Бухгалтерский баланс отражает состав имущества и обязательств организации на дату его формирования. Как правило, баланс составляют по окончании отчетного периода (квартал, год). В активе отражается имущество, то есть активы предприятия, а в пассиве – собственный капитал и обязательства. Итоги баланса равны, поэтому анализируя данные с помощью расчета различных показателей можно определить:
– структуру и динамику отдельных показателей;
– дать оценку платежеспособности и финансовой устойчивости;
– провести анализ ликвидности баланса.
Структурно-динамический анализ баланса
Для определения структуры баланса рассчитывается удельный вес каждой статьи баланса по отношению к валюте (итогу) баланса. Для этого применяется следующая формула:
где – удельный вес статьи баланса
– статья баланса
– валюта баланса
Так, анализируя структуру баланса можно сделать вывод, что удельный вес заемных средств превышает удельный вес собственного капитала, что характеризует компанию как зависимую от кредиторов и негативно влияет на финансовую устойчивость.
Динамика каждой статьи баланса рассчитывается по формуле:
где – статья баланса в сравниваемом периоде
– статья баланса в базовом (предыдущем) периоде
Так, можно увидеть динамику роста показателя нераспределенной прибыли, что характеризует успешность предприятия.
Также рассчитывается темп прироста каждой статьи баланса, который отражает динамику в процентном выражении по следующей формуле:
Платежеспособность и финансовая устойчивость предприятия
Платежеспособность предприятия по данным баланса рассчитывается путем определения размера собственного оборотного капитала. Такой показатель также называют чистыми текущими активами. Данный показатель определяется как разность между оборотными активами и краткосрочными обязательствами. То есть разность строк баланса:
Таким образом, компания располагает собственным оборотным капиталом до тех пор, пока оборотные активы превышают краткосрочные обязательства, и размер превышения характеризует платежеспособность предприятия.
Финансовая устойчивость предприятия определяется путем построения трехфакторной модели:
В таблице 1 представлен расчет показателей данной модели.
Таблица 1 – Показатели для определения типа финансовой устойчивости
Показатели | Формула расчета | Нормативное ограничение |
---|---|---|
ΔСОС | (с.1300 - с.1100) – с.1210 | ΔСОС ≥ 0, М=1 ΔСОС < 0, М=0 |
ΔСДИ | (с. 1300 - с. 1100 + с. 1400) – с. 1210 | ΔСДИ ≥ 0,М=1 ΔСДИ < 0, М=0 |
ΔОИЗ | (с.1300 - с.1100 + с. 1400 +с. 1500) – с.1210 | ΔОИЗ ≥ 0, М=1 ΔОИЗ < 0, М=0 |
Полученные показатели обеспеченности запасов соответствующими источниками финансирования трансформируются в трехфакторную модель (М):
По данной модели можно определить тип финансовой устойчивости, которые представлены в таблице 2.
Таблица 2 – Типы финансовой устойчивости
Тип финансовой устойчивости | Трехмерная модель |
---|---|
1. Абсолютная финансовая устойчивость | М = (1,1,1) |
2. Нормальная финансовая устойчивость | М = (0,1,1) |
3. Неустойчивое финансовое состояние | М = (0,0,1) |
4. Кризисное (критическое) финансовое состояние | М = (0,0,0) |
Ликвидность баланса
Благодаря расположению активов и пассивов баланса, можно определить его ликвидность, сопоставляя различные группы активов и пассивов, формируя неравенства. Так, в неравенства сопоставляются следующие группы.
Таблица 3 – Группировка показателей баланса для анализа его ликвидности
А1 (самое ликвидное имущество) > П1(максимально срочные обязательства
А2 (быстрореализуемое имущество) > П2 (краткосрочные обязательства)
А3 (медленнореализуемое имущество) > П3 (долгосрочные заемные обязательства)
А4 (труднореализуемое имущество) < П4 (собственный капитал)
Чем больше неравенств выполняется, тем более ликвидным является баланс компании.
Заказать статью по бухучету у экспертов биржи Студворк!
Комментарии