Выбор системы налогообложения и обоснование ее использования субъектом малого бизнеса
Выпускная КВАЛИФИКАЦИОННАЯ работа
Выбор системы налогообложения и обоснование ее использования субъектом малого бизнеса
По направлению подготовки 38.03.01 – Экономика (бакалавриат)
профиль «Экономика предприятий и организаций»
Целью дипломной работы является определение и обоснование оптимального варианта налогообложения для малого предприятия ООО «ВЕКТОР ПЛЮС» в целях минимизации его налоговой нагрузки.
Для возможности осуществления поставленной цели необходимо выполнить ряд задач:
· провести анализ правовых и теоретических аспектов налогообложения предприятий малого бизнеса в России на современном этапе, выявить их особенности;
· провести анализ финансовых показателей деятельности предприятия ООО «ВЕКТОР ПЛЮС», а также проанализировать воздействие выбранной системы налогообложения на финансовые показатели деятельности путем проведения оценки налоговой нагрузки при выборе разных систем налогообложения;
· определить оптимальный вариант налогообложения малого предприятия ООО «ВЕКТОР ПЛЮС» с целью выявления оптимальной налоговой нагрузки;
Объектом исследования выступает ООО «ВЕКТОР ПЛЮС».
Предметом исследования в выпускной квалификационной работе является система экономических отношений, возникающая на малом предприятии в процессе выбора системы налогообложения.
Исследования теоретических аспектов базируются на изучении литературы в области экономической науки, а также на результатах исследовательских работ как зарубежных, так и российских авторов в вопросах налогообложения и налоговой теории в целом. В качестве источников также были рассмотрены официальные документы, которые размещены на сайте Федеральной Налоговой Службы Российской Федерации. Для исследования компании ООО «ВЕКТОР ПЛЮС» были задействованы налоговая и бухгалтерская отчетность.
Написание данной дипломной работы производилось на основании нормативно-правовых актов в сфере налогообложения малого бизнеса Российской Федерации. Еще одним источником информации послужили статьи в российских и зарубежных периодических изданиях, и учебные пособия, которые содержать информацию о налогообложении.
Существует практическая значимость дипломной работы. На основании полученных данных можно будет оценить текущее положение исследуемой компании и предложить меры, которые позволят сократить налоговую нагрузку предприятия и, как следствие, будут способствовать улучшению финансовых показателей на предприятии малого бизнеса ООО «ВЕКТОР ПЛЮС».
Эмпирическая база исследования включает в себя учебно-методическую и научно-исследовательскую литературу, нормативно-правовые акты, данные бухгалтерской отчетности.
В качестве базисной основы для исследования теории и методологии были изучены труды ученых-экономистов: предложенные ими традиционные и инновационные подходы в сфере отечественного налогообложения, внутренние локально-нормативные акты предприятия ООО «ВЕКТОР ПЛЮС», результаты докладов, представленные на экономических конференциях.
Данная выпускная квалификационная работа включает в себя введение, три главы, заключение, список использованной литературы.
Первая глава раскрывает правовые и теоретические аспекты в области налогообложения предприятий малого бизнеса.
Вторая глава содержит анализ финансово-экономического состояния предприятия малого бизнеса ООО «ВЕКТОР ПЛЮС». В рамках анализа рассмотрены утвержденная на предприятии система налогообложения, а также степень ее воздействия на финансовые показатели и результаты рассматриваемой компании, и на ее примере раскрываются общие проблемные вопросы налогообложения предприятий малого бизнеса в России.
Во второй главе дан анализ финансово-экономических показателей деятельности малого предприятия ООО «ВЕКТОР ПЛЮС». Предметом внимания данной главы служит утвержденная на предприятии система налогообложения. Дополнительно рассматривается влияние системы налогообложения на финансовые результаты малого предприятия, вследствие чего выявляются проблемы налогообложения субъекта малого предпринимательства.
В третьей главе проведен сравнительный анализ налоговых обязательств ООО «ВЕКТОР ПЛЮС» при использовании возможных вариантов систем налогообложения, с помощью произведенных расчетов обоснована наиболее приемлимая система налогообложения и оценена ее эффективность по сравнению с другими налоговыми системами.
В заключении представлены выводы, полученные в результате исследования, проведенного в рамках написания дипломной работы.
СОДЕРЖАНИЕ
Введение………………………………………………………………………......
3
1 Теоретические и правовые основы налогового обложения предприятий малого бизнеса …………………………………………………………………...
8
1.1 Экономическая сущность и функции налогов ……………………………..
8
1.2 Характеристика налоговой системы Российской Федерации….………….
13
1.3 Отличительные черты налогообложения предприятий малого бизнеса в Российской Федерации в настоящее время…………………………………….
20
2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности малого предприятия ООО «ВЕКТОР ПЛЮС»…………………………………………….…………..……...
28
2.1 Общая характеристика предприятия ………………………………………..
28
2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «ВЕКТОР ПЛЮС»……………………………………………………………………………
39
Глава 3 Выбор системы налогообложения и обоснование ее использования субъектом малого бизнеса ООО «ВЕКТОР ПЛЮС»…………………………..
57
3.1 Влияние налогообложения малого предприятия на финансовые показатели его деятельности …………………………………………………....
57
3.2 Выбор оптимального варианта налогообложения предприятия малого бизнеса ООО «ВЕКТОР ПЛЮС» с целью улучшения финансовых показателей его деятельности………………………………................................
69
Заключение…………………………………………………………….…………
75
Список использованных источников…………………………………….……..
78
Приложения………………………………………………………………….…...
83
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12. 1993 г.) // Российская газета. – 25.12.1993 г. – № 237.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая и часть вторая. ФЗ – 117 от 05.08.2000.
3. Приказ Федеральной налоговой службы от 30.05.2007 No ММ 3 – 06/333 «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок».
4. Бухгалтерская отчетность ООО «ВЕКТОР ПЛЮС» за 2015–2017 гг. // ООО «АЛЬТЕР ВИЖИН». – г. Самара.
5. Учредительные документы «Устав» ООО «ВЕКТОР ПЛЮС».
6. Антаненкова Е. Упрощенная система налогообложения: учебное пособие / Е. Антаненкова – Москва: ИНФРА, 2016. – 156 с.
7. Барулин C. B. Специальные налоговые режимы: теоретические и организационные основы / C. B. Барулин – Москва: ИНФРА, 2015. – 205 с.
8. Богданова Е. В. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебное пособие / Е. В. Богданова. – Москва: Московская финансово– промышленная академия, 2017. – 432 с.
9. Брызгалин А. В. Налоговая оптимизация / А. В. Брызгалин. – Екатеринбург: Налоги и финансовое право, 2018. – 684 с.
10. Быкова Н.В. Направления совершенствования системы регулирования малого предпринимательства // Проблемы современной экономики. – 2015. – №1 (53). – с. 130-132.
11. Винницкий Д. В. Налоговое право: учебник для академического бакалавриата / Д. В. Винницкий. – 2–е изд., перераб. и доп. Москва: Юрайт, 2018. – 360 с.79
12. Волохова А. Спецрежимы 2013 / А. Волохова // Экономика и жизнь. Ваш партнер и консультант. – 2016. – №26. – с. 4-8.
13. Высоцкая Т.Р. Совершенствование механизма управления развитием малого и среднего предпринимательства Архангельской области / Высоцкая Т.Р. – Санкт–Петербург: Прима, 2016. – 92 с.
14. Высоцкая Т.Р. Антикризисные меры поддержки малого предпринимательства / Высоцкая Т.Р. – Санкт–Петербург: Прима, 2016. – 102 с.
15. Горина Г.А. Специальные налоговые режимы: учебное пособие / Г.А. Горина, М.Е. Косов. – Москва: Юнити, 2016. – 128 с.
16. Горский И.В. О налоговом регулировании, налоговых льготах и функциях (историко-методологический аспект) // Экономика. Налоги. Право. – 2016. – №3. с. 17-22.
17. Дадашев А.З. Налоги в Российской Федерации: учебное пособие /А.З. Дадашев. – Москва: Вузовский учебник: Инфра–М, 2018. – 240 с.
18. Демин А.В. К вопросу об общих принципах налогообложения / А.В. Демин // Журнал российского права. – 2016. – №4. – с. 55-57.
19. Жестов B.C. Проблемы налогового планирования в Российской Федерации / В.С. Жестов // Налоговый вестник. – 2017. – с. 74-79.
20. Карпова Г.Н. Учет при применении упрощенной системы налогообложения: учебное пособие / под. ред. Карпова Г.Н. – Москва: ВГНА Минфина России, 2017. – 212 с.
21. Ковалева Л.И., Пономарева Н.В. Государственная поддержка малого и среднего бизнеса со вступлением России в ВТО // Налоговая политика и практика. – 2018. – № 9–1 (129). – с. 38-43.
22. Косолапов А.И. Специальные налоговые режимы: учебное пособие /А.И. Косолапов. – Москва: Дашкович и К, 2018. – 212 с.
23. Крылов Д.В. Переход на УСН / Д.В. Крылов // Бухгалтерский учет. – 2016. – №4. – с. 65-72.
24. Назаров В.Н. О понятии «налоговая система» и его правовом содержании // 83 Финансовое право. – 2019. – № 1. – с. 23-29.
25. Насырова В.И. Теоретические и практические аспекты специальных налоговых режимов Российской Федерации // Финансы и кредит. – 2018. – №4 (388) – с. 22-30.
26. Невзорова Т.В. Совершенствование налогообложения малого бизнеса / Т.В. Невзорова // Финансовое право. – 2018. – № 4. – с. 27-33.
27. Пансков В.Г. Налогообложение малого предпринимательства: нужны кардинальные перемены // Экономика. Налоги. Право. – 2018. – Т. 11 – №1 – с. 112-119.
28. Сафиева С.Н. Налогообложение малого предпринимательства: практический аспект / С.Н. Сафиева – Москва: Дашкович и К, 2017. – 212 с.
29. Смородина Е.А. Развитие научных концепций о сущности и функциях налогов // Управленец. – 2019. – № 3 (49). – с. 4-11.
30. Смородина Е.А., Лачихина А.Г. Малый бизнес: Основные направления налоговой политики Российской Федерации на современном этапе // В сборнике: Российские регионы в фокусе перемен. Сборник докладов XI Международной конференции. В 2–х томах. – 2016. – с. 935-946.
31. Смородина Е.А. Влияние методов налогового регулирования на развитие малого и среднего бизнеса в России // Вестник УрФУ. Серия: Экономика и управление. – 2018. – Том 17. – № 2. – с. 329-355.
32. Стеблина И.В. УСН как альтернативная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства / И.В. Стеблина // Российский налоговый курьер. – 2018. – №12. – с. 22-27.
33. Черник Д. Г. Теория и история налогообложения: учебник для академического бакалавриата / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев; под ред. Д. Г. Черника. – Москва: Издательство Юрайт, 2016. – 364 с.
34. Хабриева Т.Я., Тихомирова Ю.Я. Концепции развития российского законодательства: Монография / Хабриева Т.Я., Тихомирова Ю.Я. - Москва: Эксмо, 2020 с. 211
35. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение / Юткина Т.Ф. – Москва: ИНФРА – М, 2018. –76 с.
36. Mariusz N. Tax planning for small and medium enterprises (SMEs) // Annals of Marketing Management & Economics. 2016. Vol. 2, No. 1. P. 91–98.
37. 20. Chittenden F., Kauser S., Poutziouris P. Tax Regulation and Small Business in the USA, UK, Australia and New Zealand // International Small Business Journal. 2003. Vol. 21, No. 1. P. 93–115
38. Ocheni S., Gemade T. Effects of Multiple Taxation on the Performance of Small and Medium Scale Business Enterprises in Benue State // International Journal of Academic Research in Business and Social Sciences. 2015. Vol. 5, No. 3. P. 345–364.
39. Официальный сайт Федеральной налоговой службы [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.nalog.ru (дата обращения 25.04.2021).
40. Официальный сайт Министерства финансов: Режим доступа: [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://www.minfin.ru (дата обращения 12.04.2021).
41. Официальный сайт Министерства экономического развития [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://economy.gov.ru/minec/main (дата обращения 12.04.2021).
42. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.gks.ru/ (дата обращения 24.04.2021).
43. Пути совершенствования и преимущества выбора упрощенной системы налогообложения [Электронный ресурс]: всероссийский налоговый форум. – Режим доступа: http://www.nalogforum.ru/new–8.html (дата обращения 15.04.2021).
44. Доклад к заседанию Государственного совета Российской Федерации «О мерах по развитию малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://economy.gov.ru/minec/activity/sections/smallBusiness/201601128507 (дата обращения 18.03.2021).
45. Анализ тенденций в бюджетно–налоговой сфере России [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.rea.ru/ru/Pages/exspertixareu.aspx. (дата обращения 19.04.2021).
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12. 1993 г.) // Российская газета. – 25.12.1993 г. – № 237.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая и часть вторая. ФЗ – 117 от 05.08.2000.
3. Приказ Федеральной налоговой службы от 30.05.2007 No ММ 3 – 06/333 «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок».
4. Бухгалтерская отчетность ООО «ВЕКТОР ПЛЮС» за 2015–2017 гг. // ООО «АЛЬТЕР ВИЖИН». – г. Самара.
5. Учредительные документы «Устав» ООО «ВЕКТОР ПЛЮС».
6. Антаненкова Е. Упрощенная система налогообложения: учебное пособие / Е. Антаненкова – Москва: ИНФРА, 2016. – 156 с.
7. Барулин C. B. Специальные налоговые режимы: теоретические и организационные основы / C. B. Барулин – Москва: ИНФРА, 2015. – 205 с.
8. Богданова Е. В. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебное пособие / Е. В. Богданова. – Москва: Московская финансово– промышленная академия, 2017. – 432 с.
9. Брызгалин А. В. Налоговая оптимизация / А. В. Брызгалин. – Екатеринбург: Налоги и финансовое право, 2018. – 684 с.
10. Быкова Н.В. Направления совершенствования системы регулирования малого предпринимательства // Проблемы современной экономики. – 2015. – №1 (53). – с. 130-132.
11. Винницкий Д. В. Налоговое право: учебник для академического бакалавриата / Д. В. Винницкий. – 2–е изд., перераб. и доп. Москва: Юрайт, 2018. – 360 с.79
12. Волохова А. Спецрежимы 2013 / А. Волохова // Экономика и жизнь. Ваш партнер и консультант. – 2016. – №26. – с. 4-8.
13. Высоцкая Т.Р. Совершенствование механизма управления развитием малого и среднего предпринимательства Архангельской области / Высоцкая Т.Р. – Санкт–Петербург: Прима, 2016. – 92 с.
14. Высоцкая Т.Р. Антикризисные меры поддержки малого предпринимательства / Высоцкая Т.Р. – Санкт–Петербург: Прима, 2016. – 102 с.
15. Горина Г.А. Специальные налоговые режимы: учебное пособие / Г.А. Горина, М.Е. Косов. – Москва: Юнити, 2016. – 128 с.
16. Горский И.В. О налоговом регулировании, налоговых льготах и функциях (историко-методологический аспект) // Экономика. Налоги. Право. – 2016. – №3. с. 17-22.
17. Дадашев А.З. Налоги в Российской Федерации: учебное пособие /А.З. Дадашев. – Москва: Вузовский учебник: Инфра–М, 2018. – 240 с.
18. Демин А.В. К вопросу об общих принципах налогообложения / А.В. Демин // Журнал российского права. – 2016. – №4. – с. 55-57.
19. Жестов B.C. Проблемы налогового планирования в Российской Федерации / В.С. Жестов // Налоговый вестник. – 2017. – с. 74-79.
20. Карпова Г.Н. Учет при применении упрощенной системы налогообложения: учебное пособие / под. ред. Карпова Г.Н. – Москва: ВГНА Минфина России, 2017. – 212 с.
21. Ковалева Л.И., Пономарева Н.В. Государственная поддержка малого и среднего бизнеса со вступлением России в ВТО // Налоговая политика и практика. – 2018. – № 9–1 (129). – с. 38-43.
22. Косолапов А.И. Специальные налоговые режимы: учебное пособие /А.И. Косолапов. – Москва: Дашкович и К, 2018. – 212 с.
23. Крылов Д.В. Переход на УСН / Д.В. Крылов // Бухгалтерский учет. – 2016. – №4. – с. 65-72.
24. Назаров В.Н. О понятии «налоговая система» и его правовом содержании // 83 Финансовое право. – 2019. – № 1. – с. 23-29.
25. Насырова В.И. Теоретические и практические аспекты специальных налоговых режимов Российской Федерации // Финансы и кредит. – 2018. – №4 (388) – с. 22-30.
26. Невзорова Т.В. Совершенствование налогообложения малого бизнеса / Т.В. Невзорова // Финансовое право. – 2018. – № 4. – с. 27-33.
27. Пансков В.Г. Налогообложение малого предпринимательства: нужны кардинальные перемены // Экономика. Налоги. Право. – 2018. – Т. 11 – №1 – с. 112-119.
28. Сафиева С.Н. Налогообложение малого предпринимательства: практический аспект / С.Н. Сафиева – Москва: Дашкович и К, 2017. – 212 с.
29. Смородина Е.А. Развитие научных концепций о сущности и функциях налогов // Управленец. – 2019. – № 3 (49). – с. 4-11.
30. Смородина Е.А., Лачихина А.Г. Малый бизнес: Основные направления налоговой политики Российской Федерации на современном этапе // В сборнике: Российские регионы в фокусе перемен. Сборник докладов XI Международной конференции. В 2–х томах. – 2016. – с. 935-946.
31. Смородина Е.А. Влияние методов налогового регулирования на развитие малого и среднего бизнеса в России // Вестник УрФУ. Серия: Экономика и управление. – 2018. – Том 17. – № 2. – с. 329-355.
32. Стеблина И.В. УСН как альтернативная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства / И.В. Стеблина // Российский налоговый курьер. – 2018. – №12. – с. 22-27.
33. Черник Д. Г. Теория и история налогообложения: учебник для академического бакалавриата / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев; под ред. Д. Г. Черника. – Москва: Издательство Юрайт, 2016. – 364 с.
34. Хабриева Т.Я., Тихомирова Ю.Я. Концепции развития российского законодательства: Монография / Хабриева Т.Я., Тихомирова Ю.Я. - Москва: Эксмо, 2020 с. 211
35. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение / Юткина Т.Ф. – Москва: ИНФРА – М, 2018. –76 с.
36. Mariusz N. Tax planning for small and medium enterprises (SMEs) // Annals of Marketing Management & Economics. 2016. Vol. 2, No. 1. P. 91–98.
37. 20. Chittenden F., Kauser S., Poutziouris P. Tax Regulation and Small Business in the USA, UK, Australia and New Zealand // International Small Business Journal. 2003. Vol. 21, No. 1. P. 93–115
38. Ocheni S., Gemade T. Effects of Multiple Taxation on the Performance of Small and Medium Scale Business Enterprises in Benue State // International Journal of Academic Research in Business and Social Sciences. 2015. Vol. 5, No. 3. P. 345–364.
39. Официальный сайт Федеральной налоговой службы [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.nalog.ru (дата обращения 25.04.2021).
40. Официальный сайт Министерства финансов: Режим доступа: [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://www.minfin.ru (дата обращения 12.04.2021).
41. Официальный сайт Министерства экономического развития [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://economy.gov.ru/minec/main (дата обращения 12.04.2021).
42. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.gks.ru/ (дата обращения 24.04.2021).
43. Пути совершенствования и преимущества выбора упрощенной системы налогообложения [Электронный ресурс]: всероссийский налоговый форум. – Режим доступа: http://www.nalogforum.ru/new–8.html (дата обращения 15.04.2021).
44. Доклад к заседанию Государственного совета Российской Федерации «О мерах по развитию малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://economy.gov.ru/minec/activity/sections/smallBusiness/201601128507 (дата обращения 18.03.2021).
45. Анализ тенденций в бюджетно–налоговой сфере России [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.rea.ru/ru/Pages/exspertixareu.aspx. (дата обращения 19.04.2021).
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12. 1993 г.) // Российская газета. – 25.12.1993 г. – № 237.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая и часть вторая. ФЗ – 117 от 05.08.2000.
3. Приказ Федеральной налоговой службы от 30.05.2007 No ММ 3 – 06/333 «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок».
4. Бухгалтерская отчетность ООО «ВЕКТОР ПЛЮС» за 2015–2017 гг. // ООО «АЛЬТЕР ВИЖИН». – г. Самара.
5. Учредительные документы «Устав» ООО «ВЕКТОР ПЛЮС».
6. Антаненкова Е. Упрощенная система налогообложения: учебное пособие / Е. Антаненкова – Москва: ИНФРА, 2016. – 156 с.
7. Барулин C. B. Специальные налоговые режимы: теоретические и организационные основы / C. B. Барулин – Москва: ИНФРА, 2015. – 205 с.
8. Богданова Е. В. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебное пособие / Е. В. Богданова. – Москва: Московская финансово– промышленная академия, 2017. – 432 с.
9. Брызгалин А. В. Налоговая оптимизация / А. В. Брызгалин. – Екатеринбург: Налоги и финансовое право, 2018. – 684 с.
10. Быкова Н.В. Направления совершенствования системы регулирования малого предпринимательства // Проблемы современной экономики. – 2015. – №1 (53). – с. 130-132.
11. Винницкий Д. В. Налоговое право: учебник для академического бакалавриата / Д. В. Винницкий. – 2–е изд., перераб. и доп. Москва: Юрайт, 2018. – 360 с.79
12. Волохова А. Спецрежимы 2013 / А. Волохова // Экономика и жизнь. Ваш партнер и консультант. – 2016. – №26. – с. 4-8.
13. Высоцкая Т.Р. Совершенствование механизма управления развитием малого и среднего предпринимательства Архангельской области / Высоцкая Т.Р. – Санкт–Петербург: Прима, 2016. – 92 с.
14. Высоцкая Т.Р. Антикризисные меры поддержки малого предпринимательства / Высоцкая Т.Р. – Санкт–Петербург: Прима, 2016. – 102 с.
15. Горина Г.А. Специальные налоговые режимы: учебное пособие / Г.А. Горина, М.Е. Косов. – Москва: Юнити, 2016. – 128 с.
16. Горский И.В. О налоговом регулировании, налоговых льготах и функциях (историко-методологический аспект) // Экономика. Налоги. Право. – 2016. – №3. с. 17-22.
17. Дадашев А.З. Налоги в Российской Федерации: учебное пособие /А.З. Дадашев. – Москва: Вузовский учебник: Инфра–М, 2018. – 240 с.
18. Демин А.В. К вопросу об общих принципах налогообложения / А.В. Демин // Журнал российского права. – 2016. – №4. – с. 55-57.
19. Жестов B.C. Проблемы налогового планирования в Российской Федерации / В.С. Жестов // Налоговый вестник. – 2017. – с. 74-79.
20. Карпова Г.Н. Учет при применении упрощенной системы налогообложения: учебное пособие / под. ред. Карпова Г.Н. – Москва: ВГНА Минфина России, 2017. – 212 с.
21. Ковалева Л.И., Пономарева Н.В. Государственная поддержка малого и среднего бизнеса со вступлением России в ВТО // Налоговая политика и практика. – 2018. – № 9–1 (129). – с. 38-43.
22. Косолапов А.И. Специальные налоговые режимы: учебное пособие /А.И. Косолапов. – Москва: Дашкович и К, 2018. – 212 с.
23. Крылов Д.В. Переход на УСН / Д.В. Крылов // Бухгалтерский учет. – 2016. – №4. – с. 65-72.
24. Назаров В.Н. О понятии «налоговая система» и его правовом содержании // 83 Финансовое право. – 2019. – № 1. – с. 23-29.
25. Насырова В.И. Теоретические и практические аспекты специальных налоговых режимов Российской Федерации // Финансы и кредит. – 2018. – №4 (388) – с. 22-30.
26. Невзорова Т.В. Совершенствование налогообложения малого бизнеса / Т.В. Невзорова // Финансовое право. – 2018. – № 4. – с. 27-33.
27. Пансков В.Г. Налогообложение малого предпринимательства: нужны кардинальные перемены // Экономика. Налоги. Право. – 2018. – Т. 11 – №1 – с. 112-119.
28. Сафиева С.Н. Налогообложение малого предпринимательства: практический аспект / С.Н. Сафиева – Москва: Дашкович и К, 2017. – 212 с.
29. Смородина Е.А. Развитие научных концепций о сущности и функциях налогов // Управленец. – 2019. – № 3 (49). – с. 4-11.
30. Смородина Е.А., Лачихина А.Г. Малый бизнес: Основные направления налоговой политики Российской Федерации на современном этапе // В сборнике: Российские регионы в фокусе перемен. Сборник докладов XI Международной конференции. В 2–х томах. – 2016. – с. 935-946.
31. Смородина Е.А. Влияние методов налогового регулирования на развитие малого и среднего бизнеса в России // Вестник УрФУ. Серия: Экономика и управление. – 2018. – Том 17. – № 2. – с. 329-355.
32. Стеблина И.В. УСН как альтернативная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства / И.В. Стеблина // Российский налоговый курьер. – 2018. – №12. – с. 22-27.
33. Черник Д. Г. Теория и история налогообложения: учебник для академического бакалавриата / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев; под ред. Д. Г. Черника. – Москва: Издательство Юрайт, 2016. – 364 с.
34. Хабриева Т.Я., Тихомирова Ю.Я. Концепции развития российского законодательства: Монография / Хабриева Т.Я., Тихомирова Ю.Я. - Москва: Эксмо, 2020 с. 211
35. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение / Юткина Т.Ф. – Москва: ИНФРА – М, 2018. –76 с.
36. Mariusz N. Tax planning for small and medium enterprises (SMEs) // Annals of Marketing Management & Economics. 2016. Vol. 2, No. 1. P. 91–98.
37. 20. Chittenden F., Kauser S., Poutziouris P. Tax Regulation and Small Business in the USA, UK, Australia and New Zealand // International Small Business Journal. 2003. Vol. 21, No. 1. P. 93–115
38. Ocheni S., Gemade T. Effects of Multiple Taxation on the Performance of Small and Medium Scale Business Enterprises in Benue State // International Journal of Academic Research in Business and Social Sciences. 2015. Vol. 5, No. 3. P. 345–364.
39. Официальный сайт Федеральной налоговой службы [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.nalog.ru (дата обращения 25.04.2021).
40. Официальный сайт Министерства финансов: Режим доступа: [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://www.minfin.ru (дата обращения 12.04.2021).
41. Официальный сайт Министерства экономического развития [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://economy.gov.ru/minec/main (дата обращения 12.04.2021).
42. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.gks.ru/ (дата обращения 24.04.2021).
43. Пути совершенствования и преимущества выбора упрощенной системы налогообложения [Электронный ресурс]: всероссийский налоговый форум. – Режим доступа: http://www.nalogforum.ru/new–8.html (дата обращения 15.04.2021).
44. Доклад к заседанию Государственного совета Российской Федерации «О мерах по развитию малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://economy.gov.ru/minec/activity/sections/smallBusiness/201601128507 (дата обращения 18.03.2021).
45. Анализ тенденций в бюджетно–налоговой сфере России [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.rea.ru/ru/Pages/exspertixareu.aspx. (дата обращения 19.04.2021).
