Налогообложение субъектов малого бизнеса

При реализации имеющихся и выработке новых инициатив в области развития и государственной поддержке Российского малого предпринимательства немалую роль играет опыт развитых стран. Изучение такого опыта в немалой степени способствует правовому, организационному и институциональному оформлению российской политики в отношении и малого бизнеса как на федеральном, так и на региональном уровне. Однако во многих своих компонентах опыт развитых стран обусловлен совершенно иными экономическими и социально-институциональными факторами, в следствии чего возможности его практической адаптации к российским реалиям ограничены. До настоящего времени остаются неразработанными в теоретическом плане многие основополагающие аспекты стратегий развития малого предпринимательства и государственного регулирования этого процесса.

Целью настоящего исследования является обоснование теоретических положений и разработка практических рекомендаций по совершенствованию системы налогообложения малого бизнеса в Российской Федерации.

Для достижения данной цели поставлены следующие задачи:

- рассмотреть субъектов малого бизнеса как налогоплательщиков;

-исследовать этапы и оценить условия становления системы налогообложения малого бизнеса в России;

- рассмотреть особенности налогообложения субъектов малого бизнеса в России;

- проанализировать статистические данные по развитию малого бизнеса в Российской Федерации;

- рассмотреть государственную финансовую поддержку субъектов малого бизнеса в Российской Федерации;

- изучить международный опыт налогообложения субъектов малого бизнеса и рассмотреть возможности его применения в России;

- выявить проблемы и возможные пути развития налогообложения субъектов малого бизнеса в Российской Федерации.

Предметом исследования выступают налоговые отношения в сфере функционирования малого бизнеса. Объектом исследования является сфера малого предпринимательства Российской Федерации.

При написании работы использовались нормативно-правовые акты Российской Федерации, учебники и учебная литература, материалы периодической печати, статистические данные из официальных источников, а также ресурсы глобальной сети Интернет.

Введение 3

1.Теоретические основы налогообложения субъектов малого бизнеса 6

1.1. Роль субъектов малого предпринимательства в экономике 6

1.2. Эволюция налогообложения субъектов малого предпринимательства в России 15

1.3. Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства в России 26

1.4. Международный опыт налогообложения субъектов малого предпринимательства 36

2. Анализ налогообложения субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации 46

2.1. Анализ налогоплательщиков, использующих разные режимы налогообложения 46

2.2. Анализ налогов, уплачиваемых субъектами малого предпринимательства, при применении различных режимов налогообложения 55

3. Совершенствование налогообложения субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации 65

3.1. Государственная финансовая поддержка субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации 65

3.2. Пути развития налогообложения субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации 71

Заключение 77

Список использованных источников 81

1. Конституция РФ: офиц. текст. – М.Экзамен, 2016.

2. Налоговый кодекс РФ: офиц. текс. – М.: Омега-Л, 2016.

3. О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 24.07.2007 г. №209-ФЗ (ред. от 29.12.2015) // Справочно-правовая система «Консультант плюс». Версия Проф. – Последнее обновление 22.04.2016.

4. Алагаева К. Ю. Анализ и реформирование системы налогообложения малого и среднего бизнеса в современной России / Алагаева К. Ю. // Новые технологии. – 2014. - №3.

5. Алтухов П. Л. Актуальные вопросы налогообложения малого бизнеса / Алтухов П. Л. // Экономика, социология и право. – 2014. - №2.

6. Андреев И.М. Практика налогообложения малого бизнеса / Андреев И.М. // Налоговый вестник. – 2008. – №3.

7. Аппакова А.А., Полинская М.В. Проблемы налогообложения малого бизнеса в России на современном этапе / Аппакова А.А., Полинская М.В. // Современное состояние и перспективы развития экономических наук Сборник статей Международной научно-практической конференции. 2014.

8. Барзыкина Г. А. Оптимизация налогообложения субъектров малого бизнеса / Барзыкина Г. А. //Известия Юго-Западного государственного университета. Серия: Экономика. Социология. Менеджмент. 2013. № 3.

9. Букреева И.А. Предпринимательство / Букреева И.А. // Экономика и жизнь. – 2007. - № 3.

10. Бурцев Д.Г. Проблемы совершенствования налогового администрирования: учебник / Бурцев Д.Г. – СПб., 2007.

11. Вишневская И. И. Проблемы налогообложения малого бизнеса и меры, направленные на его стимулирование / Вишневская И. И. // Инфраструктурные отрасли экономики: проблемы и перспективы развития. – 2014. - №6.

82

12. Влогина Л.А. Упрощенная система налогообложения / Влогина Л.А. // Консультант бухгалтера. 2007. – № 4.

13. Воробей Е.К. Современная оценка экономического и налогового потенциала малого предпринимательства: региональный аспект: научное издание / Воробей Е.К., Волкова - Гончарова Т.А., Сивкова С.В. – М.: Финансы и статистика, 2011.

14. Воробцева Е. Е. Патентная система налогообложения как часть государственной политики поддержки малого бизнеса / Воробцева Е. Е. // аудитор. – 2013. - №2(216).

15. Воробцева Е. Е. Система налогообложения в виде ЕНВД как форма государственной поддержки малого бизнеса / Воробцева Е. Е. // Аудитор. – 2013. - №1(215).

16. Вылкова Е. С. Корпоративное налогообложение в США: монография / Вылкова Е. С. – СПб.: Северо-Западный институт повышения квалификации ФНС России, 2015.

17. Вьюжанина Н.А. Малый и средний бизнес в Татарстане / Вьюжанина Н.А. // Ведомости. 2006. - № 4.

18. Гафурова Г. Н. Налогообложение субъектов малого бизнеса в России / Гафурова Г. Н. //Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. – 2014. - №1.

19. Герман Г. Экономический кризис и перспективы российской экономии / Герман Г. // Экономическая политика. – 2009. - № 6.

20. Гольдман И. Ю. Налогообложение малого и среднего бизнеса: от «налогового бремени» к «инструменту государственной поддержки» / Гольдман И. Ю. // Российское предпринимательство. – 2014. - №19(265).

21. Горюткина А. А. Сравнительный анализ налоговой нагрузки при различных режимах налогообложения в малом бизнесе / Горюткина А. А. // Традиционная и инновационная наука: история, современное состояние, перспективы сборник статей Международной научно-практической конференции. Ответственный редактор: Сукиасян Асатур Альбертович. 2015.

83

22. Гурьянов П.А. Критерии определения размеров малого и среднего бизнеса/ Гурьянов П.А.// Экономика, предпринимательство и право.-2011. -№ 10.

23. Егорова Н.Е. Малые предприятия: предпринимательские стратегии и кооперация / М.А. Маренный. – М.: Москва, 2008.

24. Жунусов К. С. Налогообложение малого бизнеса как основа экономической стабильности / Жунусов К. С. // Актуальные вопросы экономических наук. – 2014. - №40.

25. Зотина И.И. Предприниматель как субъект рыночной экономики / Зотина И.И. // Предприниматель. – 2007. - № 5.

26. Иманшапиева М.М., Мусаева Х.М. Система налогообложения субъектов малого бизнеса: опыт индустриальных стран и возможности его использования в условиях РФ / Иманшапиева М.М., Мусаева Х.М. // Налоги и налогообложение. – 2013. - №12.

27. Клюева Т. Г. Сравнительная оценка налоговой нагрузки субъектов малого бизнеса при применении специальных налоговых режимов / Клюева Т. Г. // Экономика предпринимательства. – 2013. - №12-2(41-2).

28. Корниенко Н.Ю. Анализ действующего законодательства и систематизация источников информации, позволяющей устанавливать дополнительные характеристики налогоплательщиков / Корниенко Н.Ю. // Экономическая политика. – 2008. - № 18.

29. Краснова О. И. Совершенствование системы налогообложения субъектов малого бизнеса / Краснова О. И. // Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление. – 2016. - №1(68).