Налогообложение прибыли банков

Особое место, которое отводится банковской системе как связующему зве-ну экономики при проведении экономической политики государства, делает акту-альным исследование вопросов налогообложения прибыли банков.

Анализ научных публикаций показывает, что исследование отдельных во-просов налогообложения банковской деятельности и уровня налоговой нагрузки на банки находит отображение в трудах таких отечественных и зарубежных науч-ных работников: Бобковой И. Н., Валюка В. В., Гусева О. В., Евченко Н. Г., Клюско Л. А., Кузнецовой Л. В., Орловской В. О., Пашкуровой Н. П., Петровской Н. В., Реверчук Н. И., Сироткиной О. О., Соколовской А. М. и других. Большин-ство работ отечественных экономистов направлено на исследование механизма администрирования отдельных видов налогов банковскими учреждениями и про-блемы их отображения в бухгалтерском учете, однако мало внимания уделялось комплексному анализу налогообложения прибыли банков.

Целью дипломной работы является исследование вопросов налогообложе-ния прибыли банков и его развития.

В соответствии с целью были поставлены основные задачи исследования:

а) рассмотреть экономическую сущность налогообложения прибыли бан-ков;

б) рассмотреть эволюцию налогообложения прибыли банков;

в) изучить зарубежный опыт налогообложения банков;

г) изучить особенности налогообложения прибыли банков;

д) изучить формирование банками налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

е) изучить поступление налоговых платежей в бюджетную систему от дея-тельности банков;

ж) исследовать совершенствование налогообложения прибыли банков в Российской Федерации;

з) рассмотреть возможности применения зарубежного опыта налогообложе-ния прибыли банков в Российской Федерации.

Объектом исследования является налоговая система Российской Федерации и современные тенденции ее развития в экономике России, включая систему налогообложения коммерческих банков.

Предметом исследования выступает совокупность финансово-экономических отношений, складывающихся между коммерческими банками, налоговыми органами, хозяйствующими субъектами, в процессе налогообложе-ния

Теоретическая и методологическая основа проведения исследования фор-мировалась на основе законодательных и нормативных актов РФ, официальных данных Федеральной службы государственной статистики РФ (Росстат), стати-стических и информационно – аналитических данных Банка России, Федеральной службы по финансовым рынкам, Ассоциации российских банков, Федеральной налоговой службы РФ, а также территориальных УФНС, нормативных и дирек-тивных документов Президента и Правительства РФ, материалов монографиче-ских исследований отечественных и зарубежных ученых, авторских расчетов и Интернет-ресурсов.

При разработке и решении поставленных задач применялись методы описа-ния, наблюдения, группировка, анализа, прогнозирования и метод экспертных оценок.

Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка лите-ратуры. В первой главе рассмотрены теоретические основы налогообложения прибыли банков. Во второй главе проведен анализ практических аспектов налого-обложения прибыли банков. В третьей главе определены тенденции развития налогообложения прибыли банков в Российской Федерации.

Введение 3

1. Теоретические основы налогообложения прибыли банков 7

1.1. Экономическая сущность налогообложения прибыли банков 7

1.2. Эволюция налогообложения прибыли банков 13

1.3. Зарубежный опыт налогообложения банков 21

2. Практические аспекты налогообложения прибыли банков 29

2.1. Особенности налогообложения прибыли банков 29

2.2. Формирование банками налоговой базы по налогу на прибыль организаций 40

2.3. Поступление налоговых платежей в бюджетную систему от деятельности банков 47

3. Тенденции развития налогообложения прибыли банков в Российской Федерации 53

3.1. Совершенствование налогообложения прибыли банков в Российской Федерации 53

3.2. Возможности применения зарубежного опыта налогообложения прибыли банков в Российской Федерации 63

Заключение 71

Список использованных источников 75

Приложение 80

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): федераль-ный закон от 31.07.1998 г., № 146-ФЗ (ред. от 26.04.2016). - Информационно-правовая система «Консультант Плюс». - Версия от 15.05.16 г.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): федераль-ный закон от 05.08.2000 г., № 117-ФЗ (ред. от 13.04.2016). - Информационно-правовая система «Консультант Плюс». - Версия от 15.05.16 г.

3. О Центральном банке Российской Федерации (Банке России): феде-ральный закон от 10.07.2002 г., № 86-ФЗ (ред. от 30.12.2015). - Информационно-правовая система «Консультант Плюс». - Версия от 15.05.16 г.

4. О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности: положение Центрального Банка РФ от 26.03.2004 г., № 254-П (ред. от 01.09.2015). - Информационно-правовая система «Консультант Плюс». - Версия от 15.05.16 г.

5. Абдуллаева З.М., Алиев Б.Х., Султанов Г.С. Налогообложение при-были банков: проблемы и пути совершенствования // Фундаментальные исследо-вания. – 2015. – № 9-2. – С. 314-317.

6. Бабурина Н. А. Кредитно-инвестиционный потенциал банка: понятие и элементы // Вест. ТюмГУ. 2006. № 3. С. 208—210.

7. Богданова Н.А. Сущность финансовых результатов коммерческого банка // Вестник Ульяновского государственного технического университета. 2011. № 4 (56). С. 48-50.

8. Большой экономический словарь / Под ред. А.Н. Азрилияна. – 7-е изд., стер. – М.: Изд-во «Омега-Л», 2008. – 512 с.

9. Быкова Е.В. Объекты прямого налогообложения коммерческих банков // Вестник ВГУ. Серия: Экономика и управление. – 2015. - № 3. – С. 67-71.

10. Валюк В.В. Особенности налогообложения прибыли коммерческого банка : диссертация ... кандидата экономических наук : Количество страниц: 154 с. ил. Москва, 2005

11. Васьковский Д.В. Основные направления государственной политики в области налогообложения коммерческих банков // Вестник экономической инте-грации. 2012. № 4. С. 70-75.

12. Гафарова О.В. Экономическая природа прибыли как основа налогооб-ложения предприятий // Terra Economicus. 2011. Т. 9. № 2-2. С. 29-33.

13. Гончаренко Л.И. Налогообложение организаций финансового сектора экономики. М. Финансы и статистика, 2014.

14. Залибекова Д. З. «Налогообложение предприятий финансового секто-ра экономики» для студентов 4 курса направления «Экономика». – Махачкала, ДГИНХ 2013. – 200 с.

15. Здоровцов А.Г. Особенности налогообложения деятельности коммер-ческих банков // Учеб. пособие / А. Г. Здоровцов ; Белгор. гос. ун-т. Каф. финан-сов и кредита. Белгород, 2003.

16. Зима О.В. Налогообложение коммерческих банков: исторический ас-пект // Налоги и налогообложение. 2011. № 9. С. 39-47.

17. Зима О.В. Зарубежный опыт налогообложения коммерческих банков // Международный бухгалтерский учет. – 2012. - № 6.

18. Ибрагимова А.Х. Сущность и учет прибыли как финансового резуль-тата деятельности // Современные тенденции развития науки и технологий. – 2016. – №3-9. – С. 55-58

19. Игнатова Н.А. Направление совершенствования налогообложения от-дельных операций в кредитных организациях // Финансовая газета. 2015. № 40.

20. Кацашвили, Н. А. Налоговое регулирование банковской деятельности : автореферат дис. ... кандидата экономических наук : 08.00.10 / Кацашвили Наира Александровна; [Место защиты: Гос. ун-т упр.], 21 с. Москва, 2009

21. Керимова А.А. Теоретико-методологические аспекты налогового ре-гулирования банковской деятельности // Региональные проблемы преобразования экономики. 2010. № 4. С. 330-337.

22. Клюкович С.В. Налогообложение коммерческих банков в Российской налоговой системе // Terra Economicus. – 2011. – №1-2

23. Клюкович, С.В. Развитие системы налогообложения коммерческих банков в современной экономике России : диссертация ... кандидата экономиче-ских наук : 08.00.10 / Клюкович Сергей Владимирович; [Место защиты: Рост. гос. эконом. ун-т "РИНХ"]. 192 с. ил. Шахты, 2011

24. Корпоративные финансы: учеб. / под ред.М. В. Романовского, А. И. Вострокнутовой. СПб:Питер, 2011.

25. Костерина Т.М. Банковское дело: Учебник. - М.: Юрайт, 2013. - 332 с.

26. Лаврушин О.И. Основы банковского дела: учебное пособие. - М.: КноРус, 2013. - 386 с.

27. Литвинова С.А. Налогообложение коммерческих банков: особенности и направления развития // Современные научные исследования и инновации. - 2015. - № 4.

28. Мандрошенко О.В., Пинская М.Р. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Под общ. ред. Л.И. Гончаренко. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2006.

29. Международные стандарты финансовой отчетности: учебное пособие /Под ред. Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 583 с.

30. Налоги и налогообложение/ Под ред. М. В. Романовского, О.В. Вруб-левской. – СПб.: Питер, 2003.

31. Ольховик В.В. Влияние налогообложения прибыли банков на креди-тование реального сектора экономики : автореферат дис. ... кандидата экономиче-ских наук : 08.00.10 / Ольховик Владимир Витальевич; [Место защиты: С.-Петерб. гос. экон. ун-т], 16 с. Санкт-Петербург, 2014

32. Организация деятельности коммерческого банка: учеб. пособие / под ред. К.Р. Тагирбекова. М.: Весь Мир, 2004.