Развитие налогового контроля в РФ и зарубежом
Факультет мировой экономики и международной торговли
направление подготовки
38.03.01 Экономика
профиль
«Мировая экономика»
ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА
(Бакалаврская работа)
на тему:
Развитие налогового контроля в РФ и зарубежом
Целью настоящей работы является рассмотрение аспектов развития системы государственного налогового контроля в Российской Федерации и разработка направлений повышения эффективности налогового контроля.
Для достижения поставленной цели были выработаны следующие задачи:
– рассмотреть теоретические аспекты налогового контроля в Российской Федерации и мире;
– исследовать и оценить эффективность организации налогового контроля;
– выявить основные направления повышения эффективности налогового контроля.
В процессе исследования использовались теоретический, эмпирический методы (диалектика, системный метод, анализ, синтез, дедукция), традиционно–правовые методы (формально–логический, сравнительного правоведения).
Предметом исследования являются налоговые отношения в Российской Федерации.
Объектом исследования является ИФНС России.
Теоретическая значимость работысостоит в систематизации теоретических знаний по проблеме исследования системы налогового контроля в Российской Федерации.
Практическая значимость работызаключается в том, что предложенные в работе наиболее результативные рекомендации по оптимизации осуществления налогового контроля могут быть применены на практике. В ходе написания работы были выявлены наиболее значимые проблемы в осуществлении налогового контроля и рассмотрены наиболее целесообразные пути решения этих проблем.
Структура работы включает введение, три главы, заключение и библиографический список.
СОДЕРЖАНИЕ
Глава 1. Налоговый контроль в российской федерации и за рубежом: теоретические аспекты... 5
1.1. Понятие и принципы организации налогового контроля. 5
1.2. Виды, формы и методы налогового контроля и их значение на современном этапе 8
1.3. Особенности налогового контроля в зарубежных странах.. 17
Глава 2. Анализ и оценка эффективности организации налогового контроля.. 29
2.1. Анализ деятельности налоговых органов.. 29
2.2. Анализ эффективности налогового контроля. 41
Глава 3. Направления повышения эффективности налогового контроля.. 52
3.1. Зарубежный опыт организации налогового контроля и возможности их использования в условиях российской федерации.. 52
3.2. Направления повышения эффективности организации налогового контроля 58
Список использованной литературы
А) Нормативно-правовые акты и корпоративные документы
1. «Конституция Российской Федерации» (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6–ФКЗ, от 30.12.2008 № 7–ФКЗ, от 05.02.2014 № 2–ФКЗ, от 21.07.2014 № 11–ФКЗ) // «Собрание законодательства РФ», 04.08.2014, № 31, ст. 4398.
2. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 № 146–ФЗ // «Российская газета», № 148–149, 06.08.1998
3. «Уголовно–процессуальный кодекс Российской Федерации» от 18.12.2001 № 174–ФЗ (ред. от 27.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 08.01.2019) // «Российская газета», № 249, 22.12.2001
4. «Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» от 30.12.2001 № 195–ФЗ (ред. от 27.12.2018, с изм. от 18.01.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 16.01.2019) // «Российская газета», № 256, 31.12.2001
5. Об утверждении единых требований к формированию информационных ресурсов по камеральным и выездным налоговым проверкам: приказ Министерства финансов Российской Федерации от 17 ноября 2003 г. № БГ–3–06/627@ // Российская газета. – 2004. – 21 января.
6. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов // СПС «Консультант Плюс».
7. Основные направления налоговой политики на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов: проект Министерства финансов Российской Федерации от 18.10.2016 // Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации.
8. Письмо ФНС России от 17.07.2013 № АС–4–2/12837 «О рекомендациях по проведению мероприятий налогового контроля, связанных с налоговыми проверками» // «Официальные документы», № 33, 10–16.09.2013 (еженедельное приложение к газете «Учет, налоги, право»)
9. Письмо ФНС России от 13.07.2017 № ЕД–4–2/13650@ «О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)» (вместе с «Методическими рекомендациями «Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)», утв. СК России, ФНС России) // «Официальные документы», № 35, 26.09–02.10.2017
10. Письмо ФНС России от 17.07.2013 № АС–4–2/12837 «О рекомендациях по проведению мероприятий налогового контроля, связанных с налоговыми проверками» // «Официальные документы», № 33, 10–16.09.2013 еженедельное приложение к газете «Учет, налоги, право»
11. Приказ ФНС России от 07.11.2018 № ММВ–7–2/628@ «Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, требований к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации)» (Зарегистрировано в Минюсте России 20.12.2018 № 53094) // Справочно–правовая система «КонсультантПлюс»
12. Письмо Минфина России от 22.10.2015 № 03–02–07/1/60796 // Справочно–правовая система «КонсультантПлюс»
В) Монографии, учебники, периодические издания на русском языке
13. Авдеев В.В. Налоговые проверки: критерии отбора плательщиков для проведения выездных налоговых проверок «Налоги» (газета), 2015, № 8
14. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование: учеб. пособие. - М.: Магистр, ИНФРА-М, 2019. - 544 с
15. Айтхожина Г.С. Реформирование налогового контроля в Российской Федерации на современном этапе // Вестник ОмГУ. Серия: Экономика. – 2016. – № 4. – С. 5-10.
16. Барулин С.В., Барулина Е.В. Парадоксы российской системы налогообложения // Финансы и кредит. - 2017. - №12 (492). - С.15-23.
17. Бабкин А.И. Налоговый контроль в условиях совершенствования законодательства. Судебная практика // Российский судья. 2017. № 4. С. 3 – 7.
18. Волчкова, М.С. Критерии, используемые при назначении выездных налоговых проверок /М.С. Волчкова / Бюджетные учреждения: ревизии и проверки финансово–хозяйственной деятельности. 2012. №4. С.
19. Вылкова Е. С. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Е. С. Вылкова, И. А. Кацюба, Р. А. Петухова. – Издательство СПбГУЭФ, 2012. – 80 с.
20. Гиниятуллин Ф. К. Особенности легального и доктринального понятия «налоговый контроль» / Ф. К. Гиниятуллин, – Вестник Южно–Уральскоо государственного университета. Изд–во ЮУрГУ, 2013. – 90 с.
21. Горина Г. А. Упрощенная система налогообложения: методологический аспект / Г. А. Горина, – М.: Омега–Л, 2012. – 78 с.
22. Дадашев А. З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебное пособие / А. З. Дадашев, Д. А. Мешкова, Ю. А. Топчи, – Юнити–Дана, 2013. – 175 с.
23. Джаарбеков С. М. Налоговое планирование: оптимизация налогообложения / С. М. Джаарбеков, – Финансовый директор, 2011. – 69 с.
24. Дорофеева Н. А. Налоговое администрирование: Учебник / Н. А. Дорофеева, А. В. Брилон, Н. В. Брилон, – Дашков и К, 2014. – 296 с.
25. Дуканич Л. В. Налоги и налоговый менеджмент в России: учеб.пособие / Л. В. Дуканич, – Феникс, 2012. – 606 с.
26. Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение. (Учебное пособие) / Е. Н. Евстигнеев, – Юнити–Дана, 2008. – 304 с.
27. Григорьева Л.Г. Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения. М.: Редакция «Российской газеты», 2017. Вып. 22. 144 с.
28. Жидкова Е. Ю. Налоги и налогообложение. (Учебное пособие) / Е. Ю. Жидкова, 2009. – 480 с.
29. Журавлева О. О. К вопросу о соотношении понятий «налоговый контроль» и «контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах» / О. О. Журавлева, – М.: Норма, 2012. – 47 с.
30. Зайцев Д.А. Налоговые проверки: учебное пособие / Д.А. Зайцев. Налоговый контроль, №5, 2015. -90 с.
31. Ильин А.Ю., Моисеенко М.А. Расширение области применения норм Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующих порядок осуществления налогового мониторинга как формы налогового контроля // Финансовое право. 2016. № 2. С. 26 – 34.
32. Ильин А.Ю. Налоговый контроль: тенденция эффективности и дальнейшего развития «Финансовое право», 2014, № 7
33. Исакова А.С. Организация и ведение налоговых проверок: учебник / А.С. Исакова. – М.: ЮРАЙТ, 2015. – 290 с.
34. Копина А.А. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами vs получение необоснованной налоговой выгоды // Налоги. 2016. № 9. С. 10 – 17.
35. Куликов Н. И. Налоги и налогообложение / Н. И. Куликов, М. А. Куликова, Н. П. Назарчук, – ТГТУ, 2013. – 388 с.
36. Кучеров И. И. Налоговое право России: Курс лекций / И. И. Кучеров, – М.: Норма, 2013. – 94 с.
37. Лыкова В. А. Порядок проведения налоговых проверок // Финансы и кредит / В.А. Лыкова, № 1, 2013. – 231с.
38. Лыкова Л.Н. Налоговые системы зарубежных стран : учебник для бакалавриата и магистратуры / Лыкова Л.Н., Букина И.С.. − М.: «Юрайт», 2015.
39. Ленева И.Г., Ганин Г.И. Налоговый мониторинг как новая форма налогового контроля в Российской Федерации // Налоги. 2016. № 4. С. 1, 3 – 7.
40. Мигачева Е.В. Налоговый контроль в условиях развития цифровой экономики // Финансовое право. 2018. № 8. С. 21 – 25.
41. Минаев А.В. Налоговый контроль : учебник / А.В. Минаев. – М.: ЮРАЙТ, 2016. -150 с.
42. Парасоцкая Н.Н. Условия и порядок применения различных систем налогообложения предприятиями малого бизнеса в России // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. - 2016. - № 6. - С. 11–18.
43. Паномаренко Т.М. Налоговый контроль: налогоплательщики и налоговые органы: учебник / Т.М. Пономаренко. М.: Аудит и налогообложение, 2016. -311 с.
44. Прошунин М.М. Деятельность Росфинмониторинга в сфере бюджетного и налогового контроля // Финансовое право. 2016. № 1. С. 3 – 6.
45. Родыгина В.Е. Цифровизация налогового контроля НДС: правовые последствия и перспективы // Финансовое право. 2018. № 9. С. 31 – 34.
46. Саркисянц Г. В. Современные проблемы в организации налогового контроля и пути повышения эффективности налоговых проверок / Г.В. Саркисянц // Молодой ученый. - 2015. -№ 4. - С. 421-423.
47. Садчиков М. Н. Изменения в правовом регулировании налогового контроля / М. Н. Садчиков, – М.: Инфра–М., 2016. – 143 с.
48. Тимошенко В. А. Налоговое администрирование и налоговый контроль / В. А. Тимошенко, В. Н. Козельский, – Саратов, 2017. – 368 с.
49. Тимошенко, В. А. Проверки налоговых органов: Учебно–практическое пособие / В. А. Тимошенко, Л. В. Спирина, – М.: Издательский дом «Дашков и Ко», 2018. – 400 с.
50. Шепенко Р.А. Опыт правового регулирования налогового контроля в Грузии // Журнал российского права. 2016. № 1. С. 120 – 127.
С) Интернет ресурсы и другие источники
1. Официальный сайт Федеральной налоговой службы {Электронный ресурс}: https://www.nalog.ru (Дата последнего обращения: 15.05.2020)
