Правовое регулирование налога на игорный бизнес в РФ
Год написания 2022 год
Объект исследования – это регулируемые положениями законодательства Российской Федерации общественные правоотношения в пределах правового регулирования налога на игорный бизнес.
Предмет исследования – это положения законодательства Российской Федерации, которые относятся к правовому регулированию налога на игорный бизнес; теоретическое воззрение на разрабатываемую проблему; анализ судебной практики.
Целью работы является комплексное исследование правового регулирования налога на игорный бизнес, выявление сущности данной правовой конструкции, анализ правового регулирования складывающихся в данной сфере отношений, и, как следствие, выявление наиболее важных теоретических и практических проблем в исследуемой области.
Для достижения указанной цели поставлены задачи:
1. Рассмотреть понятие и значение налога на игорный бизнес.
2. Изучить игорные зоны в Российской Федерации и ставки налога на игорный бизнес.
3. Проанализировать зарубежный опыт правового регулирования налогообложения игорного бизнеса.
4. Раскрыть организационно-экономическую характеристику игорной зоны «Красная Поляна».
5.Выявить порядок расчёта налога на игорный бизнес на примере игорной зоны «Красная Поляна».
6. Рассмотреть налогообложение игорного бизнеса и его влияние на социально-экономическую ситуацию в регионе.
7. Изучить эффективность взимания налога на игорный бизнес в Российской Федерации.
8. Проанализировать проблемы в налогообложении игорного бизнеса.
9. Разработать направления совершенствования правового регулирования налога на игорный бизнес в Российской Федерации.
Методологическая основа исследования, состоит из метода теоретического анализа: изучения, анализа, синтеза, а также обобщения научных и учебных источников литературы, в которой раскрываются особенности правового регулирования налога на игорный бизнес на основании российского законодательства; метода системного анализа, частно - научные (формально-юридический, сравнительно-правовой) методы исследования, которые дали возможность проанализировать заявленную тему и сделать определенные обобщения, а также выводы по теме исследования.
Теоретическая основа исследования состоит из положений и выводов, которые разработаны юридической наукой, и прежде всего налоговым правом. Учебные пособия, а также научные статьи и монографии.
Нормативная база работы состоит из Конституции РФ[1], Налогового кодекса РФ, иных нормативно-правовых актов, которые регламентируют общественные отношения, которые связаны с особенностями правового регулирования налога на игорный бизнес.
В качестве эмпирической основы исследования выступают материалы судебной практики по теме исследования.
Научная новизна исследования состоит в том, что по результатам проведенного анализа сформулированы авторские позиции и предложены новые выводы, в частности, касающиеся налогообложения игорного бизнеса.
В результате проведенного исследования обоснован и сформулирован ряд положений выносимых на защиту:
1. Налог на игорный бизнес носит специфических характер в силу объектного и субъектного состава налогообложения данным налогом и является источником дополнительного финансирования региональных бюджетов, что, по моему мнению, будет способствовать развитию регионов в целом.
[1] Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 04.07.2020.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ НАЛОГА НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС В РФ.. 8
1.1 Понятие и значение налога на игорный бизнес. 8
1.2 Игорные зоны в Российской Федерации и ставки налога на игорный бизнес 17
1.3 Зарубежный опыт правового регулирования налогообложения игорного бизнеса 27
2. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИГОРНОГО БИЗНЕСА В РФ НА ПРИМЕРЕ ИГОРНОЙ ЗОНЫ «КРАСНАЯ ПОЛЯНА». 35
2.1. Организационно-экономическая характеристика игорной зоны «Красная Поляна» 35
2.2. Порядок расчёта налога на игорный бизнес на примере игорной зоны «Красная Поляна». 37
2.3. Налогообложение игорного бизнеса и его влияние на социально-экономическую ситуацию в регионе. 41
3. СОВРЕМЕННЫЕ ПРОБЛЕМЫ И НАПРАВЛЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ НАЛОГА НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС В РФ.. 50
3.1. Эффективность взимания налога на игорный бизнес в Российской Федерации 50
3.2. Проблемы в налогообложении игорного бизнеса. 56
3.3. Направления совершенствования правового регулирования налога на игорный бизнес в Российской Федерации. 67
Список использованных источников. 76
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ(ред. от 28.06.2021, с изм. от 08.07.2021) // "Собрание законодательства РФ", 05.12.1994, N 32, ст. 3301.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 02.07.2021) // "Собрание законодательства РФ", N 31, 03.08.1998, ст. 3824.
4. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 01.07.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 22.08.2021) // "Собрание законодательства РФ", 17.06.1996, N 25, ст. 2954.
5. Федеральный закон от 27.07.2006 N 149-ФЗ (ред. от 02.07.2021) "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2021) // "Собрание законодательства РФ", 31.07.2006, N 31 (1 ч.), ст. 3448.
6. Федеральный закон от 29.12.2006 N 244-ФЗ (ред. от 02.07.2021) "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2021) // "Собрание законодательства РФ", 01.01.2007, N 1 (1 ч.), ст. 7.
7. Федеральный закон от 26.07.2019 N 198-ФЗ "О внесении изменений в статью 333.40 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в связи с совершенствованием примирительных процедур" // "Собрание законодательства РФ", 29.07.2019, N 30, ст. 4100.
8. Федеральный закон от 26.12.2008 N 294-ФЗ (ред. от 11.06.2021) "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" // "Собрание законодательства РФ", 29.12.2008, N 52 (ч. 1), ст. 6249.
9. Федеральный закон от 22.12.2014 N 430-ФЗ "О внесении изменений в статью 171.2 Уголовного кодекса Российской Федерации и статьи 14.1.1 и 28.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" // "Собрание законодательства РФ", 29.12.2014, N 52 (часть I), ст. 7541.
10. Распоряжение Правительства РФ от 20.08.2009 N 1213-р "О создании игорной зоны "Приморье" на территории Артемовского городского округа Приморского края" // "Собрание законодательства РФ", 31.08.2009, N 35, ст. 4275.
11. Письмо Минфина РФ от 19.09.2005 N 03-06-05-07/28 "О налогообложении азартных игр, проводимых посредством отправки-приема SMS-сообщений" // "Официальные документы", N 36, 04.10.2005.
12. Закон Республики Крым от 03.12.2014 N 21-ЗРК/2014 // СПС КонсультантПлюс.
13. Закон Алтайского края от 12.11.2003 N 55-3С // СПС КонсультантПлюс.
14. Закон Краснодарского края от 20.10.2003 N 611-КЗ // СПС КонсультантПлюс.
15. Закон Приморского края от 06.11.2003 N 75-КЗ // СПС КонсультантПлюс.
16. Закон Калининградской области от 29.11.2004 N 459 // СПС КонсультантПлюс.
17. Актуальные проблемы административного права: учебное пособие для бакалавров и магистров / под. ред. д.ю.н., проф. М. И. Никулина. – Симферополь: ИТ «АРИАЛ», 2018. – 48 с.
18. Амирханова, Х.М. Совершенствование налоговой политики в отношении игорного бизнеса / Х. М. Амирханова, В. В. Заикин // Современные тенденции развития науки и технологий. ‒ 2016. ‒ № 12-7. ‒ С. 12-14.
19. Актуальные проблемы административного права: учебное пособие для бакалавров и магистров // под.ред. д. ю. н., проф. М. И.Никулина. – Симферополь: ИТ «АРИАЛ», 2018. – 473 с.
20. Ахмадеев Р.Г., Быканова О.А. Налоговый маневр по НДС и страховым взносам: фискальная нейтральность//Азимут научных исследований: экономика и управление. 2017. Т. 6. № 3 (20). С. 47 -50.
21. Агапцов С.А, Грязнова А.Г., Джинджолия А.Ф., ШаховскаяЛ.С. Предпринимательство как инновационная система хозяйствования в современной экономике: Монография. М: ЮНИТИ-ДАНА, 2018. 411 с.
22. Агапова А.А., Кудряков Л.В. Особенности налогообложения игорного бизнеса на отдельных территориях России // Экономика и бизнес: теория и практика. - 2019. - № 11-3 (57). - С. 5-12.
23. Агузарова Ф.С. Проблемы регионального налогообложения и пути их решения /
24. Ф.С. Агузарова, З.С. Боллоева // В сборнике: От "Капитала" к цифровой экономике. Сборник научных статей. Под редакцией А.У. Огоева; Северо-Осетинский государственный университет им. К.Л. Хетагурова. – 2019. – С. 106-110.
25. Александрова Ж.П. Налог на игорный бизнес в России и за рубежом / Ж.П. Александрова, И.Р. Шхапацева // Вестник современных исследований. – 2018. –№ 12.12 (27). – С. 21-23.
26. Алиева Н.Н., Зверева А.О., Ильяшенко С.Б. Коммерческая деятельность организаций интернет-торговли в современных условиях // Экономика и предпринимательство. – 2017. – № 12-3 (89). – С. 582-585.
27. Ахмадеев Р.Г., Быканова О.А., Агапова А.А. Налоговое регулирование инвестиционных процессов в экономике // Азимут научных исследований: экономика и управление. – 2016. – Т. 5. № 3 (16). – С. 38-41.
28. Ахмадеев Р.Г., Морозова Т.В. Ведение раздельного учета НДС в медицинских организациях: практика формирования учетной политики // Бухучет в здравоохранении. – 2019. – № 9. – С. 50-60.
29. Барсукова, М. А., Боркова Е.А., Ватлина Л.В. Управление экономической устойчивостью в условиях инновационного развития / М. А. Барсукова, Е. А. Боркова, Л. В. Ватлина // Известия СПбГЭУ. ‒ 2019. ‒ No.2 (116). ‒ С. 54-58.
30. Бобошко Н.М., Разуваева А.О. Анализ схем уклонения от уплаты налога на игорный бизнес как инструмент совершенствования методики противодействия незаконной предпринимательской деятельности // Вестник экономической безопасности. 2020. № 1. С. 236–243.
31. Вылегжанина, Е. В. Финансы предприятий: учебно-практическое пособие /В. Е. Вылегжанина. ‒ Краснодар, 2017. ‒ 350 с.
32. Голубцова Е.В. Налоговые последствия присоединения России ко Всемирной торговой организации // EuropeanSocialScienceJournal. 2016. № 1-1 (40). С. 370-372.
33. Головин, А. Ю. Проблемы правового регулирования налогообложения игорного бизнеса / Агапцов, С. А. Предпринимательство как инновационная система хозяйствования в современной экономике: монография / С. А. Агапцов, А. Г. Грязнова, А. Ф. Джинджолия, Л. С. Шаховская. ‒ М: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. ‒ 411 с.
34. Дмитриева А.Б. Ключевые аспекты международного инвестиционного сотрудничества России в контексте расширения российско-китайского экономического взаимодействия // Экономика и управление. –2016. – №2. – С. 81-87.
35. Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет и анализ: учебник для академического бакалавриата. – М.: Изд-во Юрайт, 2017. – 358 с.
36. Дуничева А.О. Правовое регулирование налогообложения игорного бизнеса // В сборнике: Современная экономика: актуальные вопросы, достижения и инновации. – Пенза, 2019. – С. 83-85.
37. Евсикова, Е. В. К вопросу о реформировании системы налогов и сборов Российской Федерации в контексте установления и введения курортного сбора / Е. В. Евсикова // Вестник РУДН. Серия: Юридические науки. ‒ 2018. Т. 22. ‒ № 3. ‒С. 385-405.
38. Евсикова, Е. В. Некоторые аспекты регламентации правоотношений в сфере установления, введения, взимания и перечисления курортного сбора (опыт зарубежных стран) / Е. В. Евсикова // Ученые записки Крымского федерального университета имени В. И. Вернадского. Юридические науки. – 2018. – Т. 4(70). № 1. – С.175-187.
39. Евсикова, Е. В. К вопросу о создании игорной зоны в Республике Крым: проблемы и перспективы/ Е. В. Евсикова // Сборник научных статей по итогам II Севастопольского юридического форума Сер. "Научный фонд" / Отв. ред. С. А. Васильев. ‒ 2020. С. 35-42.
40. Евсикова Е.В. Булахова И.А. Некоторые аспекты создания игорной зоны в Республике Крым// Евсикова Е.В. // Ученые записки Крымского федерального университета имени В.И. Вернадского. Юридические науки. -2020. -№1. С. 431-444.
41. Зверева Т.В. Развитие регионального налогообложения в Российской Федерации / Т.В. Зверева, Д.М.Б. Имагожев // ModernScience. – 2019. – № 4-2. С. 113-118.
42. Иванова О. А. Азартные игры как угроза общественной нравственности // Молодой ученый. – 2017. – No9. – С. 299-302.
43. Коренная А.А. Незаконные организация и проведение азартных игр: дискуссионные вопросы квалификации // Юридическая наука и правоохранительная практика. 2020. № 2 (52). С. 47–55.
44. Кондраков, Н. П. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: учебное пособие / Н. П. Кондраков, И. Н. Кондраков. – М.: Проспект, 2016. – 224 с.
45. Козлова А.Л. Проблемы регулирования игорного бизнеса в Российской Федерации // Экономика и менеджмент инновационных технологий. – 2017. – No4. – С. 37.
46. Казаев И.Д. Налог на игорный бизнес: особенности, проблемы, пути решения / И.Д. Казаев, А.Р. Хаметова // В сборнике: Рыночная трансформация экономики России: проблемы, перспективы, пути развития. – 2018. – С. 128-130.
47. Кораблева О.Н., Калимуллина О.В., Магомедова В.Р. Оценка инновационной активности стран на основе индексации и формирования рейтингов: проблемы и перспективы // Управление экономическими системами: электронный научный журнал. – 2017. – №6 (100). – С. 27.
48. Лопатина Т.М. Оценка перспектив совершенствования нормы об ответственности за незаконные организацию и проведение азартных игр (ст. 171.2 УК РФ) // Российский судья. 2020. № 3. С. 45–49.
49. Миненкова В.В. Особенности инвестиционной политики в туристско-рекреационном комплексе Краснодарского края / В.В. Миненкова, Д.В. Сидорова, А.А. Филобок / Вестн. нац. академ. туризма. 2016. №3. С.74-79.
50. Миненкова В.В. Роль инвестиций в современном развитии туристско-рекреационного комплекса Краснодарского края / В.В. Миненкова, Д.В. Сидорова, А.А. Филобок / Учен. Записки Крымского федер. ун-та. им. В.И. Вернадского. География. Геология. Т.2(68). 2016. №3. С.123-126.
51. Немно Е.П. Игорные зоны: проблемы становления и формирования в России / Е.П. Немно, А.А. Филобок / Вестн. науч. общ-ва геогр. ф-та: матер. молодеж. науч.-практ. конф. Краснодар, 2016. С.206-210.
52. Нормотворческий процесс в субъектах Российской Федерации (на примере Республики Крым и города федерального значения Севастополя): учебное пособие для магистров / Под. ред. С. А. Трофимова, И. В. Бондарчука. – Симферополь: ИТ «АРИАЛ», 2018. 573 с.
53. Немно Е.П. Перспективы развития игорных зон в Краснодарском крае / Е.П. Немно, А.А. Филобок / Вест. науч. общ-ва геогр. ф-та: матер. молодеж. науч.-практ. конф. Краснодар, 2017. С.63-69.
54. Нормотворческий процесс в Республике Крым и Севастополе(по материалам 2018 года): учебное пособие для магистров / Под ред. С.А.Трофимова, И.В. Бондарчука. – Симферополь :ИТ «АРИАЛ», 2019. 219 с.
55. Огородникова Е.П. Налоги – основной источник доходной части бюджета государства // Современная экономика: обеспечение продовольственной безопасности сборник научных трудов IV Международной научно-практической конференции. ФГБОУ ВО "Самарская государственная сельскохозяйственная академия". Издательство: Самарская государственная сельскохозяйственная академия (Кинель). 2017. С. 140-144.
56. Огородникова Е.П. Налоговый и бухгалтерский учет основных средств в современных условиях // Аудиторские ведомости. 2018. № 2. С. 35-41.
57. Понкратов В.В., Поздняев А.С., Воронцов А.Н. Бюджетные правила в отношении конъюнктурных сырьевых доходов – российская практика и направления совершенствования // Финансовая жизнь. 2019. №3. С. 83-86.
58. Парамонов А.В., Харакоз Ю.К. Бухгалтерский аутсорсинг и консалтинг - 2013. Рейтинг компаний//Аудитор. 2017. № 10 (236). С. 36-41.
59. Пестерев С.В. Характеристики налога на игорный бизнес в России / С.В. Пестерев, А.М. Воскобойник // В сборнике: Новая наука: история становления, современное состояние, перспективы развития. – 2018. – С. 215-219.
60. Рерих Л.М. Налог на игорный бизнес в России, его перспективы / Л.М. Рерих,Д.Е. Байдужа, А.А. Крюкова // В сборнике: Наука сегодня: теоретические и практические аспекты. – 2018. – С. 103-104.
61. Рерих, Л. М. Формирование долгосрочной синергии в рамках процессов интеграции и кластеризации на пути к инновационной экономике / Л. М. Рерих //Проблемы современной науки и образования. ‒ 2017. ‒ № 9 (27). ‒ С.78-81.
62. Степасюк, С. А. Государственное регулирование игорного бизнеса / С. А. Степасюк // Интерактивная наука. ‒ 2017. ‒ № 1. ‒ С. 33-40.
63. Синенко О.А. Риски функционирования территорий с особым экономическим статусом // Экономика и предпринимательство. 2016. №11-3 (76-3). С. 1178 – 1183.
64. Французова М.С. Налог на игорный бизнес и перспективы его развития // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. – 2018. – № 12-2. – С. 151-153.
65. Царенко Д.К. Проблемы исчисления и взимания налога на игорный бизнес // Аллея науки. – 2018. – Т 4. №4 (20). – С. 860-865.
66. Цареградская Ю.К. Налог на игорный бизнес: особенности правового регулирования в России. - Вестник Университета имени О.Е. Кутафина, 9/2018. - С.125-131.
67. Шафиев Р.М., Голубцова Е.В., Максимов Д.А. Нормативно-правовое регулирование маркировки товаров и общий рынок ЕАЭС // Юридическая мысль. 2018. № 2 (106). С. 74 - 77.
68. Юдникова Е.С., Ильяшенко С.Б. Вектор развития инновационного потенциала в торговле на основе внедрения "online-to-offline" коммерции // Российское предпринимательство. – 2018. – Т. 19. № 11. – С. 3313-3322.
69. Ekimova K., Nikeriasova V., Ivanova Y., Hvostenko O. Mortgage lending as a financial management tool // Espacios. – 2017. – Т. 38. № 49. – С. 34.
70. Kosov M.E., Akhmadeev R.G., Smirnov D.A., Solyannikova S.P., Rycova I.N. Energy industry: Effectiveness from innovations // International Journal of Energy Economics and Policy. – 2018. – Т. 8 (4). – С. 83-89.
71. Korableva O.N., Kalimullina O.V. An innovative approach to strategic risk management in banking: Russian banks case study // WSEAS Transactions on Business and Economics. 2016. Т. 13. С. 269-282.
