Совершенствование механизма регионального налогового менеджмента
Выпускная квалификационная работа
на тему «Совершенствование механизма регионального налогового менеджмента»
Направление подготовки 38.04.01 «Экономика»
направленость «Налоги. Бухгалтерский учет. Налоговый консалтинг»
Цель данной работы состоит в комплексном анализе и выявлении особенностей формирования налогового менеджмента в регионе.
В соответствии с целью исследования требуется решить следующие задачи:
– раскрыть экономическое содержание налогового менеджмента и его роли в системе менеджмент;
– описать роль налогового менеджмента в России;
¬¬– определить роль налогового менеджмента в регионе;
– провести анализ реализации налогового менеджмента в Орловской области;
– сделать оценку особенностей формирования налоговой базы в Орловской области за 2014 – 2017 годы;
– выявить направления совершенствования налогового менеджмента в регионе.
Вопросы о налоговом менеджменте и налоговой базе были изучены многими отечественными и зарубежными теоретиками.
Теоретической основой исследования выступают труды М.Д.Абрамова, А.М.Алклычева, С.П.Аукционека, Е.В.Балацкого, Е.М.Бухвальда, С.Г.Верещагина, А.З.Дадашева, Е.Б.Дьяковой, А.М.Жука, В.А.Кашина, Д.В.Козлова, И.А.Майбурова, Н.И.Малиса, Л.П.Павлова, В.Г.Панскова, М.Р.Пинской, Н.Н.Тютюрокова, Л.И.Яковенко и многих других.
Основным предметом исследования в работе являются налоговые сборы, которые формируют налоговую базу, а также роль менеджмента в процессе формирования налоговой базы региона.
Объект исследования представляет собой налоговую базу Орловской области. Теоретической базой послужили труды российских и зарубежных ученых и экономистов в сфере налогообложения и формировании налоговой базы региона. Кроме того, были использованы Налоговый (1 и 2 часть), Бюджетный и Гражданский (1 и 2 часть) кодексы Российской Федерации, федеральные и региональные закона, а также материалы различных научных публикаций, непосредственно касающиеся исследуемых проблем.
Во второй главе проведен комплексный анализ формирования налоговой базы Орловской области за 20 14 – 2020 годы на материалах Департамента экономического развития и инвестиционной деятельности Орловской области.
В третьей главе предложены совершенствования налогового менеджмента в Орловской области, а также выявлена роль регионального налогового менеджмента в развитии региональной экономики.
При написании работы использовались аналитический, описательный, сравни тельный методы исследования.
СОДЕРЖАНИЕ
1. Теоретические аспекты особенностей налогового менеджмента в регионе. 6
1.1. Налоговый менеджмент и его роль в системе менеджмент. 6
1.2. Ро ль налог ового менеджмента в рос сии. 15
1.3. Налоговый менед жмент в рег ионе. 29
2.1. Анализ реализации налогового менеджмента в орловской области. 36
2.2. Оценка влияния налогового менеджмента на формирование налоговой базы в регионе. 51
3. Направления совершенствования механизма регионального налогового менеджмента 74
3.1. Направления совершенствования налогового менеджмента в орловской области 74
3.2. Региональный налоговый менеджмент как фактор развития региональной экономики 88
Список использованных источников и интернет ресурсов. 94
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ИНТЕРНЕТ РЕСУРСОВ
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (действующая редакция) [Электронный ресурс]. –URL: http://base.consultant.ru.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145–ФЗ (действующая редакция) [Электронный ресурс]. – URL: http://base.consultant.ru.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51–ФЗ (действующая редакция) [Электронный ресурс]. – URL: http://base.consultant.ru.
4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14–ФЗ (действующая редакция) [Электронный ресурс]. – URL: http://base.consultant.ru.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 01.05.2019) [Электронный ресурс]. – URL: http://base.consultant.ru.
6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): от 05.08.2000 г. № 117–ФЗ (действующая редакция) [Электронный ресурс]. – URL: http://base.consultant.ru.
7. Аблаев И.М. Зарубежный опыт государственно-частного партнерства в инновационной сфере // Экономические науки. – 2016. – №11 – С.201 – 205.
8. Агирбова А.А. Налоговая система как правовая категория и институт финансовой системы государства // Аллея науки. – 2017. – Т. 2. – № 15. – С. 565-569.
9. Аксенова А.А. Mеханизм получения социального вычета на лечение при исчислении налога на доходы физических лиц // Мир науки, культуры, образования. – 2017. – №2 – С.14 – 18.
10. Аксенова А.А. Реализация принципов налогообложения при применении системы обложения налогом на доходы физических лиц // Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. - Москва, 2016. – 167с.
11. Акулинин Д.Ю. Правовые аспекты налогового планирования //Налоговый вестник. – 2016. – № 10 – С.134 – 143.
12. Александрова А.Ю. Налогообложение: планирование, анализ, контроль: учебное пособие для ВУЗов / А.Ю. Александрова, О.Н. Сединкина. - М.: КноРус, 2017. - 271 c.
13. Берлизев Р.Н. Преобразование региональной экономической политики: воздействие императива нео-индустриализации // Сборник научных трудов «Социально-экономические проблемы развития Южного макрорегиона». Издательство: Краснодар, 2018. – С. 9 – 15.
14. Богданова Е. П. Налоги и налогообложение в Российской Федерации / Е.П. Богданова. - М.: Московская Финансово-Промышленная Академия, 2017. – С. 54 – 51.
15. Болатаева А.А. Налоговая система РФ: актуальные проблемы и пути совершенствования современной налоговой системы // Научные Известия. - 2017. - № 6.- С. 41-45.
16. Бочарова О.Ф., Волошина Е.Ю. Налоги как инструмент инновационного развития // Современные научные исследования и разработки. – 2017. – № 5 (13). – С. 69-70.
17. Брякина А.В. Система налогов и сборов как неотъемлемая часть налоговой системы // Вестник Воронежского института экономики и социального управления. – 2017. – № 3. – С. 57-61.
18. Буров В.Ю. Теневая деятельность субъектов малого предпринимательства: монография / В.Ю. Буров. – Чита: ЧитГУ, 2018. - 216 с.
19. Воробьева Е.В. Налоговая система России: основные направления модернизации // Вестник образовательного консорциума Среднерусский университет. Серия: Экономика и управление. – 2017. – № 9. – С. 75-76.
20. Горшенина Е.В. Бюджетно – налоговая система государства // Экономические исследования. – 2017. – № 2. – С. 8 – 23.
21. GraduateWay: International tax policy // Graduateway. Режим доступа:www.graduateway.com/international-tax-policy (дата обращения: 10.09.2021)
22. Давыдов Д.Ю. Налоговый менеджмент в системе управления фирмой / Д.Ю. Давыдов. - Москва: Лаборатория книги, 2014. - 120 с.
23. Dean S.A. Tax Deregulation // New York University Law Review. 2011. Vol. 86. № 2. P. 388–436. URL: http://ssrn.com/abstract=2025193 (дата обращения: 5.08.2021)
24. Дубина Ю.Ю. Современная налоговая система России, основные направления ее развития // Бенефициар. – 2019. –№ 14. – С. 31-34.
25. Зотиков Н.З. Налоговая система России: проблемы и перспективы // Интернет-журнал Науковедение. - 2017. - Т. 9. - № 3. - С. 76.
26. Имыкшенова Е.А. Налоги и сборы: некоторые вопросы классификации / Е.А. Имыкшенова // Налоговед. - 2016. - № 9. - С. 2-5.
27. Кашин В.А. / Налоги и налогообложение: учебное пособие/Аронов А. В., Кашин В. А., 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 576 с.
28. Кирина Л. С. Налоговый менеджмент в организациях: учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры / Л. С. Кирина, Н. А. Назарова. — М. : Издательство Юрайт, 2020. — 279 с.
29. Кисляков М.М. Понятие, сущность, виды, структура, принципы и методы регионального политического маркетинга // Аспирантский вестник Поволжья. - 2018. - №12. – С. 14 – 27.
30. Когденко В.Г. Экономический анализ: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика», «Налоги и налогообложение» / В.Г. Когденко. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. — 392 c.
31. Кондраков Н.П. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: учебное пособие / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. — М.: Проспект, 2018. — 224 c.
32. Крамаренко Л.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Л.А. Крамаренко, М.Е. Косов. - М.: ЮНИТИ, 2017. - 576 c.
33. Крохина Ю.А. Налоговое право России: учебник для вузов / Ю.А. Крохина. – М.: Норма: НИЦ ИНФРА-М, 2019. – 704 с.
34. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение. учебник и практикум для академического бакалавриата / Л.Н. Лыкова. — Юрайт, 2017. — 353 c.
35. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение. учебник и практикум для спо / Л.Н. Лыкова. — Юрайт, 2018. — 341 c.
36. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: учебник /И.А. Майбуров. – М.: ЮНИТИ, 2016. – 559 c.
37. Майбуров И.А. Налоговая политика. Теория и практика / Майбуров И.А. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2015. - 519 с.
38. Майбуров И.А. Теория и история налогообложения: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение» / И.А. Майбуров. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. – 495 c.
39. Майбуров И.А. Теория и история налогообложения: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение» / И.А. Майбуров. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. — 495 c.
40. Малкина М.Ю., Балакин Р.В. Налоговая система Российской Федерации и ее характеристики: монография — М.: ИНФРА-М, 2020. — 127 с.
41. Манукян Л.С. Налоги и налогообложение: учебно- практическое пособие / Л.С. Манукян. — М.: Экзамен, 2018. — 95 c.
42. Маршавина Л. Я. Налоги и налогообложение: учебник для СПО / Л. Я. Маршавина. – М.: Издательство Юрайт, 2016. – 503 с.
43. Мельник М.В. Экономический анализ в аудите: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение» / М.В. Мельник. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. – 543 c.
44. Менеджмент: учебно-практическое пособие / Игнатьева А.В., Максимцов М.М., Вдовина И.В., Доценко Е.В., Горностаева А.И. — М.: Вузовский учебник; ИНФРА-М, 2017. — 284 с.
45. Мескон М.Х. и др. Основы менеджмента / М.Х. Мескон, М. Альберт, Ф. Хедоури. – М.: Дело, 2018. – С. 54 – 63.
46. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В. Г. Пансков. – М.: Издательство Юрайт, 2016. –382 с.
47. Пансков В. Г.Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для бакалавриата / В. Г.Пансков. – М.: Издательство Юрайт, 2017. –535с.
48. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение. Практикум: учебное пособие для вузов / В. Г. Пансков, Т. А. Левочкина. — Москва: Издательство Юрайт, 2018. — 319 с.
49. Петросян Д.С. Государственное регулирование национальной экономики. Новые направления теории: гуманистический подход: учебное пособие / Д.С. Петросян – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. – 300 с.
50. Поляк Г.Б. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Г.Б. Поляк. – М.: ЮНИТИ, 2016. – 631 c.
51. Продченко И.А. Теоретические основы финансового менеджмента / И.А. Продченко. ‒ М. : МИЭМиП, 2016. ‒ 112 с.
52. Романов А.Н. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / А.Н. Романов, С.П. Колчин. — М. : ИНФРА-М, 2019. — 391 с.
53. Романовский М.В. Финансы: учебник для академического бакалавриата / М. В. Романовский [и др.]; под ред. М. В. Романовского, Н. Г. Ивановой. — 5-е изд.: Издательство Юрайт, 2016. — 554 с.
54. Corporate tax rates table // KPMG. Режим доступа:https://home.kpmg.com/xx/en/home/services/tax/tax-tools-and-resources/tax-rates-online/corporate-tax-rates-table.html
55. Суглобов А.Е. Налоги и налогообложение: учебное пособие А.Е. Суглобов. – М.: ЮНИТИ, 2015. – 543 c.
56. The observatory of economic complexity // Atlas Media MIT. Режим доступа:https://atlas.media.mit.edu/en/ (дата обращения: 23.10.2021).
57. Thomas K.D. Presumptive Collection: A Prospect Theory Approach to Increasing Small Business Tax Compliance // Tax Law Review. 2013. Vol. 67. № 1. P. 119
58. Цыпин И.С. Государственное регулирование экономики: учебник / И. С. Цыпин. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. – 296 с.
59. Чайковская Л.А. Налоги и налогообложение (схемы и примеры): учебное пособие / Л.А. Чайковская. – М.: Экономика, 2014. – 301 c.
60. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Д.Г. Черник. – М.: ЮНИТИ, 2015. – 367 c.
61. Шагиева А.Х. Основные направления институционального разрешения противоречий экономических интересов в системе многосубъектного процесса антикризисного управления // Актуальные проблемы экономики и права. - 2017. - №17. – С. 34 – 48.
62. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение/ Т.Ф. Юткина. – М.: Инфра-М, 2016. – 576 с.
63. Яшина Н.И. Налоги и налогообложение. Практикум: учебное пособие / Н.И. Яшина, М.Ю. Гинзбург, Л.А. Чеснокова. - М.: Риор, 2017. - 32 c.
