Налоговая задолженность физических лиц и мероприятия налоговых органов, направленные на ее сокращение

Актуальность выпускной квалификационной работы обусловлена ростом налоговой задолженности физических лиц в Российской Федерации, вследствие чего, необходимо найти оптимальные налоговые инструменты управления задолженностью. Вместе с тем уже применяемые налоговые инструменты недостаточно результативны, и имеют ряд проблем по их применению. Необходимо вести поиск совершенных путей налогового управления задолженностью физических лиц в Российской Федерации. Целью выпускной квалификационной работы является исследование теоретических и практических основ налоговой задолженности физических лиц, выявление проблем и путей их решения.

Для достижения поставленной цели в исследовании сформулированы в логической последовательности следующие задачи:

- изучить экономическую природу и причины возникновения налоговой

задолженности;

- рассмотреть мероприятия налоговых органов, направленные на выявление налоговой задолженности физических лиц;

- рассмотреть основные инструменты налоговых органов, направленные на урегулирование налоговой задолженности физических лиц;

- провести анализ состава и структуры налоговой задолженности физических лиц;

- проанализировать мероприятия налоговых органов, направленные на снижение и урегулирование налоговой задолженности физических лиц;

- выявить проблемы и определить пути совершенствования мероприятий налоговых органов, направленные на снижение налоговой задолженности физических лиц.

Теоретической основой исследования послужили труды отечественных специалистов по общим проблемам экономики и финансов, а также в области налогообложения и построения эффективных налоговых систем.

Информационная база исследования включает законодательные и нормативно-правовые акты РФ, фундаментальные труды ученых – экономистов, публикации по избранной тематике; результаты аналитических исследований; данные глобальных и локальных компьютерных сетей; статистические данные из официальных источников, в том числе данные Федеральной налоговой службы, Федеральной службы государственной статистики.

1.Теоретические основы налоговой задолженности физических лиц 6

1.1. Налоговая задолженность физических лиц и причины её возникновения 6

1.2. Мероприятия налоговых органов, направленные на выявление налоговой задолженности физических лиц 14

1.3. Основные инструменты налоговых органов, направленные на урегулирование налоговой задолженности физических лиц 19

2. Анализ налоговой задолженности физических лиц 29

2.1. Анализ состава и структуры налоговой задолженности физических лиц 29

2.2. Анализ мероприятий налоговых органов, направленных на снижение и урегулирование налоговой задолженности физических лиц 41

3. Совершенствование мероприятий налоговых органов, направленных на снижение налоговой задолженности физических лиц 54

3.1. Совершенствование мероприятий налоговых органов, направленных на выявление и снижение налоговой задолженности физических лиц 54

3.2. Совершенствование деятельности налоговых органов по урегулированию налоговой задолженности физических лиц 63

Заключение 72

Список литературы 77

1. Конституция Российской Федерации [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 12.12.1993 г. (ред. от 21.07.2014.) // Справочно-правовая система «Консультант плюс». Версия Проф. – Последнее обновление 22.05.2016

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая): [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 01.05.2016) // Справочно-правовая система «Консультант плюс». Версия Проф. – Последнее обновление 22.05.2016

3. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая): [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 05.08.2000г № 117-ФЗ. (ред. от 05.04.2016) // Справочно-правовая система «Консультант плюс». Версия Проф. – Последнее обновление 22.05.2016

4. О персональных данных [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 27.07.2006 N 152-ФЗ (ред. от 21.07.2014) // Справочно-правовая система «Консультант плюс». Версия Проф. – Последнее обновление 22.05.2016.

5. О порядке взаимодействия Федеральной налоговой службы и Федеральной службы судебных приставов при исполнении исполнительных документов [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 02.10.2007 N 229-ФЗ (ред. от 21.07.2014) // Справочно-правовая система «Консультант плюс». Версия Проф. – Последнее обновление 22.05.2016.

6. Об исполнительном производстве [Электронный ресурс]: Соглашение ФССП России от 04.04.2014 N 0001/7, ФНС России от 14.04.2014 N ММВ-23-8/3@ (ред. от 19.06.2015) // Справочно-правовая система «Консультант плюс». Версия Проф. – Последнее обновление 22.05.2016.

7. Об утверждении Методических рекомендаций по организации взаимодействия налоговых органов Российской Федерации и службы судебных приставов Министерства юстиции Российской Федерации при исполнении постановлений налоговых органов о взыскании налога (сбора), а также пени за счет имущества налогоплательщика-организации или налогового агента-организации: приказ Минюста РФ № 289, МНС РФ № БГ-3-29/619 от 13.11.2003 г. (ред. от 12.03.2015) // Справочно-правовая система «Консультант плюс». Версия Проф. – Последнее обновление 22.05.2016.

8. Об утверждении порядка списания признанных безнадежными к взысканию недоимки по налогам (сборам) (в том числе отмененным), образовавшейся у физических лиц по состоянию на 1 января 2009 года, задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженности по штрафам, числящейся за физическими лицами по состоянию на 1 января 2009 года [Электронный ресурс]: приказ ФНС России от 14.12.2011 №ММВ-7-8/923@ (ред. от 09.04.2016) // Справочно-правовая система «Консультант плюс». Версия Проф. – Последнее обновление 22.05.2016.

9. О действиях налоговых органов, направленных на повышение эффективности взыскания с физических лиц [Электронный ресурс]: письмо ФНС России от 21.10.2015 N ГД-4-8/18402@ (ред. от 24.09.2015) // Справочно-правовая система «Консультант плюс». Версия Проф. – Последнее обновление 22.05.2016.

10. Об урегулировании задолженности физических лиц [Электронный ресурс]: письмо ФНС России от 21.10.2015 N ГД-4-8/18401@ (ред. от 26.11.2015) // Справочно-правовая система «Консультант плюс». Версия Проф. – Последнее обновление 22.05.2016.

11. О действиях налоговых органов, направленных на повышение эффективности взыскания с физических лиц [Электронный ресурс]: письмо ФНС России от 21.10.2015 N ГД-4-8/18402@ (ред. от 14.10.2015) // Справочно-правовая система «Консультант плюс». Версия Проф. – Последнее обновление 22.05.2016.

12. О направлении уведомлений о наличии у должников имущества [Электронный ресурс]: письмо ФССП России N 00014/15/69320-СВС, ФНС России N СА-4-8/16024@ от 11.09.2015 (ред. от 24.09.2015) // Справочно-

правовая система «Консультант плюс». Версия Проф. – Последнее обновление 22.05.2016.

13. Об утверждении плана организации законопроектных работ Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации на 2016 год [Электронный ресурс]: приказ Минтруда России от 27.01.2016 N 25 (ред. от 24.09.2015) // Справочно-правовая система «Консультант плюс». Версия Проф. – Последнее обновление 22.05.2016.

14. Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации [Электронный ресурс]: приказ ФНС России от 03.10.2012 N ММВ-7-8/662@ (ред. от 14.07.2015) // Справочно-правовая система «Консультант плюс». Версия Проф. – Последнее обновление 22.05.2016.

.......................................................