Администрирование налогообложения бенефициарного владельца

Период изготовления: май 2021 года.

Предмет: Налоговое администрирование.

Цель научного исследования заключается в выработке процессов администрирования налогообложения бенефициарных собственников как доминантов в экономическом секторе современного рынка.

Задачи исследования:

1. Проанализировать значение понятия бенефициарный собственник;

2. Изучить область использования «beneficial owner» дохода;

3. Охарактеризовать бенефициаров на территории России;

4. Рассмотреть аспекты идентификации бенефициарных владельцев;

5. Изучить зарубежную практику.

Объект научного исследования: налоговая политика относительно бенефициарных собственников, выступающих в роли субъектов, кто вовлечен в обеспечение поступлений основных налогов.

Предметом курсовой работы представляется комплекс методологико-теоретических подходов, способствующих формированию налогообложения бенефициарных собственников.

Методы исследования. Решение проблемных вопросов было реализовано благодаря использованию системного подхода. Он способствовал раскрытию процессов динамики и соответствующей взаимосвязи в рассматриваемых проблемах. Также мы использовали логический метод, исторический, экономический, статистический.

Работа была успешно сдана - заказчик претензий не имел.

Введение 3

Глава 1. Теоретические проблемы интерпретации концепции «beneficial owner» дохода в мировой науке и практике 6

1.1 Автономное международное и внутригосударственное значение концепции «beneficial owner» дохода 6

1.2 Область применения концепции «beneficial owner» дохода 11

Глава 2. Налогово-правовые аспекты применения концепции бенефициарного собственника («beneficial owner») дохода в Российской Федерации: проблемы и решения 15

2.1 Бенефициарные владельцы в Российской Федерации 15

2.2 Идентификация бенефициарных владельцев 16

2.3 Зарубежная практика 17

Заключение 19

Список литературы 21

1. Венская Конвенция о праве международных договоров (Заключена в Вене 23.05.1969) // Сборник международных договоров СССР, - выпуск XLII, - 1988.

2. Конвенция между Правительством РФ и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии от 15.02.1994 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества» (вместе с обменом нотами от 15.02.1994 «Между чрезвычайным и полномочным послом Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии в Российской Федерации и заместителем министра иностранных дел Российской Федерации») // Собрание законодательства РФ, - 1999, - № 27, - ст. 3188.

3. Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998 (ред. от 07.10.2010) «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал» // Собрание законодательства РФ, - 1999, - № 37, - ст. 4447; Собрание законодательства РФ, - 2012, - № 33.

4. Соглашение между Российской Федерацией и Великим Герцогством Люксембург об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество (Заключено в г. Москве 28.06.1993) (ред. от 21.11.2011) // Собрание законодательства РФ, - 1997, - № 44, - ст. 5021.

5. Протокол «О внесении изменений в Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 5 декабря 1998 года» от 07.10.2010 г. // Собрание законодательства РФ, - 2012, - № 33, - ст. 4623.

6. Протокол о внесении изменений в Соглашение между Российской Федерацией и Великим Герцогством Люксембург об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 21.11.2011 // Собрание законодательства РФ, - 2013, - № 41, - ст. 5136.

7. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (в ред. от 29.12.2017) // Собрание законодательства Российской Федерации.- 1998.- № 31.-ст. 3824 // Официальный интернетпортал правовой информации http://www.pravo.gov.ru. - 2017

8. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в ред. от 29.12.2017) // Собрание законодательства Российской Федерации.- 2000.-№ 32.- ст. 3340 // Официальный интернетпортал правовой информации http://www.pravo.gov.ru. - 2017

9. Федеральный закон от 15.02.2016 г. № 32-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)».

10. Федеральный закон от 24.11.2014 г. № 376-ФЗ (в ред. от 06.04.2015) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)» // «Собрание законодательства РФ», - 2014, - № 48,- ст. 6657; Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru - 2015.

11. Постановление Правительства РФ от 07.04.2004 № 185 (ред. от 23.09.2014) «Вопросы Министерства финансов Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ, - 2004, - № 15, - ст. 1478.

II. Иные документы и законопроекты Российской Федерации:

12. Проект Федерального закона РФ от 27.05.2014 г. «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)» (подготовлен Минфином России) [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.minfin.ru/common/upload/library/2014/05/main/ zakonoproekt_izm_NK_RF_ nalogoobl_pribyli_kont_in_kom.pdf. (дата обращения: 06.11.2021).

13. Проект Федерального закона РФ от 26.06.2014 г. «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)» (вносится Правительством РФ) [Электронный ресурс] // Режим доступа:http://www.economy.gov.ru/wps/wcm/connect/economylib4/mer/ about/structure/depinvest/201406265 (дата обращения: 06.11.2021).

14. Проект Федерального закона РФ от 17.06.2015 г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и в ФЗ от 24 ноября 2014 г. № 376-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ (в части налогообложения контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций» (инициатор: Правительство РФ) [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.egonline.ru/document/law/283577/ (дата обращения: 06.11.2021).

15. Национальный план мероприятий, направленных на противодействие уклонению от уплаты налогов и сокрытию бенефициарных владельцев компаний, утвержденный Первым заместителем председателя Правительства РФ И. И. Шуваловым 30.04.2014 г. [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.fedsfm.ru/documents/rfm/1087. (дата обращения: 06.11.2021).

16. Послание Президента РФ В.В. Путина Федеральному собранию от 12.12.2013 // «Российская газета».

III. Научная и учебная литература:

17. Андреони, У., Макиавелли, Г.Р. Концепция бенефициарной собственности: разъяснение Верховного Суда Италии // Налоговед, № 7, июль 2017.

18. Антипова, А.А. Кодификация и гармонизация норм налогового правового регулирования: дис…канд.юрид.наук, М, 2007.

19. Ашмарина, Е.М. Экономическое право: проблемы и перспективы. Доклад на пленарном заседании I всероссийской межвузовской научнопрактической конференции «Экономическое право: теоретические и прикладные аспекты», Российская академия правосудия, 24-25 января 2014 г. / Финансовое право и управление, № 2(4), 2014.

20. Басаргин И. Применение термина «бенефициарный владелец» в российской и зарубежной практике // Корпоративный юрист. – 2010. – № 1.

21. Брук, Б.Я. Кодификация концепции бенефициарного собственника в российском налоговом законодательстве: постановка проблемы // Закон. № 4, 2013. - 54 – 62 с.

22. Брук, Б.Я. Перспективы кодификации концепции бенефициарного собственника в российском налоговом законодательстве // Информационноаналитический портал: Предпринимательство и право, 08.01.2015 [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://lexandbusiness.ru/viewarticle.php?id=5289 (дата обращения: 06.11.2021).

23. Гринберг Т. Политически значимые лица: Руководство для банков по предотвращению финансовых злоупотреблений. – М., 2012. – С. 185.

24. Гидирим, В.А. Концепция «бенефициарной собственности» в международном налогообложении // Международное право, № 3, 2014. - с. 32- 192 [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://enotabene.ru/wl/article_10812.html. (дата обращения: 06.11.2021).

25. Голишевский В. «Бенефициарный собственник» в налоговой практике // Актуальная бухгалтерия. – 2014.

26. Полетаева А. Кто такой бенефициарный владелец? // Корпоративный юрист. – 2013. – № 8.

27. Ротова, О.С., Ротов, Е.А. Развитие концепции «бенефициарного собственника» в международной и российской практике / под редакцией Л.И. Гончаренко. –М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2015. – 132 с.

28. Хаванова, И.А. Концепция бенефициарного владельца (собственника) в налоговом праве// Журнал российского права, № 12, декабрь 2014.

IV Интернет-источники:

29. Гидирим В.А. Применение Венской конвенции о праве международных договоров для толкования налоговых соглашений, 26.10.2015, URL: http://отрасли-права.рф/article/13127 (дата обращения: 06.11.2021).

30. «Доходы российских компаний и граждан не должны укрываться от налогов» http://www.kommersant.ru/doc/2448367?isSearch=True (дата обращения: 06.11.2021).

31. Прогноз долгосрочного социально-экономического развития России на период до 2030 г. – Текст: электронный // Министерство экономического развития Российской Федерации: официальный сайт. – Москва. – 2013. – URL: http://old.economy.gov.ru/minec/activity/sections/macro/prognoz/doc20130325_06 (дата обращения: 06.11.2021).

32. Российская Федерация. Законы. О концепции долгосрочного социальноэкономического развития Российской Федерации на период до 2020 года [распоряжение Правительства Российской Федерации от 17 ноября 2008 г. № 1662-р]. – Справочно-правовая система «Консультант Плюс». – Текст: электронный. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_82134/28c7f9e359e8af09d7244d8033c66928fa2 7e527/ (дата обращения: 06.11.2021).

33. Baker P. Progress Report of Subcommittee on Improper Use of Tax Treaties: Beneficial Ownership E/C.18/2008/CRP.2/Add.1, Geneva, 20-24 October 2008, par. 13

34. De Broe L., International Tax Planning and Prevention of Abuse: A Study Under Domestic Tax Law, Tax Treaties, and EC Law in Relation to Conduit and Base Companies, IBFD, 2007, par. 69, p. 295, 671, URL: https://books.google.ru/books?id=J1Qd6Yk4390C&printsec= frontcover&hl=ru#v=onepage&q&f=false (дата обращения: 06.11.2021).

35. Korde A. Beneficial owner – the debate continues / Tax Planning International Review, June, 24, 2013

36. Li J. Beneficial ownership in Tax Treaties: Judicial Interpretation and the Case for Clarity, Osgoode Hall law School, York University, Comparative research in Law and Political Economy, Osgoode CLPE Research paper № 4/2012

37. Trepelkov A., Tonino H., Halka D. United Nations Handbook on Selected Issues in Administration of Double Tax Treaties for developing countries. – New York, 2013. – С. 79.

38. Walser J. The OECD Model Convention – 1998 and Beyond, The Concept of Beneficial Ownership in Tax Treaties, Proceeding of a Seminar held in London in 1998 during the 52nd Congress of IFA, (Kluwer, 1998), 17-18.