Налоговый контроль за исчислением и полнотой уплаты налогов по упрощенной системе налогообложения

Диплом 2021 года. Оригинальность высокая.

Целью написания выпускной квалификационной работы является анализ контрольной работы МРИ ФНС России № 2 по Свердловской области за исчислением и полнотой уплаты по налогам при применении упрощенной системы налогообложения (далее – УСН) и разработка рекомендаций, направленные на решение выявленных проблем.

На основе поставленной цели автором определены следующие задачи:

-               исследовать теоретические аспекты налогообложения и организация налогового контроля;

-               провести анализ контрольной работы ФНС за исчислением и полнотой уплаты налога по упрощенной системе налогообложения на примере МРИ ФНС России № 2 по Свердловской области;

-               выявить проблемы организации контрольной работы налоговых органов за исчислением и полнотой уплаты налогов по упрощенной системе налогообложения и пути их решения.

Предметом исследования выступают экономические отношения, возникающие в процессе контроля налоговых органов за исчислением и уплатой налогов при применении упрощенной системы налогообложения.

Объектом исследования является МРИ ФНС России № 2 по Свердловской области. 

Введение

3

1 Теоретические аспекты налогообложения и организация налогового контроля

8

1.1 Экономическая сущность, функции и классификация налогов

8

1.2 Характеристика налоговой системы РФ на современном этапе

15

1.3 Организация налогового контроля

23

2 Анализ контрольной работы ФНС за исчислением и полнотой уплаты налога по упрощенной системе налогообложения на примере МРИ ФНС России № 2 по Свердловской области

33

2.1 Характеристика деятельности ФНС

33

2.2 Организация контрольной работы ИФНС за исчислением и полнотой уплаты налогов по упрощенной системе налогообложения

42

2.3 Анализ основных нарушений налогового законодательства за исчислением и полнотой уплаты налогов по упрощенной системе налогообложения

57

3 Проблемы организации контрольной работы налоговых органов за исчислением и полнотой уплаты налогов по упрощенной системе налогообложения и пути их решения

63

3.1 Организация контрольной работы ИФНС за исчислением и полнотой уплаты налогов по упрощенной системе налогообложения: мировой и российский опыт

63

3.2 Авторский подход к решению проблем исчисления и полноты уплаты налогов по упрощенной системе налогообложения

67

Заключение

78

Список использованных источников

81

1.             Конституция Российской Федерации [Электронный ресурс]: принята на всенародном голосовании 12.12.1993 г. – Доступ из справочной системы «Консультант Плюс». Режим доступа: http://www.consultant.ru/

2.             Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от ред. от 22.12.2020) - Доступ из справочной системы «Консультант Плюс». Режим доступа: http://www.consultant.ru/

3.             Налоговый кодекс Российской Федерации (Ч.1,2) [Электронный ресурс]: Федеральный закон РФ от 31.07.1998 г. N 146-ФЗ. - Доступ из системы «Консультант Плюс». Режим доступа: http://www.consultant.ru/

4.             Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов [Электронный ресурс]: - Доступ с сайта Министерства финансов РФ. Режим доступа: http://minfin.ru/

5.             Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов [Электронный ресурс]: - Доступ с сайта Министерства финансов РФ. Режим доступа: http://minfin.ru/

6.             Аронов, А. В. Налоговая политика и налоговое администрирование [Электронный ресурс]: учебное пособие / А. В. Аронов, В. А. Кашин. - 2-е изд. - Москва: Магистр: ИНФРА-М, 2017. - 544 с. http://znanium.com/go.php?id=854326

7.             Арзуманова Л.Л., Лаукува И.В. Налоговый контроль. Налоговые проверки [Текст] // Вестник Пермского университета. 2018. – С. 130-164.

8.             Барулин, С.В. Теория и история налогообложения [Текст]: учеб. пособие / С.В. Барулин. – М.: Экономист, 2016. – 650 с.

9.             Безруков Г.Г., Козырев А.В. Сущность налогов и налогового контроля. [Текст] / Известия УрГЭУ,2015 г. – № 1 (57) – С. 47 – 51.

10.         Беспалов М.В. Настольная книга по упрощенной системе налогообложения. [Текст]: учеб. пособие / Беспалов М.В - М.: Налоговый вестник, 2018. 304 с.

11.         Брызгалин А.В., Берник В.Р., Общие основы построения системы налогового контроля во Франции [Текст] // Журнал «Налоги и финансовое право». – 2019. – C. 21.

12.         Викторова, Н. Г. Управление налогообложением и налоговыми рисками резидентов технопарков в сфере высоких технологий: монография / Н.Г. Викторова. - Москва: ИНФРА-М, 2013. - 167 с. http://znanium.com/go.php?id=373598

13.         Годин, А. М. Страхование: Учебник для бакалавров [Электронный ресурс]: учебник / Александр Михайлович Годин. - 3-е изд., перераб. - Москва: Дашков и К°, 2013. - 256 с. http://znanium.com/go.php?id=430345 - ISBN 978-5-394-02148-0

14.         Дорофеева Н. Налоговое администрирование [Электронный ресурс]: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности "Налоги и налогообложение" / Н. А. Дорофеева, А. В. Брилон, Н. В. Брилон. - Москва: Дашков и К°, 2011. - 296 с. http://znanium.com/go.php?id=312426 - ISBN 978-5-394-01990-6.

15.         Иловайский, С.И. Косвенное обложение в теории и практике [Текст] / С.И. Иловайский. – Одесса, 1892. – 180 с.

16.         Евстигнеев, Е. Н. Налоговый менеджмент и налоговое планирование в России [Электронный ресурс]: Монография / Е. Н. Евстигнеев, Н. Г. Викторова. - Москва: ИНФРА-М, 2016. - 270 с. http://znanium.com/go.php?id=548055

17.         Ефимова, С.А. Краткий курс по налогам и налогообложению [Текст]: учеб. пособие / С.А. Ефимова. – 2-е изд., перераб.-Москва : ОМЕГА-КНИГА, 2011.-159 с.

18. Захарьин, В. Р. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс]: учебное пособие для студентов учреждений среднего профессионального образования, обучающихся по группе специальностей "Экономика и управление" / В. Р. Захарьин. - 3-е изд., перераб. и доп. - Москва: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2015. - 336 с. http://znanium.com/go.php?id=468094

19.         Кашин, В.А. Налоги и налогообложение: курс-минимум [Текст]: учеб. пособие / В.А. Кашин. – М.: Магистр, 2013. – 365 с.

20. Кучеров И.И., Судаков О.Ю., Орешкин И.А. Налоговый контроль и ответственность за нарушение налогового законодательства [Текст] // Редакция «Норма», 2009. – С .78.

21.         Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник и практикум для академического бакалавриата: для студентов вузов, обучающихся по экономическим направлениям и специальностям / Л. Н. Лыкова; Моск. гос. ун-т им. М. В. Ломоносова, Экон. фак. Финансовый ун-т при Правительстве Рос. Федерации. - Москва: Юрайт, 2015. - 353 с. 5экз. - ISBN 978-5-534-12015-8.

22.         Макконел, К.Р. Экономикс [Текст] / К.Р. Макконел, С.Л. Брю. – М.: ИНФРА-М. – 2003. – 720 с.

23.         Малис, Н. И. Налоговый учет [Электронный ресурс]: учебное пособие для студентов, обучающихся по экономическим специальностям / Н. И. Малис, А. В. Толкушкин. - Москва: Магистр: ИНФРА-М, 2016. - 576 с. http://znanium.com/go.php?id=563163

24.          Мамрукова, О.И. Налоги и налогообложение [Текст]: учебное пособие / О.И. Мамрукова. – 8-е изд., перераб. – ОМЕГА-Л, 2010 -310 с.

25.         Межуева Т.Н. Патентная «упрощенка» / [Текст]: учебное пособие под ред. О.Н. Берг. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2019. 80 с.

26.         Мешкова, Д. А. Налогообложение организаций в Российской Федерации [Электронный ресурс]: учебник для студентов вузов, обучающихся по направлениям подготовки "Экономика" (профили "Налоги и налогообложение", "Финансы и кредит", "Бухгалтерский учет, анализ и аудит"), "Менеджмент" (профили "Менеджмент организации", "Финансовый менеджмент"), "Государственное и муниципальное управление" (квалификация (степень) "бакалавр") / Д. А. Мешкова, Ю. А. Топчи; ред. А. З. Дадашев. - Москва: Дашков и К°, 2015. - 160 с. http://znanium.com/go.php?id=513257 - ISBN 978-5-394-02439-9.

27.         Налоговая система [Электронный ресурс]: Учебник / А. У. Альбеков [и др.]; под общ. ред. Н. Г. Кузнецова; М-во образования и науки Рос. Федерации, Ростов. гос. экон. ун-т. - Москва: РИОР: ИНФРА-М, 2016. - 583 с. http://znanium.com/go.php?id=548977 - ISBN 978-5-16-105086-6.

28.          Налоги и налогообложение [Текст]: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалт. учет, анализ и аудит» / [Г.А.Волкова [и др.]; под ред. Г.Б. Поляка, А.Е. Суглобова. – 3-е изд., перераб. и доп. – Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 631 с.

29.         Налоги и налогообложение. Налоговые системы [Электронный ресурс]: учебное пособие для подготовки бакалавров по направлению подготовки 38.03.01 "Экономика" / М-во образования и науки Рос. Федерации, Моск. гос. ун-т дизайна и технологий. Ч. 1 / О. Н. Зотикова [и др.]. - Москва: МГУДТ, 2014. - 70 с. http://znanium.com/go.php?id=791920

30.         Налогообложение организаций и физических лиц [Электронный ресурс]: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по направлению "Экономика" / [Т. Е. Косарева [и др.]; под ред. Т. Е. Косаревой. - 8-е изд., испр. и доп. - Москва: ИНФРА-М, 2014. - 240 с. http://znanium.com/go.php?id=396469

31.         Налогообложение физических лиц [Электронный ресурс]: учебное пособие / [Н. И. Малис [и др.]; под ред. Н. И. Малис; Финансовый ун-т при Правительстве Рос. Федерации. - Москва: Магистр: ИНФРА-М, 2014. - 128 с. http://znanium.com/go.php?id=437517

32.         Орлов, М.Ф. У истоков финансового права [Текст] / М.Ф. Орлов, М.М. Сперанский, Н. И. Тургенев; сост. А. А. Ялбуганов; под ред. А.Н. Козырина. – М.: Статут, 1998. – 432 с.

33.         Организация и методика проведения налоговых проверок [Текст]: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности "Налоги и налогообложение" / [В. В. Кузьменко, Н. С. Бескоровайная, А. А. Рубежной]; под ред. В. В. Кузьменко. - Москва: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2012. - 185 с.

34.         Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение [Текст]: теория и практика: учебник для бакалавриата: учеб. для студентов вузов, обучающихся по специальности 060500 «Бухгалт. учет, анализ и аудит» / В.Г. Пансков; [Финансовая акад. при Правительстве РФ] – 2-е изд. перераб. и доп. – Юрайт, 2011. – 680 с. - ISBN 978-5-534-13209-0.

35.         Погорелова, М. Я. Налоги и налогообложение. Теория и практика [Электронный ресурс]: учебное пособие / М. Я. Погорелова. - 3-е изд. - Москва: РИОР: ИНФРА-М, 2015. - 205 с. http://znanium.com/go.php?id=492550

36.         Рикардо, Д. Начала политической экономии и податного обложения [Текст] / Д. Рикардо. – М., 1929. – 270 с. С. 100–191.

37.         Селеванова, Т. С. Ценные бумаги. Теория. Задачи с решениями. Учебные ситуации. Тесты [Текст]: учебник / Т. С. Селеванова, Е. В. Селеванова. - 2-е изд. - Москва: Дашков и К°, 2013. - 387 с. - ISBN 978-5-394-00791-0.

38.         Селищев, А. С. Рынок ценных бумаг [Текст]: учебник и практикум для академического бакалавриата: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим направлениям и специальностям / А. С. Селищев, Г. А. Маховикова; С.-Петерб. гос. экон. ун-т. - 3-е изд., перераб. и доп. - Москва: Юрайт, 2014. - 483 с. - ISBN 5-9684-0303-9.

39.         Советский энциклопедический словарь [Текст]. – СПб.: Советская энциклопедия, 1986. – Т. 43. – 1020 с.

40.         Соколов, А.А. Теория налогов [Текст] / А. А. Соколов. – М.: ЮрИнфо-Пресс, 2003. – 300 с. - ISBN 5-89158-087.

41.         Сомоев, Р.Г. Общая теория налогов и налогообложения [Текст]: учеб. пособие / Р.Г. Сомоев. – М.: ПРИОР, 2000. – 310 с. - ISBN 5-7990-0174-5.

42.          Толмачев И.А. Все о малом предпринимательстве [Текст]: учебник / под. ред. А.В. Касьянова. 6-е изд., перераб. и доп. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2019. 360 с. - ISBN 978-5-4230-0312-8.

43.         Финансы [Электронный ресурс]: учебник для студентов, обучающихся по направлению "Экономика" / И. И. Глотова [и др.]. - Ставрополь: Агрус, 2013. - 492 с. http://znanium.com/go.php?id=514997 - ISBN 978-5-9596-0943-6.

44.         Финансы [Электронный ресурс]: учебник / [А. З. Дадашев [и др.]; под ред. А. З. Дадашева. - Москва: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2016. - 178 с. http://znanium.com/go.php?id=515974 - ISBN 978-5-9558-0457-6.

45.         Финансы [Текст]: учебник / [С. А. Белозеров [и др.]; отв. ред. В. В. Ковалев. - Изд. 3-е, перераб. и доп. - Москва: Проспект, 2017. - 933 с. - ISBN 978-5-392-16756-2.

46.         Худяков, А.И. Основы налогообложения [Текст] / А.И. Худяков, М.Н. Бродский, Г. М. Бродский. – М.: Европейский дом, 2002. – 432 с. -

ISBN 5-8015-0131-2.

47.         Черник, Д.Г. Налоги [Текст]: учебник / Д. Г. Черник. – М.: Финансы и статистика, 1996. – 510 с. - ISBN 978-5-534-11334-1.

48.         Шувалова, Е. Б. Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности [Электронный ресурс]: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности «Антикризисное управление» и другим экономическим специальностям / Е. Б. Шувалова, П. М. Шепелева. - 2-е изд. - Москва: Дашков и К°, 2012. - 132 с. http://znanium.com/go.php?id=415123

49.         Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / Т. Ф. Юткина. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 280 с. - ISBN 5-86225-774-8

50.         Янжул, И.И. Основные начала финансовой науки. Учение о государственных доходах [Текст] / И. И. Янжул. – М.: Статут, 2002. – 350 с.

51.         Яшина, Н. И. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс]: практикум: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по направлениям подготовки "Экономика", "Менеджмент", "Гос. и муниц. упр." (квалификация (степень) "бакалавр") / Н. И. Яшина, М. Ю. Гинзбург, Л. А. Чеснокова. - Москва: РИОР: ИНФРА-М, 2017. - 80 с. http://znanium.com/go.php?id=544758

52.         Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://minfin.ru/

53.          Официальный сайт Федерального казначейства [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.roskazna.ru

54.         Официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.nalog.ru/

55.         Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http:// www.gks.ru

56. Официальный сайт Управления Федеральной налоговой службы по Свердловской области [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.r66nalog.ru