Специфика контроля возмещения НДС при экспортных операциях

Период изготовления: май 2023 года.

Объект исследования - Инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Центральному административному округу г. Омска .

Проведен анализ деятельности за 2020-2022 годы. 

Целью выпускной квалификационной работы является исследование специфики налогового контроля возмещения НДС при экспортных операциях и разработка основных направлений его совершенствования.

Для достижения поставленной цели в ходе выполнения выпускной квалификационной работы необходимо решить следующие взаимосвязанные задачи:

– ознакомиться с понятием и сущностью НДС, а также особенностями исчисления и возмещения НДС по экспортным операциям;

– рассмотреть сущность, цель и функции налогового контроля НДС по экспортным операциям;

– дать краткую характеристику деятельности ИФНС России №1 по Центральному административному округу г. Омска;

– охарактеризовать основные этапы процедур налогового контроля при возмещении НДС по экспортным операциям;

– обосновать основные направления совершенствования налогового контроля по экспортному НДС;

– разработать мероприятия по совершенствованию налогового контроля возмещения НДС при экспортных операциях.

Объектом исследования в выпускной квалификационной работе являются общественные отношения, складывающиеся в процессе работы уполномоченных государственных органов в системе контроля возмещения НДС при экспортных операциях.

Предмет исследования ВКР – основные направления деятельности уполномоченных государственных органов в системе контроля возмещения НДС при экспортных операциях.

В рамках исследования применялись общенаучный диалектический метод и специальные методы – сравнения, статистический, документальный, системно-структурный, логический, формально-юридический.

Для исследования были использованы материалы периодической печати, данные, размещенные в информационно-правовых системах в сети Интернет, а также труды различных ученых и специалистов-практиков.

Структура работы определена поставленной целью и задачами и представлена из введения, трёх глав, заключения и списка литературы.

Работа была успешно сдана - заказчик претензий не имел.

Готовые работы я могу оперативно проверить на оригинальность по Antiplagiat .ru и сообщить Вам результат.

Введение 3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 5

  1.1. Понятие и сущность НДС, особенности исчисления и возмещения НДС по экспортным операциям 5

  1.2. Сущность, цель и функции налогового контроля НДС по экспортным операциям 14

2. ПРАКТИКА КОНТРОЛЯ ВОЗМЕЩЕНИЯ НДС ПРИ ЭКСПОРТНЫХ ОПЕРАЦИЯХ НА ПРИМЕРЕ ИФНС РОССИИ ПО ЦЕНТРАЛЬНОМУ АДМИНИСТРАТИВНОМУ ОКРУГУ Г. ОМСК 24

  2.1. Краткая характеристика деятельности ИФНС России №1 по Центральному административному округу г. Омска 24

  2.2. Характеристика основных направлений налогового контроля возмещения НДС при экспортных операциях 29

  2.3. Основные этапы процедуры налоговой проверки при возмещении НДС 31

3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ ПО НДС 43

  3.1. Обоснование необходимости совершенствования налогового контроля по экспортному НДС 43

  3.2. Основные направления совершенствования налогового контроля возмещения НДС при экспортных операциях 48

Заключение 57

Список литературы 59

1. Налоговый кодекс Российской Федерации [по состоянию на 1 января 2023 : принят ГД 16 июля 1998]. – КонсультантПлюс. – Режим доступа : http://base.consultant.ru.

2. Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@. – URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/docs/3897151/.

3. Об утверждении перечня контрольных соотношений показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, предусмотренных пунктом 5.3 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации : Приказ ФНС России от 25.05.2021 № ЕД-7-15-/519@. – URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/docs/11705381/.

4. О рекомендациях по проведению выездных налоговых проверок : Письмо ФНС России от 25.07.2013 № АС-4-2/13622. – URL:

5. О периодах, за которые проводится выездная налоговая проверка : Письмо Минфина России от 26.07.2018 № 03-02-07/1/52519. – URL: https://www.glavbukh.ru/npd/edoc/99_550968733.

6. О проведении камеральных проверок налоговых деклараций по НДС : Письмо от 06.10.2020 № ЕД-20-15/129@. – URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/about_nalog/10065626/

7. О дополнении Контрольных соотношений показателей декларации по НДС : Письмо от 04.03.2022 № СД-4-3/2616@. – URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/about_nalog/12272370/.

8. Применение НДС в отношении товаров, реализуемых хозяйствующему субъекту государства - члена ЕАЭС в одном налоговом периоде и вывезенных покупателем из России в государство ЕАЭС в другом налоговом периоде : Письмо Минфина РФ от 02.09.2016 № 03-07-13/1/51480. – URL: https://www.audar-info.ru/na/article/view/type_id/7/doc_id/47139/.

9. Алиев Ш.И., Налоговый контроль в России и зарубежных странах: формы и методы его осуществления: монография / Ш.И. Алиев, З.М. Алиева, А.Г. Таилова. – Тамбов: Консалтинговая компания Юком, 2020. – 80 с.

10. Алайкина Л.Н. Налоги и налогообложение: краткий курс лекций / Л. Н. Алайкина. – Саратов: ФГБОУ ВО «Саратовский ГАУ», 2020. – 66 с. 

11. Абакарова Р. Ш. Проблемы совершенствования механизма возмещения налога на добавленную стоимость // Вестник Иркутского государственного технического университета. 2018. – 2(5). С.168-172.

12. Вылкова Е. С. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах : учебное пособие / Е. С. Вылкова, И. А. Кацюба, Р. А. Петухова, Е. А. Фирсова. – СПб. : Изд-во СПбГУЭФ, 2019. – 80 с.

13. Грачева Е.Ю. Налоговое право: учебник / Е.Ю. Грачева, М.Ф. Ивлиева, Э.Д. Соколова. – М.: Юристъ, 2021. – 223 с.

14. Дорофеева Н.А. Налоговое администрирование : учебник / Н. А. Дорофеева, А. В. Брилон, Н. В. Брилон. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2019. – 296 с.

15. Качур О.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / О. В. Качур. – М. : КНОРУС, 2021. – 304 с.

16. Куликов Н.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Н. И. Куликов, М. А. Куликова, Н. П. Назарчук. – Тамбов : Изд-во ФГБОУ ВПО «ТГТУ», 2018. – 388 с.

17. Комарова Е. И., Троянская М. А. Направления реформирования порядка взимания и возмещения НДС // Азимут научных исследований: экономика и управление. 2019. – 8(3). С. 188-192.

18. Лазурина О.М. Налоги и налогообложение: учебное пособие / О. М. Лазурина. – Ярославль: МФЮА, 2018. – 220 с.

19. Мандрощенко О.В. Проблемы возмещения НДС налогоплательщиками. Евразийский союз ученых. 2018. – 1(3). – С. 65-66.

20. Мищенко В.В. Налоговый контроль и налоговые проверки: учебное пособие / В. В. Мищенко. – Кемерово: Кузбасский государственный технический университет имени Т. Ф. Горбачева, 2021. – 110 с. 

21. Михасева Е.Н. Организация и методика проведения налоговых проверок: учебно-методическое пособие / Е. Н. Михасева. – Волгоград: Издательство Волгоградского института управления – филиала РАНХиГС, 2019. – 120 с.

22. Митусова Е.Ю. Совершенствование налогового администрирования НДС при экспорте лесоматериалов / Е.Ю. Митусова // Финансы: теория и практика. 2021. – 25(5). – С. 172-185.

23. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение : учебник / Н. В. Миляков. –М.: ИНФРА-М, 2019. – 515 с.

24. Молчанов С.Н. Налоги. Расчет и оптимизация: учебное пособие / С. Н. Молчанов. – СПб.: Питер, 2019. – 607 с.

25. Марчева И.А. Налоги и налогообложение: учебно-методическое пособие / И.А. Марчева. – Нижний Новгород: Нижегородский госуниверситет, 2020. – 122 с.

26. Набиев А.С. Организация и методика проведения налоговых проверок: учебное пособие – Махачкала: ДГИНХ, 2019. – 136 с.

27. Назмеева Л.Р. Незаконное возмещение налога на добавленную стоимость: механизм совершения и способы выявления // Ученые записки Казанского юридического института МВД России. – 2019. – 4(2). – С. 83–87.

28. Петрова Г.В. Комментарий к Закону «О налоговых органах Российской Федерации» / Г.В Петрова. – М.: ЗАО «Юридический Дом «Юстицинформ», 2018. – 494 с.

29. Как рассчитать НДС к уплате при экспорте? – URL: https://rtiger.com/ru/journal/kak-rasschitat-nds-k-uplate-pri-eksporte/(дата обращения: 12.03.2023).

30. НДС при экспорте товаров в 2022-2023 годах (возмещение). – URL: https://nalog-nalog.ru/nds/nds_pri_eksporte/#more (дата обращения: 12.03.2023).

31. Как заполнить декларацию по НДС при экспорте. – URL: https://sbis.ru/articles/ereport/deklaraciya_po_nds_pri_exporte (дата обращения: 12.03.2023).

32. Как проверяют НДС (автоматизированные камеральные налоговые проверки по НДС) // Официальный сайт ФНС России. – URL: https://www.nalog.gov.ru/ (дата обращения: 28.03.2023).

33. Документальное подтверждение экспортных отгрузок для целей применения налоговой ставки 0% по НДС – URL: https://www.accaglobal.com/russia/ru/qualifications/russian-language-advanced-diploma/Learningresources/CertificateinTax/Technical_articles/The_VAT_calculation_for_export.html (дата обращения: 28.03.2023).

34. ПП «Контроль НДС» – новая игра 2021 года. – URL: https://dzen.ru/a/X_wGV9GpBkHKMgCR (дата обращения: 29.03.2023).

35. Как выполнить контрольные соотношения в декларации по НДС . – URL: https://www.kontur-extern.ru/info/25454-kak_vypolnit_kontrolnye_sootnosheniya_v_deklaracii/ (дата обращения: 29.03.2023).

36. Налогообложение ВЭД: ответы на часто задаваемые вопросы. – URL: https://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/nalogooblozhenie-ved-otvety-na-chasto-zadavaemye-voprosy/ (дата обращения: 29.03.2023).

37. Как налоговая проверяет декларацию по НДС. – URL: https://kontur.ru/sverka-nds/spravka/38116-kak_nalogovaya_proveryaet_deklaraciyu_po_nds (дата обращения: 29.03.2023).

38. Как проходит выездная налоговая проверка. Алгоритм, который прояснит для вас всю процедуру https://school.kontur.ru/publications/2174 (дата обращения: 29.03.2023).

39. Выездная налоговая проверка – 2023: как проводится и как избежать. – URL: https://www.kontur-extern.ru/info/37921-vyezdnaya_nalogovaya_proverka (дата обращения: 29.03.2023).

40. О проблемных вопросах подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте и предложения по их решению. – URL: https://www.alta.ru/expert_opinion/62008/ (дата обращения: 29.03.2023).

41. Смирнова Е. В. Совершенствование налогового администрирования НДС в интересах государства и налогоплательщиков // Вестник АГТУ. – 2019. – № 1. – С. 105-112.

42. Сайдулаев Д. Д., Акаева М. М. Проблемы налогового контроля при исчислении и взимании НДС // Московский экономический журнал. – 2020. – №10. – С. 540-548.

43. Ванюшин М. Г. Контроль ИФНС за правильным исчислением и взиманием НДС: проблемы и пути их решения // Молодежь и наука. – 2019. – № 4. – С. 126-130. 

44. Вокруг подруги Ольги Степановой сгущаются документы // Агентство федеральных расследований. – URL: https://flb.ru/info/54045.html (дата обращения: 29.03.2023).

45. Гудков А. А., Дедкова Е. Г. Налоговое льготирование экспортноориентированных предприятий несырьевого направления // Налоги и налогообложение. – 2019. – № 11. – С.50-62.

46. Часто допускаемые ошибки при заполнении деклараций по НДС / Сайт ФНС России. – URL: https://www.nalog.gov.ru/rn03/news/activities_fts/11853695/ (дата обращения: 29.03.2023).

47. А.В. Егоричев рассказал о самых частых ошибках при подтверждении нулевой ставки НДС / Сайт ФНС России. – URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/6104705/ (дата обращения: 29.03.2023).

48. Сайдулаев Д. Д. Пути совершенствования налогового контроля по НДС // Экономические науки. – 2020. – 11-2 (50). – С. 183-187.

49. Комарова Е. И., Троянская М. А. Направления реформирования порядка взимания и возмещения НДС // Азимут научных исследований: экономика и управление. – 2019. – Т.8. – №3(28). – С. 188-192.

 50. Магомадов Ш. А. Налог на добавленную стоимость: принципы налогообложения и динамика собираемости // Сборник статей Международной студенческой научной конференции: «Поколение будущего». Санкт-Петербург, 2019. – С. 215-222.