ВКР Принципы построения действующей налоговой системы и перспективы ее развития
Объект исследования - действующая налоговая система РФ, регулируемая законодательством о налогах и сборах.
Предметом исследования является совокупность теоретических и практических проблем, обуславливающих неэффективность действующей налоговой системы РФ.
Цель исследования – комплексное исследование принципов построения действующей налоговой системы и перспектив ее развития.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть теоретические основы формирования налоговой системы России;
-исследовать особенности становления и развития современной налоговой системы РФ;
- проанализировать общую характеристику налоговой системы в Российской Федерации;
- изучить особенности налоговых систем в зарубежных странах;
- предложить основные направления перспектив совершенствования налоговой системы Российской Федерации
Теоретическую основу выпускной квалификационной работы составили научные труды представителей науки, таких как: Е.Н. Евстигнеев, М.В. Романовского, О.В. Скворцов, Д.Г. Черник и др.
Нормативную основу исследования составили Конституция Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации, федеральные законы и иные нормативные правовые акты, регулирующие налоговую систему страны.
Практическая значимость исследования состоит в том, что предложенные перспективы совершенствования налоговой системы Российской Федерации могут быть использованы для теоретических и научно-методических рекомендаций, которые могут принести применение в разработки усовершенствования концепции налоговой системы и налогового законодательства.
Структура выпускной квалификационной работы. Работа состоит из введения, трех глав, объединенных между собой десятью параграфами, заключения, списка литературы.
СОДЕРЖАНИЕ
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В РФ.. 6
1.1. Понятие, признаки налоговой системы в РФ.. 6
1.2.Сущность и виды налоговых систем.. 12
1.3.Становление и развитие современной налоговой системы РФ.. 21
2. ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЙСТВУЮЩЕЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ.. 27
2.2. Принципы и НПА, регулирующие налоговую систему РФ.. 36
2.3.Организация налогового контроля в РФ.. 47
3. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ В ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАНАХ.. 56
3.1.Налоговая система США.. 56
3.2 Особенности налоговой системы Германии. 62
3.3. Налоговая система Великобритании. 67
3.4. Актуальные проблемы и пути совершенствования налоговой системы в РФ 71
Нормативно-правовые акты
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) // Официальный текст Конституции РФ с внесенными поправками от 14.03.2020 опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 04.07.2020.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 02.07.2021) // Собрание законодательства Российской Федерации. 1998. № 31. Ст. 3824.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.11.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2022) // Собрание законодательства РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.
4. Федеральный конституционный закон от 21.07.1994 № 1-ФКЗ (ред. от 01.07.2021) «О Конституционном Суде Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. 1994. № 13. Ст. 1447.
5. Федеральный конституционный закон от 28.06.2004 N 5-ФКЗ (ред. от 30.12.2021) «О референдуме Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. 2004. № 27, ст. 2710.
6. Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ред. от 02.07.2021) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2022) // Собрание законодательства РФ. 2018. № 49 (часть I). Ст. 7494.
7. Федеральный закон от 30.12.1995 N 225-ФЗ (ред. от 08.12.2020) «О соглашениях о разделе продукции» // Собрание законодательства РФ. 1996. № 1. Ст. 18,
8. Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ (ред. от 28.12.2017) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» // Собрание законодательства РФ. 2016. N 27 (Часть I), ст. 4176.
9. Федеральный закон от 23.11.2020 г. № 372-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период // Российская газета. – Федеральный выпуск № 267 (8321).
10. Закон г. Москвы от 07.05.2014 N 26 (ред. от 23.11.2016) «Об установлении ставки налога на прибыль организаций для организаций нефтяной отрасли» // Вестник Мэра и Правительства Москвы. 2014.
11. Закон г. Москвы от 28.06.1995 (ред. от 20.09.2017) «Устав города Москвы» // Ведомости Московской городской Думы. 2001. № 8. Ст. 130.
12. Закон Российской Федерации от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (ред. от 28.07.2004) // Российская газета. 1992. 10 марта.
13. Закон РФ от 21.03.1991 № 943-1 (ред. от 09.11.2020) «О налоговых органах Российской Федерации» //Бюллетень нормативных актов. № 1. 1992.
14. Постановление ГД ФС РФ от 11.11.1996 № 781-II ГД «Об обращении в Конституционный Суд Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. 1996. № 49. Ст. 5506
15. Постановление Правительства РФ от 16.03.1999 N 298 (ред. от 07.03.2016) «О порядке выплаты и размерах сумм, подлежащих выплате свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам и понятым, привлекаемым для участия в производстве действий по осуществлению налогового контроля» // Собрание законодательства РФ. 1999. № 13. Ст. 1601.
16. Указ Президента РФ от 07.11.1997 № 1173 «О дополнительных мерах по мобилизации кассовых поступлений в федеральный бюджет» // Собрание законодательства РФ. 1997. № 45, ст. 5168.
17. <Письмо> ФНС России от 14.10.2019 N СА-4-7/21065<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2019 года по вопросам налогообложения> // Документ опубликован не был
18. <Письмо> ФНС России от 29.03.2019 N СА-4-7/5804 <О направлении обзора сложившейся судебной практики по вопросу признания (непризнания) исполненной налоговой обязанности налогоплательщиками, в случае оплаты ими налогов через кредитные организации, которые не имеют возможности исполнить обязанность по перечислению денежных средств в бюджет> // Документ опубликован не был
19. Кодекс Соединенных Штатов, раздел 26 [Режим доступа] URL: https://en.wikisource.org/wiki/United_States_Code (дата обращения: 04.03.2021).
20. Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Татарстан о бюджетных взаимоотношениях между Российской Федерацией и Республикой Татарстан (Заключено 15.02.1994) //Документ опубликован не был (утратил силу с 16.02.1999 в связи с истечением срока действия, установленного ст. 4)
Материалы судебной практики
21. Постановление Конституционного Суда РФ от 29.06.2004 № 13-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений статей 7, 15, 107, 234 и 450 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации в связи с запросом группы депутатов Государственной Думы» // Вестник Конституционного Суда РФ. № 4. 2004.
22. Определение Конституционного Суда РФ от 05.11.1999 № 182-О «По запросу Арбитражного суда города Москвы о проверке конституционности пунктов 1 и 4 части четвертой статьи 20 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» // Вестник Конституционного Суда РФ. № 2, 2000.
Литература
Учебные издания и монографии
23. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Налоговое право: Вопросы и ответы. М., 2001.
24. Крутикова Т.Л. Расходы и налоги. - М.: АйСи Групп, 2011.
25. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. М.: Центр ЮрИнформ, 2006
26. Майбуров И.А.Налоги и налогообложение: учеб. для вузов / под ред. И. А. Майбурова. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2017
27. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие/ О.И. Мамрукова. – М.: Омега-Л, 2015. С. 314
28. Маршавина Л.Я Чайковская Л.А. Налоги и налогообложение. Москва: Налоги и налогообложение, 2021. С. 14.
29. Мещерякова О.Ф. Налоговые системы развитых стран мира. Справочник. М.: Фонд «Правовая культура».2005.
30. Налоги и налоговая система: учебное пособие / В.Ф. Тарасова, М.В. Владыка, Т.Н. Флигинских, Т.В. Сапрыкина. – Белгород, НИУ «БелГУ», 2016
31. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для прикл. бакалавр. – 6-е изд., перераб. и доп. М.: Юрайт, 2018.
32. Тарасова В.Ф. Налоги и налоговая система: учебное пособие / В.Ф. Тарасова, М.В. Владыка, Т.Н. Флигинских, Т.В. Сапрыкина. – Белгород, НИУ «БелГУ», 2016
33. Толстопятенко Г.П. Европейское налоговое право. Сравнительно-правовое исследование. М., 2001.
34. Тюленева Т. А. Налоговые системы зарубежных стран: электрон. учеб. пособие. Кемерово: КузГТУ, 2015. 1 электрон. опт. диск (CD-ROM).
35. Тютин Д.В. Налоговое право: Курс лекций // СПС КонсультантПлюс. 2020.
36. Финансовое право: учебник / под общ. ред. Э.Д. Соколовой; отв. ред. А.Ю. Ильин. М.: Проспект, 2019.
37. Черник Д.Г. Теория и история налогообложения [Текст]. / Д.Г. Черник, Ю.Д. Шмелев. – Москва: Издательство Юрайт, 2021.
38. Шадурская М. М. Смородина Е. А. Торопова И. В. Львова М. И Лачихина А. Г. Налоговая система Российской Федерации: учебник / под общ. ред. М. М. Шадурской ; Министерство науки и высшего образования Российской Федерации, Уральский федеральный университет. – Екатеринбург :Изд-во Урал. ун-та, 2020.
39. Шашкова Е.Ю. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие Е. - М.: ИТК Дашков и К, 2011
40. Шувалова Е. Б., Пузин А. М., Климовицкий В. В. Налоговые системы зарубежных стран: практ. пособие. М. : Изд-во Евразийского открытого ин-та, 2010.
41. Эффективность отраслевого правового регулирования коллективная монография / под общей редакцией Н.Н. Лайченковой. - Саратов, Изд-во ССЭИ (филиала) РЭУ им. Г.В. Плеханова. - 2019. – 200c
Статьи
42. Абузярова А.И. Оценка эффективности налоговой системы РФ / А.И. Абузярова // Современная наука и ее ресурсное обеспечение: инновационная парадигма. - М., 2020. - С.29-33.
43. Абрамова Е.А. Налоговый спецрежим для самозанятых в Российской Федерации: преимущества и спорные вопросы / Е.А. Абрамова // Современные наукоемкие технологии. Региональное приложение. - 2021. - № 1 (65). - С.8-16.
44. Алиев Б.Х., Мусаева Х.М., Салимханов З.А., Аминов А.Д. Организация налогового контроля в Российской Федерации: современное состояние, проблемы и возможные пути их устранения / Б.Х. Алиев, Х.М. Мусаева, З.А. Салимханов, А.Д. Аминов // Фундаментальные исследования. - 2016. - № 8. - С. 291- 295
45. Андронова О.А., Изряднова О.И., Казакова М.В. Современная налоговая система России: основные принципы, реформы и роль в обеспечении экономической безопасности страны / О.А. Андронова, О.И. Изряднова, М.В Казакова // Экономические отношения. - 2020. -Том 10. - № 4. - С. 1365-1386.
46. Анисимова А.А. Стратегическое бюджетное планирование: опыт Норвегии и Швеции / А.А. Анисимова // Финансы. - № 5. - 2015. - С. 72-77.
47. Блинова А.Е. Налоговые системы России и зарубежных стран: результаты сравнительного анализа / А.Е Блинова // Молодежный научный форум: электр. сб. ст. по мат. III междунар. студ. науч.-практ. конф. - № 2(3). URL: https://nauchforum.ru/archive/MNF_interdisciplinarity/2(3).pdf (дата обращения: 20.03.2022)
48. Болычева Е.А. Особенности администрирования НДФЛ в Курской области / Е.А. Болычева // Актуальные проблемы развития социально-экономических систем: теория и практика: материалы международной научно-практической конференции. – Курск. - 2018. - С. 5-9.
49. Большаков В.Е. Преимущества пропорциональной системы налогообложения в российской федерации над прогрессивной / В.Е. Большаков // Международный журнал прикладных наук и технологий Integral. - 2019. - № 2-1. - С. 23.
50. Боровикова С.Е. Понятие налоговой системы и особенности ее правового регулирования / С.Е. Боровикова // Современная юриспруденция: актуальные вопросы теории и практики. сборник статей Международной научно-практической конференции. -Пенза, 2021. - С. 34-37.
51. Варакса Н.Н. Трансформация систем налогообложений малого бизнеса в западных странах / Н.Н. Варакса // Управленческий учет. - 2016. - № 1.- С.87.
52. Васева А.А. Разумовская Е.А. Сравнительная характеристика налоговых систем Германии и Российской Федерации / А.А Васева // Вестник Адыгейского государственного университета. Серия 5: Экономика. - 2018. - С.149-156.
53. Векленко М.В. Экономическое обоснование эффективности введения прогрессивной шкалы «администрирование налога» / М.В. Векленко // Вестник финансовой академии. - 2008. - № 4. - С. 150.
54. Гогина Е.С. Общая правовая характеристика налоговой системы Российской Федерации / Е.С. Гогина // Проблемы качества российского законодательства. - 2018. -С.45.
55. Головин А.А., Левковская А.А. Виды налогов и сборов в системе налогообложения Российской Федерации / А.А. Головин, А.А.Левковская // Будущее науки -2021; Сборник научных статей 9-й Международной молодежной научной конференции. В 6-ти томах; Отв. редактор А.А. Горохов. – Курск -2021. - С. 100-105.
56. Гурова С.Ю., Шипеев Я.Г. Эволюция понятий «налоговая система» и «система налогов» в контексте развития налогообложения в Российской Федерации / С.Ю. Гурова Я.Г. Шипеев // Вестник Российского университета кооперации. - 2019. - № 1 (35). - С. 37.
57. Джиоева М.А. Сравнительный анализ налоговых систем США и России / М.А Джиоева // Стратегирование регионального развития в новых экономических реалиях. Материалы Всероссийского экономического онлайн-форума с международным участием, приуроченного к празднованию 55-летия Липецкого филиала Финуниверситета; Под общей редакцией О.Ю. Смысловой.- Тамбов, 2021.- С. 72-77.
58. Дмитриева И.М. Особенности функционирования налоговой системы США / И.М. Дмитриева // Сборник статей III международной научно-практической конференции «Актуальные вопросы экономики». - 2020. - С. 102-106.
59. Иониди Л.В. К вопросу о налоговых системах РФ в 2016 году // Материалы 2 ежегодных международных научно-практических чтений ставропольского института кооперации. 2016. № 4. С.56.
60. Каитова Д. Х. Актуальные проблемы налогового контроля в Российской Федерации / Д. Х. Каитова. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. 2019. № 1 (239). С. 106-107.
61. Карапетян Г.Т., Ключникова Э.Д. Современные проблемы налоговой системы Российской Федерации //Научные исследования высшей школы. Сборник статей VII Международной научно-практической конференции. Пенза, 2022. С. 37-40.
62. Корнева Е.О. Сущность налоговой системы и ее структуры //Научные достижения студентов и учащихся. сборник статей Всероссийского научно-исследовательского конкурса. 2020. С. 75-78.
63. Косарева Е. Ю. Основные направления оптимизации налоговой системы России // Ресурсоэффективные системы в управлении и контроле: взгляд в будущее: сборник научных трудов III Международной конференции школьников, студентов, аспирантов, молодых ученых. 2014. С. 93-98.
64. Кубединова С.А. Налоговая система и ее виды // Актуальные вопросы экономических наук. сборник материалов XIV международной очно-заочной научно-практической конференции. 2019. С. 146-149.
65. Кузнецов Л.Д. Правовая характеристика налоговой системы США // Вопросы российского и международного права. 2017. Т. 7. № 9А. С. 225.
66. Кузнецов Л.Д. Принципиальные отличия и сходства налоговых систем России и США // Актуальные процессы административного права и процесса. № 3. 2018. С. 40
67. Ларионова А.А. Сравнительный анализ налоговых систем России и Германии. Международный бухгалтерский учет. 2015. С.359-366
68. Линкевич Е.Ф., Солонова В.А. Пути совершенствования налоговой политики РФ в условиях преодоления экономического спада / Е.Ф. Линкевич, В.А. Солонова. // ЦИТИСЭ.2021. № 2. С. 80-91.
69. Лукьянов О.П., Овчинникова Н.Э. Развитие налоговой системы РФ // Финансы и кредит. 2014. № 1 С. 6-19.
70. Лыкова Л. Н. Налоговая конкуренция как фактор налоговых реформ в экономически развитых странах // Вестник Института экономики Российской академии наук. 2019. № 6. С. 93-109.
71. Мандрощенко О.В., Богачев С.В. Налоговое администрирование в цифровой экономике: перспективы развития // Экономические системы. 2021. Т. 14. № 1. С. 152-158.
72. Медведева Л.Д., Супатаева Г.Т. О самозанятости в Российской Федерации // Вестник Алтайской академии экономики и права. 2021. № 4-1. С. 90-95.
73. Муслимова З.А. Налоговая система РФ и ее влияние на реальный сектор экономики // Экономика и предпринимательство. 2018. № 4 (93). С. 135
74. Онегина В. Реформа налоговой системы // Бизнес-информ. 2018. № 11. с. 65 - 67.
75. Пансков В.Г. Проблемы и перспективы развития современной налоговой системы // Финансы. 2017.№ 9. - С.34-37.
76. Передернин А. В. Правовые проблемы исполнения налоговыми органами государственных функций по контролю и надзору / А.В. Передернин // Вестник Тюменского института повышения квалификации сотрудников МВД России. - 2018.- № 1 (10). - С. 127–134.
77. Плиева С.А., Балаева Д.А. Сравнительная оценка налоговых систем России и Германии // Матрица научного познания. 2020. № 7. С. 137-140.
78. Погосов Д.В. Сравнительный анализ налоговой системы России и Германии // Наука и инновации в xxi веке: актуальные вопросы, открытия и достижения. Сборник статей XVIII Международной научно-практической конференции. 2020. С. 94-96.
79. Покидова А. В. Формы и методы налогового контроля и пути их совершенствования / Электронный научный журнал «Вектор экономики» 2019. №7.
80. Полосина В.О. Система налогообложения России: проблемы и перспективные направления развития //Молодежь и XXI век - 2022. Материалы 12-й Международной молодежной научной конференции. В 4-х томах. Отв. редактор М.С. Разумов. Курск, 2022. С. 247-250.
81. Проблемы развития финансового и налогового законодательства на современном этапе: материалы III региональной научно-практической конференции преподавателей и студентов (26 марта 2020 года, г. Пермь) / под науч. ред. А. С. Телегина, О. А. Ивановой, Н. В. Тиуновой ; Пермский государственный национальный исследовательский университет. – Пермь, 2020. [Электронный ресурс]. – URL: http://www.psu.ru/files/docs/science/books/sborniki/problemyrazvitiya-finansovogo-i-nalogovogo-zakonodatelstva.pdf. (дата обращения: 04.12.2021).
82. Резолюция XV Международной науч.-практической конференции "Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2017 года" // Налоговое право в решениях Конституционного Суда РФ 2017 г. М., 2019. С. 11.
83. Саломатина, А. А. Сравнительный анализ налоговых систем Российской Федерации и Германии. - Текст : электронный / А. А. Саломатина // Актуальные вопросы современной науки : II Междунар. междисциплинар. науч.-практ. конф., (г. Самара, 1 дек. 2021 г.) : сб. науч. ст. - Текст : электро / Самар. нац. исслед. ун-т им. С. П. Королева ; гл. ред. Алексей Николаевич Инюшкин ; отв. ред. Андрей Алексеевич Инюшкин. - 2021. - C. 215-219
84. Сбродова М.Е., Летягина Н.П. Влияние пандемии на налоговую систему РФ // Социально-экономическое развитие России и регионов в цифрах статистики. Материалы VII международной научно-практической конференции. В 2-х томах. 2021. С. 142-146.
85. Сидорова А.В., Цельникер Г.Ф. Реформирование транспортного налога: история и современность // Вестник Волжского университета им. В.Н. Татищева. 2017. Т. 1, № 3. С. 62-67.
86. Соловьева Н.Е. Особенности налоговой системы Федеративной Республики Германия // Экономика и современный менеджмент: теория и практика. 2013. № 29.
87. Товченко Р.Б., Радаев К.Б. Проблемы собираемости налогов на современном этапе развития Российской Федерации / Р.Б. Товченко, К.Б. Радаев // Вестник Международного института рынка. 2019 г. № 2. С. 107-112.
88. Тутринова К.Р. Сравнение налоговых систем России и США // Скиф. Вопросы студенческой науки. № 5 (45). 2020. С. 466-469.
89. Угрюмова А.В. К вопросу о содержании понятий "налоговое администрирование" и "администрирование налога" // Вестник финансовой академии. 2008. № 4. С. 150.
90. Харакоз Ю.К. Сущность и принципы построения налоговой системы Российской Федерации // Экономика в теории и на практике: актуальные вопросы и современные аспекты. Сборник статей III Международной научно-практической конференции. 2020. С. 138-140.
91. Черноусова К.С., Баскаков Л.В., Максаков И.Ф., Келлекер И.Д. Налог на доходы по вкладам в России и международной практике // Бизнес. Образование. Право. 2021. № 1 (54). С. 185-189
92. Шихатов П.И. Налогообложение в СССР и современной России // Вестник международного института экономики и права. 2016. № 2 (23). С. 127.
93. Шнайдерман А.В., Субботин Д.В. Проблемы организации налогового контроля в РФ и направления их решения // Modern Science. 2020. № 12-4. С. 180-182.
Интернет-ресурсы
94. Актуальное состояние и проблемы налоговой системы в российской федерации. [Электронный ресурс]. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/aktualnoe-sostoyanie-i-problemy-nalogovoy-sistemy-v-rossiyskoy-federatsii. (дата обращения: 01.12.2021).
95. Больше всего в 2021 году россияне пострадали от экономических преступлений: https://www.banki.ru/news/lenta/?id=10959934 (дата обращения: 20.03.2022)
96. Методические инструкции [Режим доступа] URL: https://www.irs.gov/ru/help/information-about-federal-taxes-russian
97. Налоги Великобритании // [Электронный ресурс]URL: https://prifinance.com/nalogooblozhenie/nalogi-v-velikobritanii/ (Дата обращения: 20.03.2022).
98. Налоговые формы и инструкции [Режим доступа] URL: https://www.irs.gov/privacy-disclosure/tax-code-regulations-and-official-guidance#26cfr (дата обращения: 20.03.2022).
99. Отчёт о результатах контрольной работы налоговых органов (форма 2-НК) / Режим доступа: 2nk_010120_ut.xlsx (live.com) (дата обращения: 20.03.2022).
100. Официальный сайт «Немецкий налоговый консультант». [Электронный ресурс]: http://www.german-tax-consulting.ru/ (дата обращения: 20.03.2022).
101. Постановление о доходах - Revenue ruling [Режим доступа] URL: https://360wiki.ru/wiki/Revenue_rulin
102. Прогрессивная шкала налогообложения в РФ: проблемы и перспективы. [Электронный ресурс]. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/progressivnaya-shkala-nalogooblozheniya-v-rf-problemy-i-perspektivy. (дата обращения: 04.12.2021).
103. Economic Growth and Tax Relief Reconciliation Act of 2001 [Режим доступа] URL: https://en.wikipedia.org/wiki/Economic_Growth_and_Tax_Relief_Reconciliation_Act_of_2001
104. Fair State and Local Taxes / ITEP. URL: https://clck.ru/A5NUh
105. National Constitution Center: Constitution of the United States of America // [Электронный ресурс]. URL: https://constitutioncenter.org/interactive-constitution/full-text
106. Gambuh N. G. The evolution of financial relations between the Federation and the länder in contemporary Germany//Vestn. Tom. GOS. UN-TA. Right. 2011. No. 2.
