Организация учета, анализа и аудита НДС

Диплом 2024 года. Оригинальность высокая.

Цель работы – исследование организации учета, анализа и аудита НДС на примере сельскохозяйственного предприятия.

Задачи работы:

- исследование нормативно-правового регулирования НДС; экономической сущности и современной характеристики НДС; изучение необлагаемых операций и способов восстановления НДС; освещение проблемы применения НДС для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

- описание порядка применения единого сельскохозяйственного налога; анализ исчисления и порядка уплаты НДС на примере сельскохозяйственных товаропроизводителей и исследование методики восстановления НДС при необлагаемых операциях; 

- разработка предложений и способов по совершенствованию исчисления налога на добавленную стоимость в бюджет для сельскохозяйственных товаропроизводителей. 

Объект исследования - совокупность финансово-экономических отношений, возникающих в процессе исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Предмет исследования - действующая практика механизма исчисления и взимания НДС сельскохозяйственных товаропроизводителей, на примере ООО «Новопышминское». 

Введение 4

1 Теоретические аспекты НДС и ЕСХН 7

1.1 Понятие и виды налогов в законодательстве РФ 7

1.2 Налог на добавленную стоимость, методика исчисления 14

1.3 Особенности применения единого сельскохозяйственного налога 24

2. Особенности организации учета налоговых обязательств сельскохозяйственных товаропроизводителей (на примере ООО «Новопышминское») 43

2.1 Организационно-экономическая характеристика сельскохозяйственного производителя ООО «Новопышминское» 43

2.1.1 Финансовый анализ ООО «Новопышминское» 51

2.2 ЕСХН, методика определения доли сельскохозяйственной продукции 61

2.3 Бухгалтерский учет НДС, методика восстановления НДС при необлагаемых операциях 66

3. Аудит налоговых обязательств сельскохозяйственных производителей 80

3.1 Анализ и аудит НДС, методические рекомендации по проведения аудита налоговых обязательств 80

3.2 Оптимизация налогообложения сельскохозяйственных производителей 85

3.3 Аудит НДС на примере ООО «Новопышминское», предложения по совершенствованию учета 97

Заключение 107

Список использованных источников 111

Приложение А 116

Приложение Б 117

Приложение В 121

Приложение Г 123

Приложение Д 125

Приложение Е 129

Приложение Ж 131

Приложение З 134

Приложение И 135

Приложение К 139

Приложение Л 140

1. Ахмадеев Р. Г. Финансы и налогообложение корпораций / Р. Г. Ахмадеев, Н. В. Балихина, М. Е. Косов. - Москва: Юнити, 2020. – 351 с.

2. Бурсулая Т. Д. Налоговый аудит : учебное пособие / Т. Д. Бурсулая. – Москва : Русайнс, 2022. – 584 с.

3. Воронченко Т. В. Бухгалтерский учет : учебник и практикум для среднего профессионального образования / Т. В. Воронченко. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2023. — 727 с. 

4. Леонова Н. Г. История и теория налогообложения : учебное пособие / Н. Г. Леонова. − Хабаровск : Изд-во Тихоокеанского государственного университета, 2016. – 83 с.

5. Лутц Мартин Жизнь между семьей и всемирно известной компанией. Карл фон Сименс (1829-1906)./ Мартин Лутц - Пер. с нем. – Москва : Сименс, 2014 – 424 с.

6. Малис Н. И. Актуальные проблемы развития налоговой системы России : учебник / под ред. Н. И. Малис. — Москва : Магистр : ИНФРАМ, 2023. — 520 с.

7. Мюррей Ротбард Этика свободы Мюррей Ротбард. / Мюррей Ротбад. - перевод с английского по заказу "Либертарианской Партии России" Юлия Аристова, Владимир Жилин, 1982. - 336 с. 

8. Ногина О. А. Специальные налоговые режимы : учебное пособие для магистратуры / О. А. Ногина. – Москва : НОРМА ИНФРАМ, 2021. 144 с. 

9. Пан Фэнси принципы налогообложения и налоговая система Китая / Пан Фэнси, Сюэ Ган, Гао Яцзюнь. – Пекин : Китайская финансово-экономическая пресса, 2017.

10.  Попов А. Ю. Налоговый учет по налогу на прибыль : учебное пособие / А. Ю. Попов, С. А. Бороненкова. – Екатеринбург : Изд-во УрГЭУ, 2018. – 136 с.

11. Приходченко А. С. Оценка экономической безопасности Новосибирской области / А. С. Приходченко, Е. Н. Дмитриева. - Материалы IX Международной научно-практической конференции, 2018. – 234 с. 

12. Тростьянский С. Н. Налоги и налогообложение : система налогов в Российской Федерации и субъекты налоговых отношений : курс лекций / С. Н. Тростьянский. – Москва : Изд.Дом МИСиС, 2012. – 153 с.

13.  Филиппов Д. М. Влияние цифровых платформ на конкурентоспособность российской экономики : сборник научных трудов в 2-х частях / Д. М. Филиппов, Е. Н. Димитриева Е.Н., Д. О. Соколова. – Москва : Изд. МЦНО, 2019. – 108 с.

14. Шестакова Е. В. Договоры и налоги в группе компаний / Е. В. Шестакова Е. В. кандидат юридических наук генеральный директор ООО "Актуальный менеджмент". – Москва : "Право Доступа", 2022. 

15. Закон Свердловской области от 17 ноября 2021 г. № 89-ОЗ «О внесении изменений в статью 3 Закона Свердловской области «Об установлении на территории Свердловской области налоговой ставки при применении системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога)».

16. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2022) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2023) // «Российская газета», № 148-149, 06.08.1998

17. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 19.07.2000 N 166-ФЗ (ред. от 29.12.2022) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2023) // «Российская газета», № 117, 05.08.2000

18. Определение Верховного суда РФ от 24.11.2017 N 303-КГ17-17016 «Об отказе в передаче дела N А04-10568/2016 в судебную коллегию по экономическим спорам Верховного суда РФ для пересмотра в порядке кассационного производства».

19. Постановление Правительства РФ от 25 июля 2006 г. № 458 «Об отнесении видов продукции к сельскохозяйственной продукции и к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства».

20. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 29 июня 2010 г. № 808/10 по делу № А331659/2009

21. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.08.2013 N А27-19013/2012.

22. Постановление ФАС Московского округа от 06.03.2012 № А40-140274/10-4-840.

23. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.08.2010 № А42-115/2009.

24. Постановление ФАС Северо-кавказского округа от 29.03.2013 по делу N А32-5215/2012.

25. Письмо Минфина России от 25.03.2010 N 03-03-06/1/182.

26. Письмо Минфина России от 15.06.2011 N 03-03-06/1/348.

27. Письмо Минфина России от 04.10.2013 № 03-07-15/41198.

28. Письмо Минфина России от 18.03.2014 N 03-03-06/1/11641.

29. Письмо Минфина России от 03.07.2017 № 03-07-11/41701.

30. Письмо Минфина России от 24.01.2018 № 030714/3564.

31. Письмо Минфина России от 25.07.2018 № 03-07-11/52011.

32. Письмо Минфина России от 06.02.2023 № 03-07-11/9081.

33. Письмо УФНС по г. Москве от 11.03.2010 № 16-15/25433.

34. Письмо ФНС России от 15 января 2009 г. № ВЕ223/16.

35. Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации».

36. Федеральный закон от 28.12.2022 N 565-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах».

37. Методика аудиторской деятельности «Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги…», одобрена Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 11.07.2000, протокол № 1.

38. Оперативный доклад об исполнении консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации Январь – декабрь 2022 года.

39. Финансы России. 2022: Стат.сб./ Росстат. - Москва, 2022. - 392 c.

40. Луговая Н. Н. Очередные разъяснения ФНС о заполнении спецотчета по товарам с «прослежкой» / Н. Н. Луговая // НДС: проблемы и решения. - 2023. № 2. 

41. Паращук И. А. Организация внутреннего аудита в России / И. А. Паращук, Е. Н. Димитриева // Экономические исследования и разработки. 2019. № 6. С. 21-25. 

42. Шарапова В. М. Алгоритм определения доли сельскохозяйственной продукции при применении ЕСХН / В. М. Шарапова, Е. В. Аверкиева, Ю. В. Шарапов, Н. В. Шарапова // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. – 2023. - № 8. – С. 49-54.

43. Кузьмин Д. Налоговая нагрузка: что это такое и как ее контролировать / Д. Кузьмин // Контур.Журнал. – 04.08.2022. URL : https://kontur.ru/articles/5986 (дата обращения 18.11.2023)

44. Мамедова Е. Н. Техногенные катастрофы Международной научно-практической конференции: в 3 частях / Е. Н. Мамедова, Е. Н. Димитриева // Научно-практический журнал Энигма. 2017. С. 135-137. URL : https://enigma-sci.ru/domains_data/files/ROOT_DIRECTORY/Zhurnal1%20Enig ma%20Vypusk%20May%20Chast%202 (2020) (дата обращения 18.11.2023).

45. Речкин Р. Начислить больше – девиз ФНС на каждый год. Доначислить на 14% больше – девиз на 2024-й / Роман Речкин // Деловой квартал. -14.12.2023. URL : https://www.dk.ru/news/237195297 (дата обращения 15.12.2023).

46. Шадрина А. 10 способов уменьшить налоговую нагрузку на бизнес / Айгуль Шадрина // RB.ru. – 12.07.2021. URL : https://rb.ru/opinion/reduce-taxes/ (дата обращения 14.12.2023).

47. Аналитический портал ФНС России (nalog.gov.ru).

48. https://dzen.ru/a/YKOayZf1PArwid5k

49. https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_320076/c2f4bb766bd63b5f26ca8ebbaf693b01bea7a721/

50. https://www.kommersant.ru/doc/3657915

51. https://kubrakovadmin.ru/blog/osobennosti-i-etap.y-provedeniya-nalogovogo-audita-dlya-kompanij

52. https://kontur.ru/articles

53. https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=41&documentId=250046#h4344

54. https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=53&documentId=12121&rangeId=6417794

55. Учетная политика ООО «Новопышминское», утвержденная приказом генерального директора № 132 от 31.12.2021