023 г.)
55. Общероссийский народный фронт [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://onf.ru (Дата обращения: 12.05.2023 г.)
56. Самозанятые: чем выгоден статус – отличия от ИП, схема работы [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://ria.ru/20220111/samozanyatye-1767323706.html (Дата обращения: 12.05.2023 г.)
57. Федеральная налоговая служба. Ответы на вопросы самозанятых [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://www.nalog.gov.ru/rn71/news/activities_fts/10972997/ (Дата обращения: 12.05.2023 г.)
58. Федеральная налоговая служба [Электронный ресурс] Режим доступа: https://www.nalog.gov.ru/rn77/ (Дата обращения: 12.05.2023 г.)
Статьи
59. Абаскалов А.В., Шелестюков В.Н. Налог на самозанятых // Научные исследования XXI в. 2020. № 3 (5). С. 143-147.
60. Аитова Ю.А., Медведева Е.А., Цельникер Г.Ф. Налог для самозанятых // Современная школа России. Вопросы модернизации. 2021. № 3-2 (36). С. 203-206.
61. Бозиев Р.М. Правовое регулирование налога на профессиональный доход в России // Актуальные проблемы российского права. 2022. № 9. С. 49 - 62.
62. Вехов Н.С. Проблемы и перспективы развития налога на профессиональный доход для самозанятых // Трибуна ученого. 2020. № 9. С. 13-17.
63. Гренадерова М.В., Прокофьева А.К. Налоги для самозанятых лиц: российский и зарубежный опыт // Вестник Алтайской академии экономики и права. 2020. № 4-3. С. 300-304.
64. Грунева В.А., Заверза Т.А. Налоги для самозанятых: преимущества и недостатки // Академическая публицистика. 2019. № 12. С. 116-120.
65. Ермошина Е.Л. Спецрежим в виде НПД, или Памятка для самозанятых // Налог на прибыль: учет доходов и расходов. 2020. № 6. С. 24 - 35.
66. Жильцова Ю.В., Маврина А.В., Жильцова А.В. Налог на профессиональный доход: проблемы толкования и практического установления // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2020. № 9. С. 12 - 22.
67. Жукова Ю.Д., Подмаркова А.С. Самозанятые граждане: правовая квалификация деятельности и перспективы формирования специального режима // Право. Журнал Высшей школы экономики. 2021. № 4. С. 49 - 79.
68. Жутаев А.С. Налог на профессиональный доход: достоинства и недостатки, первые итоги // Налоги. 2020. № 2. С. 7 - 8.
69. Заозёрова Е.В., Мищенко И.В. Самозанятость населения в России: новые реалии // Актуальные вопросы функционирования экономики Алтайского края. 2019. № 11. С. 107-118.
70. Заруцких Е.Б. Проблемы и перспективы внедрения налога на самозанятых в РФ // Вестник Национального Института Бизнеса. 2020. № 40. С. 3-7.
71. Зобова Е.П. Риски переквалификации ГПД в трудовые договоры: работаем с самозанятыми // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2022. № 5. С. 54 - 61.
72. Капелюк С.Д., Сухих А.О. Последствия установления налога для самозанятых // Вестник Сибирского университета потребительской кооперации. 2020. № 3 (33). С. 40-45.
73. Клюкович З.А., Мартыненко А.О., Шуйская А.Д. Специфика налога на профессиональный доход для самозанятых граждан в России // Заметки ученого. 2019. № 5 (39). С. 74-77.
74. Корсун Т.И. Категория «самозанятый» как субъект налоговых правоотношений // Юридический факт. 2019. № 69. С. 19-23.
75. Крылова Е.П. Самозанятое лицо как субъект предпринимательской деятельности // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. 2022. № 5-3 (68). С. 76-79.
76. Лютова О.И. Обязанность постановки на учет в налоговых органах в условиях цифровизации // Актуальные проблемы российского права. 2022. № 9. С. 42 - 48.
77. Малинина Л.Ю. Самозанятые граждане: понятие и правовое регулирование // Юрист. 2021. № 3. С. 37 - 43.
78. Миронова С.М., Стеценко Е.Я. Налогообложение самозанятых лиц (некоторые вопросы применения налога на профессиональный доход) // Право и экономика. 2019. № 9. С. 64 - 73.
79. Митрахович А. Самозанятость и способы минимизации налогообложения // Трудовое право. 2020. № 11. С. 5 - 12.
80. Напсо М.Д., Напсо М.Б. Налог на профессиональный доход: к вопросу о соответствии принципам налогообложения // Журнал российского права. 2020. № 3. С. 132 - 145.
81. Осик Е.А. Правовое регулирование труда дистанционных работников // Проблемы права: теория и практика. 2021. № 56. С. 271-282.
82. Павловская О.Ю. К вопросу о проблемах правового регулирования самозанятости // Право и экономика. 2018. № 12 (370). С. 12-17.
83. Полякова В.В., Сумбатян С.Л., Басалаев В.А. Финансовые аспекты становления института самозанятости // Вестник университета. 2020. № 1. С. 144-149.
84. Рожкова Т.С. Налогообложение самозанятых граждан – налог на профессиональный доход: теоретические и практические аспекты // Эпомен. 2021. № 52. С. 240-245.
85. Савинов К.А., Лаврентьев А.Р. Налог на профессиональный доход: первые итоги двухлетнего эксперимента // Финансовое право. 2021. № 6. С. 26 - 30.
86. Самсонов Е.А. Оценка самозанятых и результаты эксперимента введения налога на профессиональный доход в РФ // Вопросы устойчивого развития общества. 2020. № 6. С. 133-138.
87. Секина М.В. Введение в России налога на самозанятых граждан // Форум молодых ученых. 2020. № 6 (46). С. 613-619.
88. Солярик М.А. Перспективы развития налога на самозанятых // Калужский экономический вестник. 2019. № 3. С. 58-62.
89. Тарасова М.А., Оганезова В.Г. Применение налога на самозанятых граждан в России и его роль в борьбе с теневым сектором экономики // Академия педагогических идей Новация. Серия: Студенческий научный вестник. 2019. № 12. С. 152-155.
90. Титов Г.А. Правовой статус самозанятых граждан: гражданско-правовой и налоговый аспект // Финансовое право. 2020. № 1. С. 42 - 44.
91. Тищенко Е.С., Клейменова Ю.А., Дуденко А.Ю. Налог на самозанятых: инструмент стимулирования или обременения? // Проблемы современной экономики. 2020. № 2 (74). С. 281-283.
92. Тропская С.С. Налогообложение самозанятых и цифровая экономика: налог на профессиональный доход // Финансовое право. 2019. № 5. С. 22 - 26.
93. Устьянцева В.А. Налог на профессиональный доход: мифы и правда о самозанятых // Бизнес и общество. 2020. № 4 (28). С. 3.
94. Филющенко Л.И. Самозанятость как нетипичная форма трудовой деятельности // Законодательство. 2020. № 7. С. 39-43.
95. Черноморец О.А. Налог на самозанятых // О.А. Черноморец / Молодежь. Наука. Будущее: сб. трудов. 2021. С. 332-334.
96. Шуваев Е.А. Статус гражданина, зарегистрированного в качестве самозанятого, и проблемы налогообложения доходов самозанятых лиц // Электронное приложение к «Российскому юридическому журналу». 2019. № 2. С. 66 - 72.
97. Юсупов Х.М., Рини И.Б. Налог на самозанятых: состояние и направления развития // Синергия Наук. 2020. № 46. С. 143-155.
