Специальные налоговые режимы и перспективы их применения

Применение специальных налоговых режимов в России имеет достаточно продолжительную историю, что позволяет выявить проблемы, связанные с функционированием этих режимов. Одной из наиболее острых проблем остается теоритическое понимание экономической сущности специальных налоговых режимов, в частности, из-за отсутствия в научных кругах единого подхода к данному определению. Остается дискуссионный вопрос о дальнейшем развитии специальных налоговых режимов как инструмента налоговой политики и применения специальных налоговых режимов для совершенствования как действующих, так и проектируемых положений налогового законодательства.

Так, потенциал специальных налоговых режимов в настоящее время огромен в связи с затянувшимся мировым экономическим кризисом, затронувшим и нашу страну.

Целью данной работы является исследование теоритических основ и практических аспектов применение специальных налоговых режимов в Российской Федерации и за рубежом, а также выявление проблем и перспектив их решения на современном этапе.

Задачи работы:

- исследование экономической сущности специальных налоговых режимов на основе исследования функций и принципов этих режимов;

- изучение исторических аспектов возникновения специальных налоговых режимов;

- обобщение зарубежного опыта применения специальных налоговых режимов;

- выявление особенностей специальных налоговых режимов;

- рассмотрение механизмов исчисления налогов в рамках специальных налоговых режимов;

- анализ динамики поступлений налоговых платежей в рамках применения специальных налоговых режимов;

- обоснование основных проблем, связанных с применением специальных налоговых режимов;

- предложение перспектив развития специальных налоговых режимов;

- рассмотрение возможности применения зарубежного опыта специальных налоговых режимов в России.

Теоретической основой исследования послужили труды отечественных авторов (А.В. Ишханов, И.В. Липатова, С.В. Барулин, В.Ф. Тарасова, В.М.Фокин) и зарубежных авторов, статистические данные ФНС, Росстат и нормативно правовые источники

Введение 3

1. Теоретические основы специальных налоговых режимов 6

1.1. Экономическая сущность специальных налоговых режимов 6

1.2. Эволюция возникновения и развития специальных налоговых

режимов 13

1.3. Зарубежный опыт применения специальных налоговых режимов 17

2.Практические аспекты специальных налоговых режимов 24

2.1. Особенности специальных налоговых режимов 24

2.2. Механизмы исчисления налогов в рамках специальных налоговых

режимов 35

2.3. Поступление налоговых платежей в рамках применения специальных налоговых режимов 43

3. Совершенствование специальных налоговых режимов 49

3.1. Перспективы развития специальных налоговых режимов 49

3.2. Возможность применения зарубежного опыта специальных налоговых режимов в России 54

Заключение 58

Список использованных источников 62

Приложение 67

1. Алексеева Л.Ф., Голубев В.Д. Мировой опыт применения специальных налоговых режимов: Актуальные вопросы экономических наук. – 2014.

2. Анализ налоговой нагрузки http://buhpomoshnik.ru/statya_9/

3. Барулин С.В. Теория и история налогообложения: учеб. пособие. - М.: Экономистъ, 2013. – c.432.

4. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Специальные режимы налогообложения. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. - "Налоги и финансовое право", 2014. – c.412.

5. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998г. №145-ФЗ (ред. от 22.10.2014г.) // Информационно-правовая система «Консультант Плюс». - Версия от 15.12.2014г.

6. Верецкий A.B. Зарубежный опыт налоговой поддержки малого бизнеса. / Сб. научи, статей «Россия и СНГ: перспективы развития единого экономического пространства. [Вып. 1, Часть 2]. Под ред. А.Я. Быстрякова, О.В. Рыбаковой. - М.: Изд-во «Спецкнига», 2012. С. 77-86.

7. Верецкий А. Проблемы совершенствования налогообложения субъектов малого и среднего предпринимательства // Финансовая экономика. 2014.-№ 1. С.10.

8. Верецкий А. Трансформация специальных налоговых режимов для сферы малого и среднего предпринимательства // РИСК: Ресурсы, информация, снабжение, конкуренция. - 2014. -№ 2. С.15.

9. Гончаренко Л. И. Пансков В.Г. Специальные налоговые режимы // Финансы и кредит. – 2014, № 19, с.71.

10. Гражданский кодекс Российской Федерации: часть вторая: Федеральный закон от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ (ред. от 13.07.2015 г.) // Информационно-правовая система «Консультант Плюс». – Версия от 15.12.2015г.

11. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – Ростов на Дону: Феникс, 2013. – 514 с.

12. Ишханов А.В. Применение специальных налоговых режимов // Финансы и кредит. – 2015, №7, с.24.

13. Качур О. В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. – М.: Кнорус, 2012. - 304 с.

14. Липатова И.В. Специальный налоговый режим: теоретические и организационные основы // Все для бухгалтера. 2014, №4, С.26.

15. Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение в России. – М.: Дело, 2014. – 399 с.

16. Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение в России. – М.: Дело, 2014. – 399 с.

17. Македонский С.Ю. Применение специальных налоговых режимов: зарубежный опыт// Журнал РЦБ.РФ. – 2014. - №4. С.5.

18. Мамонтов В.Д., Сутягин В.Ю., Радюкова Я.Ю. Земельные сервитуты: практика оценки соразмерной платы // Вестник. Гуманитарные научки, 2015, №2(142), с. 46-54.

19. Миляков Н. В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. – М.: Кнорус, 2012. - 655 с.

20. Морозов А.А. Налоговая система и законодательное регулирование налогообложения. М.: Знание, 2015. – 412 с.

21. Налоги и налоговое право. Учебное пособие. / Под ред. А.В. Брызгалина. - М.: Аналитик-пресс, 2013. – 479 с.

22. Налоги и налоговое право: учеб. пособие / под ред. А.В. Брызгалина. М., 1998. c. 21.

23. Налоги и налогообложение. / Под ред. Черника Д. Г. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 547 с.

24. Налоги и налогообложение: учеб. для студентов вузов / [Барабаш А. Я. и др.]; под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. - 5-е изд. – М.[и др.] : ПИТЕР, 2014. - 495 с.

25. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000г. № 117-ФЗ (ред. от 08.06.2015) // Информационно-правовая система «Консультант Плюс». - Версия от 15.12.2015г.

26. Насырова В.И. Теоритические и практические аспекты специальных налоговых режимов РФ // Журнал Финансы и кредит, 2013. – c.23.