Транспортный налог в России

Вопросы, связанные с транспортным налогом, широко обсуждаются не только в экономической литературе, но и не оставляют равнодушными владельцев транспортных средств. В отношении транспортного налога неоднократно принимались ежегодные изменения, вносимые в налоговое законодательство Российской Федерации.

На сегодняшний день налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. В 99% случаев объектом налогообложения транспортным налогом в части физических лиц признаются автомобили. В отношении этой категории транспортных средств налоговая база определяется как мощность двигателя в лошадиных силах. Шкала ставок по налогу является прогрессивной и установлена в зависимости от категории и мощности транспортного средства. Конкретная налоговая ставка устанавливается законодательными органами субъектов Российской Федерации на основе базовой, определенной налоговым кодексом, и может отклоняться от последней не более чем в десять раз. Региональным законодательным органам также предоставлено право устанавливать порядок и сроки уплаты транспортного налога, налоговые льготы и основания их использования, но в пределах, определенных Налоговым кодексом Российской Федерации. Давая общую характеристику транспортного налога, следует отметить, что он является прямым, так как взимается с имущества, которым выступают зарегистрированные транспортные средства.

Предметом исследования является транспортный налог, объектом является развитие транспортного налога в России.

Целью исследования является выявление особенностей развития транспортного налога в России, механизм исчисления транспортного налога, зарубежный опыт налогообложения транспорта, история возникновения и развития транспортного налога в России. А так же рассмотреть анализ налогоплательщиков транспортного налога, формирование налоговой базы по транспортному налогу.

Задачи:

1. Изучить теоретические основы исчисления и уплаты транспортного налога в России

2. Рассмотреть механизм исчисления и уплаты транспортного налога в России

3. Рассмотреть практику применения и уплаты транспортного налога в России, анализ налогоплательщиков транспортного налога, формирование налоговой базы по транспортному налогу

4. Проанализировать тенденции развития транспортного налога в России

Введение 3

1.Теоретические основы исчисления и уплаты транспортного налога в России 6

1.1. Сущность транспортного налога 6

1.2. История возникновения и развития транспортного налога в России 12

1.3. Механизм исчисления и уплаты транспортного налога 20

1.4. Зарубежный опыт налогообложения транспорта 28

2. Практика применения уплаты транспортного налога в России 35

2.1. Анализ налогоплательщиков транспортного налога 35

2.2. Формирование налоговой базы по транспортному налогу 40

2.3. Поступления транспортного налога в бюджетную систему РФ 48

3. Тенденции развития транспортного налога в России 56

3.1. Совершенствование механизма и порядка уплаты транспортного налога 56

3.2. Возможности применения зарубежного опыта налогообложения транспортного налога в России 63

Заключение 70

Список использованных источников 74

1. Налоговый кодекс РФ: часть 1 от 31.07.98 № 146-ФЗ ; часть 2 от 05.08.00 № 117-ФЗ .

2. Агузарова Ф. Транспортный налог: современное состояние, проблемы и повышение его роль в Российской Федерации // Экономическая политика. 2015. Т.10. №1.

3. Александров, И. М. Налоги и налогообложение: учебник / И. М. Александров. – 10-е изд., перераб. и доп. – М. : Дашков и Ко , 2009. – 228 с.

4. Андреева Н.В. Совершенствование транспортного налога и повышение его собираемости // Проблемы и перспективы экономики и управления: материалы II междунар. научн. конф.(г.Санкт – Петербург, июнь 2013 г.)

5. Бабичева В.А. Транспортный налог: проблемы и пути решения // Экономика и менеджмент инновационных технологий. 2014. №4. Бабленкова И.И., Кирина Л.С., Карпова Г.Н., Горохова Н.А. – Прогнозирование и планирование в налогообложении. – М.: Экономика, 2009.

6. Бачило Т.Г., Трубицина Н.В. Еще раз о транспортном налоге // Известия Московского государственного технического университета. МАМИ. 2014. Т.5. №2(20). 7. Березин М.Ю. Преемственность и новизна в налогообложении транспортных средств // Финансы и кредит. - 2010. - № 42. 8. Блохин А.Е. Целесообразность взимания и перспективы дальнейшего развития транспортного налога в России // Рос. предпринимательство. – 2011. - № 9, вып 1. Брызгалин А.В., Гринемаер Е.А. Договор и налоговый контроль: методы и приемы налоговых органов по проверке условий договора, проверке договора для целей налогообложения // Налоги и финансовое право. 2011 г. №5.

9. Вылкова Е.С., Кацюба И.А., Петухова Р.А., Фирсова Е.А.; под редакцией Петуховой Р.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие – Издательство СПбГУЭФ, 2012. 10. Глубокова Н.Ю., Сычева Е.И., Шувалова Е.Б. Налоговое право. - М, 2012. 11. Глухов В.В. Налоги – теория и практика: Учебник. – СПб.: Специальная литература, 2013. 12. Гончаренко И. А. Система налогов в США[Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.viperson.ru. 13. Горский И.В. О признаках налога в налоговом кодексе Российской Федерации // Финансы. - 2014. – №9. 14. Дадашева А.З. , Черника Д.Г. Налоговая система России//Учеб. пособие. - М.: АКДИ Экономика и жизнь, 2014. 15. Дубских В.Н. Практика исчисления транспортного налога в России и зарубежных странах / В. Н. Дубских // Междунар. бух. учет. - 2011. - № 3.

16. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. - СПб.: Питер, 2008. 17. Залибекова Д.З. Правовое регулирование налоговых льгот и вычетов // Теория и практика общественного развития.2013 №4. 18. Игнатущенко, Н. А. Налоги и налогообложение : учеб. пособие / Н. А. Игнатущенко, Н. М. Новикова. – 3-е изд., испр. и доп. – М. : Изд-во МГОУ, Ильин А.В. Российская налоговая система на рубеже XXI века. //Финансы. – 2014. – №4. 19. Ильин А.Е. Налоговый механизм государственного регулирования доходов. // Финансы. - 2012. – №3. 20. Карловская, Е. А. Налоги и налогообложение: практикум / Е. А. Кар- ловская. – Хабаровск : Изд-во Тихоокеан. гос. ун-та, 2012. 21. К вопросу о транспортном налоге // Экономика и учет труда. - 2012. - № 3.

76

22. Кизякина О.А. Транспортный налог по регионам России / О.А. Кизякина, М.С. Кузнецова, М.С. Полякова. - М. : НАЛОГ-ИНФО, 2014.

23. Киреенко А.П. Каким быть транспортному налогу: оценка вариантов реформирования и отмены // Известия Иркутской государственной экономической академии. 2013. №15. 24. Князев В.Г., Черник Д. Г. Налоговые системы зарубежных стран. - М.: Закон и право, 25. Корский К.В. Некоторые параметры налоговой реформы. // Финансы. -2014. – №2 26. Лисиченко, А.В. Проблемы оптимизации распределения налоговой нагрузки на владельцев автотранспортных средств / А.В. Лисиченко // Финансы. – 2011. - №9. 27. Лисиченко, А.В. Совершенствование транспортного налога с легковых автомобилей для обеспечения строительства дорог в России / А.В. Лисиченко // Тенденции развития экономики и менеджмента / Сборник научных трудов по итогам международной научно-практической конференции. – Казань: ИЦРОН, 2014. 28. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России и за рубежом: Изд-во Юрайт, 2015. 29. Майбуров И.А., Ушак Н.В., Косое М.Е. Теория и история налогообложения. – М: Юнити-Дана, 2013. 30. Масленикова А.А. Налог на добавленную стоимость. Правовая и экономическая сущность. // Финансы. - 2005. – №1. 31. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира: Учебник. – М.: Правовая культура, 2012.