Налог на прибыль, исчисляемый и уплачиваемый организациями

Актуальность рассмотрения данной темы подтверждается и тем фактом, что налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран, в бюджете Российской Федерации в частности. Так же, обобщение мирового и отечественного опыта повышения эффективности системы налогообложения свидетельствует о необходимости особого внимания к расчету и взиманию корпоративных налогов. Международные договоры во избежание двойного налогообложения и предотвращению уклонения от налогов на доходы и капитал являются условием сбалансирования взаимных интересов двух или нескольких стран, заинтересованных во взаимной защите капиталовложений и обеспечении идентичного налогового режима для юридических лиц, договаривающихся стран.

Целью настоящей работы является рассмотрение теоретических аспектов налога на прибыль как экономической категории и анализ действующей системы налогообложения прибыли предприятий и организаций в России и выявление проблем налогообложения прибыли. Для достижения

поставленной были определены следующие задачи:

- изучить сущность налога на прибыль организаций;

- рассмотреть эволюцию налога на прибыль организаций;

- изучить международный опыт в налогообложении прибыли организаций;

- рассмотреть особенности исчисления налога на прибыль организаций;

- рассмотреть механизм формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

- проанализировать поступление налога на прибыль в бюджетную систему Российской Федерации;

- нахождение путей и методов совершенствования налогообложения прибыли в России;

- выявить основные проблемы действующей практики налогообложения прибыли организаций;

- предложить направления совершенствования налогообложения прибыли организаций;

Теоретико-методологическую основу исследования составляют положения экономической теории, теории налогообложения, труды зарубежных исследователей, зарубежные статистические данные, труды отечественных исследователей, реализующих институциональный поход к проблемам организации системы налогообложения, межбюджетных отношений, налоговых режимов по взиманию отдельных видов налогов, законодательные акты, регламентирующие порядок налогообложения прибыли юридических лиц.

Введение 3

1. Теоретические основы налога на прибыль организаций 6

1.1. Экономическая сущность налога на прибыль организаций 6

1.2. Эволюция налога на прибыль организаций 13

1.3. Зарубежный опыт налогообложения прибыли организаций 18

2. Практические аспекты налога на прибыль организаций 31

2.1.Особенности исчисления налога на прибыль организаций отдельными категориями налогоплательщиков 31

2.2.Механизм формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций 35

2.3.Поступление налога на прибыль организаций в бюджетную систему Российской Федерации 43

3. Совершенствование налога на прибыль организаций 53

3.1.Перспективы развития налога на прибыль организаций в Российской Федерации 53

3.2.Возможности применения зарубежного опыта налогообложения прибыли в Российской Федерации 65

Заключение 79

Список использованных источников 82

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ (БК РФ) (с изменениями и дополнениями)

2. Гражданский кодекс РФ. Часть 1 и 2. – М.: Проспект, 2010. – ст.510.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (с изм. от 2, 23 июля 2013г.) // СПС Гарант – последнее обновление октябрь 2014г. – 22 марта 2015 г.

4. О развитии малого и среднего предпринимательства в Республике Татарстан: Закон РТ от 21 января 2010 г. № 7-ЗРТ (с изм.12 декабря 2011г.) // СПС Гарант – последнее обновление – октябрь 2014г. – 22 марта2015 г..

5. О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок: Письмо Федеральной налоговой службы от 16 июля 2013 г. № АС-4-2/12705@ // СПС Гарант – последнее обновление октябрь 2014г. – 22 марта 2015г..

6. Алексеева Д.Г., Андреева Л.В., Андреев В.К. [и др.] Российское предпринимательское право (под ред. И.В. Ершова, Г.Д. Отнюкова). – М.: Проспект, 2010 – 524 с.

7. Бабо А. Прибыль. Пер. с англ. – М.: «Прогресс», 2010. – С. 89.

8. Белых В.С. Правовое регулирование предпринимательской деятельности в России. – М.: «Проспект». – 2010. – 298 с.

9. Беспалов М. Налоговая политика на 2014 год и плановый период 2015-2016 годов // Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров. – №6. – 2014. – 104с.

10. Боброва А.В. Сравнительный анализ налогового законодательства России и зарубежных стран // Законодательство и экономика. – № 7. – 2012 . – 95с.

11. Брызгалин А.В. Практическая налоговая энциклопедия. Том 2. – М.: Налоги, финансовое право, 2013.

83

12. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Специальные режимы налогообложения. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. – М.: «Налоги и финансовое право». – 2012. – 237с.

13. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Комментарий к изменениям и дополнениям к главе 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса РФ. Сравнительный анализ гл. 25 Налогового кодекса РФ с учетом изменений и дополнений, принятых Федеральным законом от 6 июня 2005 года N 58-ФЗ - // Налоги и финансовое право. - 2006. – С. 99-105.

14. Бухгалтерский учет: сложные вопросы из практики налогового консультирования (под редакцией А.В. Брызгалина). – М.: «Налоги и финансовое право», 2012.

15. Балацкий Е., Екимова Н. Финансовая несостоятельность регионов и совершенствование межбюджетных отношений // Общество и экономика. 2010, N 7-8.

16. Бухвальд Е.М., Федоткин В.Н. Муниципальная реформа и социально-экономическое развитие территорий. М.: Институт экономики РАН, 2010.

17. Васильев Ю.А. Поговорим о налоговом будущем // Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение. – № 4. – 2013. – 293 с.

18. Вислова А.В., Попова А.Г., Шитова М.А. Индивидуальный предприниматель: особенности бухгалтерского учета и налогообложения. - Система ГАРАНТ. – 2011. – 345 с.

19. Данченко С.П. Страховые взносы индивидуальных предпринимателей – 2014 // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. – № 8. – 2013. – 143 с.

20. Дамари Р. Финансы и предпринимательство. Пер. с англ. – Ярославль: «Глень», 2012. -С.52.

84

21. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. - 2-е изд. - М.: Издательство «Дела и Сервис», 2009. - С. 162.

22. Караваева И.В. Чего ждать от налога на прибыль?/Финансы. 2011. -№11. -С. 44-45.

23. КиселеваИ. А. Что мы знаем о налогах. – Консультант бухгалтера. –№ 10. – 2011. – 159 с.

24. Клейменова М.О. Налоговое право: учебное пособие. – Московский финансово-промышленный университет «Синергия». – 2013. – 321с.

25. Козенкова Т.А. Методы налогового планирования. – Консультант бухгалтера. – № 7. – 2009. – 104 с.

26. Колесников Н.А Налоги как «цена» услуг государства. – Бухгалтер и закон. – № 1. – 2012. – 83 с.

27. Колосова И.Ю.Налоговая политика: основные направления на ближайшую перспективу // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. – №7. – 2012. – 90с.

28. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. – М.: «ИПБ-БИНФРА», 2011. – 548 с.

29. Кудряшова Е.В. Правовые аспекты косвенного налогообложения: теория и практика. – Изд-во «ВолтерсКлувер». – 2012. – 479 с.

30. Кузнецова В.А. Индивидуальный предприниматель учет, регистрация, налогообложение. - «Бератор-Паблишинг». – 2010. – 542 с.