БАНКОВСКИЙ АУДИТ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Актуальность выбранной темы обусловлена значимостью банковского аудита для успешного развития банковского сектора. В ходе своей деятельности кредитные организации периодически составляют финансовые отчеты о проведенной работе, достоверность которых проверяется с помощью внешних и внутренних аудиторов, выражающих свое мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности согласно законодательству Российской Федерации.

Данные финансовой (бухгалтерской) отчетности, позволяют любому заинтересованному лицу, на основании содержащейся в ней информации, сделать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении банков и принимать соответствующие решения.

Кроме того, учредители банков также заинтересованы в независимой оценке состояния дел. В связи с этим возникает необходимость определения степени качества деятельности банков, устанавливаемая независимым внешним аудитом, не находящимся в зависимости от какого-либо влияния со стороны.

Следует отметить, что в отечественной и зарубежной экономической литературе проблеме качества банковского аудита, разработке и применению стандартов аудиторской деятельности уделяется большое внимание. Об этом свидетельствуют научные исследования, статьи, публикации российских и зарубежных ученых и специалистов.

Теоретические и методологические положения аудита изложены в трудах отечественных ученых: Азрилияна А.Н., Райзберга Б.А., Лозовского Л.Ш., Стародубцевой Е.Б., Кунициной Н.Н., Хисамудинова В.В., Соколинской Н.Э., Ахтембекова А Н., Ширинской З.Г., Нестеровой Т.Н., Белоглазовой Г.Н., Заимусской Е.Р., Лазаревой Н.А., Чубаровой Г.П. и других.

В разработку теории, организации и методологии зарубежного банковского аудита значительный вклад внесли: Филин А. Дефлиз (США), Генри Р. Дженик (США), Винсент М.О'Рейлли (США), Маррей П. Хирш (США), Дж. Робертсон (США), Э.А. Арене (США), Дж. К. Лоббек (США),

Р. Адаме (Великобритания), Дж. Уайтхед (Великобритания), Дж. Хойл (Великобритания) и другие.

5

Целью выпускной квалификационной работы является изучение системы банковского аудита на примере российских коммерческих банков, а также определение роли аудита в системе риск-менеджмента банков.

Согласно поставленной цели необходимо решить ряд задач, таких как:

1) изучить понятие и сущность банковского аудита;

2) рассмотреть тенденции функционирования банковского аудита в системе риск-менеджмента банка;

3) исследовать состояние внутреннего аудита в российских банках;

4) проанализировать текущее положение рынка аудиторских услуг в банковском секторе;

5) определить проблемы и перспективы развития банковского аудита;

6) выявить роль аудита банков в снижении банковских рисков.

Объектом исследования являются российские коммерческие банки.

Предметом исследования являются методы совершенствования организации внутреннего и внешнего контроля в банке.

При написании выпускной квалификационной работы методологической основой послужил комплексный подход к исследованию проблем, связанных с развитием банковского аудита и обеспечением качества аудиторских услуг в банковском секторе Российской Федерации. Теоретической базой исследования послужили научные труды российских и зарубежных ученых в сфере аудиторской деятельности банков. Организационной базой исследования служит отечественный опыт регулирования банковского аудита и рекомендации международных организаций. В работе используются общенаучные методы исследований, приемы и средства статистического, экономического и финансового анализа, методы моделирования, сравнения и группировок, научный анализ и синтез.

Информационную базу для исследования составили официальные законодательные и нормативные акты Российской Федерации, а также данные Министерства финансов Российской Федерации, справочно-правовой системы «Гарант» и «Консультант Плюс», рейтингового агентства Эксперт РА,

публикации по теме в отечественной и зарубежной печати, материалы, размещенные в сети Интернет.

Практическая значимость проведенного исследования состоит в разработке методологии аудиторских проверок банков, способствующей повышению эффективности аудита в коммерческих банках. Кроме того, практическое значение выбранной темы подтверждается материалами исследования экономистов по смежным проблемам, как в нашей стране, так и за рубежом, а также материалы, полученные в процессе анализа работы коммерческих банков России.

Структура работы. Выпускная квалификационная работа состоит из вводного раздела, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

ВВЕДЕНИЕ 3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОРГАНИЗАЦИИ БАНКОВСКОГО АУДИТА 7

1.1. Понятие и сущность банковского аудита 7

1.2. Тенденции функционирования банковского аудита в системе риск -менеджмента банка 19

2. БАНКОВСКИЙ АУДИТ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 30

2.1. Современное состояние внутреннего аудита и внутреннего контроля в российских банках 30

2.2. Российский рынок аудиторских услуг в банковском секторе 38

3. НАПРАВЛЕНИЯ РАЗВИТИЯ БАНКОВСКОГО АУДИТА 52

3.1. Проблемы банковского аудита и пути решения 52

3.2. Элементы моделирования в определении роли банковского аудита с

целью снижения банковских рисков 61

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 70

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 76

ПРИЛОЖЕНИЯ 82

1. Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности».-Информ.-правов. система «Эксперт-Гарант».- Версия от 29.12.15 г.

2. Федеральный закон от 7.08.2001 г. №115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».-Информ.-правов. система «КонсультантПлюс». Версия от 30.12.2015 г.

3. Федеральный закон от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».- Информ.- правов. система «КонсультантПлюс». - Версия от 09.12.15 г.

4. Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 1/2010) от 23.08.2010 № 46н «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности.-Информ.- правов. система «КонсультантПлюс». - Версия от 20.10.15 г.

5. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности».- Информ.- правов. система «КонсультантПлюс». - Версия от 09.12.15 г.

6. Положение Банка России от 16.12.2003г. № 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах».- Информ.- правов. система «КонсультантПлюс». - Версия от 09.12.15 г.

7. Положение Банка России от 02.03.2012г. № 375 «О требованиях к правилам внутреннего контроля кредитной организации в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».- Информ.- правов. система «КонсультантПлюс». - Версия от 09.12.15 г.

8. Положение Банка России от 28.12.2012 № 395-П «О методике определения величины собственных средств (капитала) кредитных организаций («Базель III»)».- Информ.- правов. система «КонсультантПлюс».- Версия от 12.12.15 г.

77

9. Письмо Банка России от 24.05.2005г. №76-Т «Об организации управления операционным риском в кредитных организациях». - Информ.- правов. система «КонсультантПлюс». - Версия от 09.12.15 г.

10. Приказ Минфина РФ от 20 мая 2010 г. № 46н «Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности».- Информ.- правов. система «Эксперт-Гарант».- Версия от 09.03.16 г.

11. Азрилиян А.Н. Большой бухгалтерский словарь. - М.: Институт новой экономики, 2014г.-1472с.

12. Богатая И.Н. Аудит: учебное пособие. Ростов: Феникс, 2014. 544 с.

13. Белоглазова Г.Н., Кроливецкая Л.П. Банковское дело организация деятельности коммерческого банка. Учебник для вузов. — М.:Издательство Юрайт, 2013 г. — 422 с.

14. Бычкова С.М., Итыгилова Е.Ю. Порядок формирования итоговых документов аудита // МСФО и МСА в кредитной организации. 2015. № 4.- С. 93 - 109.

15. Газиян С. Аудит системы внутреннего контроля в целях ПОД/ФТ // Бухгалтерия и банки. 2015. № 11. – С.13-14.

16. Городилов М.А. Аудиторское заключение о финансовой (бухгалтерской) отчетности по новым стандартам //Налоговая политика и практика,2015. № 1. - С. 42 - 49.

17. Гутцайт Е.М. Аудит как сфера деятельности с внешними пользователями // Теория и практика аудита. 2015. № 6. – С.35-37.

18. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит. – М.: ИД ФБК –ПРЕСС, 2014. – 544с.

19. Жукова Е.Ф, Соколова Ю.А. Банковское дело: учеб. для бакалавров – М. : Юрайт, 2015. – 590 с.

20. Забудский Г.Г. Математическое моделирование в экономике: учебное пособие /Издательство Омского государственного университета им. Ф.М. Достоевского, 2015. - 91 с.

78

21. Захаров В. С. В России есть банковская система // Деньги и кредит. – 2013. - № 10. - С. 17-19.

22. Казакова Н.А. Аудит. Теория и практика. Учебник. – М.:Юрайт, 2014.–400с.

23. Камысовская С.В. Банковский финансовый учет и аудит: Учебное пособие.- М.: ФОРУМ, 2013.- 288 с.

24. Костюченко Н.С. Анализ кредитных рисков / Н.С. Костюченко. - СПб.: ИТД «Ски-фия», 2014.- 440 с.

25. Кудрявцев О. Система снижения рисков. М: ЮНИТИ, 2014. – 321 с.

26. Куницина Н.Н., Хисамуднов В.В. Банковский аудит: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 128 с.

27. Круи М. Основы риск-менеджмента: пер. с англ.; науч. ред. В. Б. Минасян / М. Круи, Д. Галай, Р. Марк. — М.: Юрайт, 2014. — 390 с.

28. Лаврушин О.И., Валенцева Н.И Банковские риски: Учебник.- М.: КНОРУС, 2013.- 272с.- (Бакалавриат и магистратура).

29. Лаврушин О.И. Банковское дело: Учеб.- М.: КНОРУС, 2014.- 800 с.

30. Лапуста М.Г. Риски. М: НОРМА, 2013. – 207 с.

31. Логунов Э. О. Особенности управления кредитными рисками коммерческого банка // Молодой ученый. — 2014. — №4. — С. 157-159.

32. Малькова Т.Н. «Теория и практика международной финансовой отчетности». СПб.: «Бизнес-пресса», 2014. – 426 с.

33. Малыхин Д., Терехов А. Исследование состояния внутреннего контроля в российских банках (часть 1) / Малыхин Д., Терехов А. // Бухгалтерия и банки. – 2015. – № 12.- С.15-19.

34. Малыхин Д., Терехов А. Исследование состояния внутреннего контроля в российских банках (часть 2) / Малыхин Д., Терехов А. // Бухгалтерия и банки. – 2016. – № 1.- С.27-32.

35. Макарова О.М. Коммерческие банки и их операции / О.М. Макарова - М.: ЮНИТИ, 2015. - 347 с.