Учет и анализ расчетов по налогу на прибыль организации ПАО «Нижнекамскшина»

Оценив актуальность темы исследования, определим, что является объектом, предметом и целью данной работы.

Предмет исследования – это изучение организации учетных процессов по расчету налога на прибыль.

Для исследования определен объект, которым является стратегически важный производственный комплекс – публичное акционерное общество

«Нижнекамскшина» (далее – ПАО «НКШ»). Компания занимается производством шинной продукции и занимает лидирующие позиции среди производителей в России.

Цель данной работы заключается в изучении постановки учета расчетов по налогу на прибыль в ПАО «НКШ», выявлении слабых мест на учетном участке и разработка на их основе предложений по улучшению бухгалтерского учета данной категории, что поможет повысить качество представленных сведений в финансовой отчетности.

Для достижения поставленной цели были выдвинуты следующие задачи:

-  рассмотрение исторических аспектов появления налога на прибыль в России;

-  изучение российской нормативно-правовой базы, которая содержит основные учетные правила и требования;

-  ознакомление с международными стандартами учета налога на прибыль и сравнение их с российским стандартом учета;

-  определение порядка формирования источника уплаты налога – налоговой базы;

-  осуществление анализа влияния временных разниц на финансовое положение организации;

-  применение методик прогнозного анализа налоговой прибыли;

-  составление предложений, способных повысить учетный процесс налога на прибыль, оптимизировать платежи по налогу.

В ходе написания дипломной работы были использованы ПБУ 18/02 и 25 глава НК РФ, которые являются основными источниками, раскрывающими теоретические и методологические аспекты учета данного вида налога. Имели полезность и научные статьи, исследования специалистов в области бухгалтерского и налогового учета, а также учебные пособия. В качестве источника информации привлекались электронные научные ресурсы и современные справочно – правовые системы. Рассмотрению подлежала, несомненно, публичная финансовая отчетность и налоговые декларации, внутренние учетные документы ПАО «НКШ».

Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка из 49 использованных источников и 8 приложений.

В I главе описываются теоретическая составляющая бухгалтерского учета налога на прибыль, эволюция его появления в нашей стране.

В рамках II главы подробно раскрывается организация учетного процесса постоянных и временных разниц по налогу на прибыль в рассматриваемом предприятия, формируются рекомендации по повышению качества учетной и представляемой информации.

В III главе рассматривается аналитическая информация о состоянии расчетов по налогу, рассчитываются прогнозные значения налогооблагаемой прибыли на следующие четыре отчетных года.

Введение                                                                                                              3

1.      Теоретические аспекты  учета расчетов по  налогу на  прибыль организации                                                                                                     7

1.1.   Экономическое содержание и история возникновения налога на прибыль организаций в РФ                                                                                                7

1.2. Концепция исчисления налога на прибыль в российских стандартах бухгалтерского учета                                                                                        13

1.3. Учет расчетов по налогу на прибыль согласно МСФО                            22

2.      Организация учета  расчетов  по  налогу  на  прибыль в  ПАО

«Нижнекамскшина»                                                                                           30

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия               30

2.2. Бухгалтерский учет постоянных налоговых активов и обязательств      39

2.3. Бухгалтерский учет отложенных активов и обязательств                        52

2.4.   Представление информации о расчетах по налогу на прибыль в бухгалтерской (финансовой) отчетности                                                                                   62

3.     Экономический анализ расчетов по налогу на прибыль в ПАО

«Нижнекамскшина»                                                                                           75

3.1.   Цели, задачи и источники информации для анализа расчетов по

налогу на прибыль                                                                                            75

3.2.                                         Влияние        отложенных               налоговых           активов  и     обязательств                  на показатели эффективности деятельности организации                                             79

3.3.    Применение экономико-математических методов и моделей для прогнозирования обязательств по налогу на прибыль                                   93

Заключение                                                                                                      110

Список использованных источников                                                              115

Приложения                                                                                                     120

Нормативные правовые акты

1.  Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000

№ 117-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

2.  О бухгалтерском учете: Федеральный закон РФ от 06.12.2011 № 402- ФЗ. // Справочно-правовая система «Гарант».

3.    Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02: утверждено Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н // Справочно-правовая система «Гарант».

4. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н // Справочно-правовая система «Гарант».

5.    Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н // Справочно- правовая система «Гарант».

6.       Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации: утверждено Приказом Минфина РФ от 18.09.2006

№116н // Справочно-правовая система «Гарант».

7.    Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008: утверждено Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н // Справочно-правовая система «Гарант».

8.  Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 12 «Налоги на прибыль»: утвержден Приказом Минфина РФ от 28.12.2015 N 217н// Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

9.          План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению: утверждено Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н // Справочно-правовая система

«Гарант».

10.        Пояснительная записка к проекту Федерального закона «О федеральном бюджете на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

Книги, монографии

11.         Агеева, О.А. Бухгалтерский учет и анализ: учебник для академического бакалавриата / О.А. Агеева, Л.С. Шахматова. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 509 c.

12.     Акатьева, М. Д. Бухгалтерский учет и анализ: учебник / М.Д. Акатьева, В.А. Бирюков. - М.: ИНФРА-М, 2015. - 252 c.

13.  Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет: учебник / С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова . - М.: МФПУ Синергия, 2017. - 720 c.

14.   Анциферова, И.В. Бухгалтерский финансовый учет: учебник / И.В. Анциферова. - М.: Дашков и К, 2015. - 556 c.

15.   Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет: учебник для бакалавров / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров, Л.А. Мельникова. - М.: Проспект, 2016. - 424 c.

16.    Базилевич, О.И. Налоги и налогообложение. Практикум: учебное пособие / О.И. Базилевич, А.З. Дадашев. - М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2017. - 285 c.

17.  Балихина, Н.В. Финансы и налогообложение организаций: учебник. / Н.В. Балихина, М.Е. Косов. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 623 c.

18.        Бехтерева, Е. В. Налог на прибыль. Взаимосвязь системы бухгалтерского и налогового учета / Е.В. Бехтерева. - М.: Экзамен, 2015. - 192 c.

19.     Бозина, О. П. Учетно-аналитическое обеспечение формирования налогооблагаемой прибыли / О.П. Бозина. - Москва: ИЛ, 2014. - 172 c.

20.   Глинкин, А.А. Налог на прибыль и доходы / А.А. Глинкин. - М.: Учебно-информационный центр при Гос. налоговой инспекции по г. Москве, 2017. - 532 c.

21. Дмитриева, И. М. Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие / И.М. Дмитриева. - М.: Юрайт, 2015. - 318 c.

22.  Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебное пособие / А.З. Дадашев, Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 175 c.

23.     Евстратова, Л. М. Налог на прибыль / Л.М. Евстратова. - М.: Экзамен, 2017. - 224 c.

24.    Ефимова, Е.Г. Налоги и налогообложение: учебное пособие/ Е.Г. Ефимова, Е.Б. Поспелова. – М.: МИИР, 2014. – 235 с.

25.  Захаров, В.Н. История налогов в России IX – начале XX века. / В.Н. Захаров. − М.: РОХСПЭН, 2006. – 296 с.

26.  Зонова, А. В. Бухгалтерский учет и анализ. учебное пособие / А.В. Зонова, Л.А. Адамайтис. - М.: Инфра-М, Магистр, 2016. - 576 c.

27.          Касьянова, Г.Ю. Материалы, готовая продукция, товары: бухгалтерский и налоговый учет: учебное пособие/ Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2015. - 512 c.

28.        Касьянова, Г.Ю. Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет: учебное пособие / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2015. - 336 c.

29.     Керимов, В.Э. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / В.Э. Керимов. - М.: Дашков и К, 2016. - 688 c.

30.    Ковалев, В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры: учебное пособие / В.В. Ковалев. – М.: ИНФРА-М, 2012 – 560 с.

31. Куликова, Л.И. Учет расчетов по налогу на прибыль: комментарии к ПБУ 18/02: монография / Л.И. Куликова. — М.: Бухгалтерский учет, 2013.

32.        Митрофанова, И. А., Митрофанова И. В., Тлисов А. Б. Налогообложение прибыли хозяйствующих субъектов: потенциал модернизации: монография/ И.А. Митрофанова, И.В. Митрофанова, А.Б. Тлисов. – М.: Директ-Медиа, 2014. – 229 с.

33.  Моисеева, Н.К. Финансовые результаты: бухгалтерский и налоговый учет: учебное пособие / Н.К. Моисеева и др. - М.: Финансы и статистика, 2016. - 320 c.

34.    Нюренберг, А. М. Положение о государственном налоге / А.М. Нюренберг. – М.: Товарищество скоропечатни, 1909. – 416 с.

35.    Погорелова, М.Я. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебное пособие / М.Я. Погорелова. - М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2013. – 208 c.

36. Соколов, Я.В. Основы теории бухгалтерского учета / Я.В. Соколов. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 496 с.

37.  Черник, Д.Г. Основы налоговой системы / Д.Г. Черник. М.: Юнити, 2016. – 654 с.

Диссертации

38.   Титов, А.А. Совершенствование налога на прибыль организаций в Российской Федерации: дис… канд. экон. наук: 08.00.10/ Титов Алексей Александрович. – М., 2006. – 228 с.

39.   Тоцкая, К.П. Развитие методов управления налоговыми рисками в организации: дис… канд. экон. наук: 08.00.10/ Тоцкая Ксения Павловна. – Т., 2012. – 207 с.

40.   Шкребела, Е.В. Теоретические аспекты налогообложения прибыли: дис… канд. экон. наук.: 08.00.01/ Шкребела Елена Викторовна. – М., 2013 – 185.

Печатная периодика

41.      Алеткин, П. А. Алгоритм проведения экономического анализа налоговых активов и обязательств / П. А. Алеткин // Современные технологии управления. – 2011. – № 4.

42.  Дедкова, Е.Г. Концептуальные основы анализа и оценки налоговых рисков / Е.Г. Дедкова // Управленческий учет. – 2012. – №3. – С. 40-46.

43.   Колчугин, С.В. Экономическая сущность налога на прибыль / С.В. Колчугин // Международный бухгалтерский учет – 2016. – № 22 (412) – С. 14- 26.

44.      Покровская, Н. В. Оценка отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств / Н. В. Покровская, Е. А. Антонец // Международный бухгалтерский учет. – 2015. - №11. – С.43- 54.

45.   Чистова, М.В. К вопросу о сущности налогового планирования в организации / М.В. Чистова, Н.Ф. Клинчаева // Новая наука: Опыт, традиции, инновации – 2016. – №5-1(83) – С. 115-118.

Электронные ресурсы

46.    Журнал «Налоговый вестник» [Электронный ресурс]: Из истории подоходного налога и налога на прибыль. Буланже М. – Официальный сайт журнала «Налоговый вестник» – Режим доступа: URL: http://www.nalvest.com (23.10.2018)

47.   Минфин России [Электронный ресурс]: Бюджет – Режим доступа: URL: https://www.minfin.ru/ru/ (20.05.2019)

48.  Федеральная налоговая служба [Электронный ресурс]: Статистика и аналитика – Режим доступа: URL: https://www.nalog.ru/ (19.05.2019)

49. Электронный бюджет [Электронный ресурс]: Исполнение бюджета по доходам – Режим доступа: URL: http://budget.gov.ru/ (05.05.19)