Учет и анализ операций по доверительному управлению имуществом ООО УК «Ак Барс Капитал»

Основными направлениями исследования являются:

-  изучение     законодательной     базы      по      передаче      активов в доверительное управление;

-  изучение особенностей бухгалтерского учета по операциям доверительного управления;

-  изучение видов и рисков доверительного управления на финансовом рынке Российской Федерации;

-  рассмотрение структуры и  данных  анализа российского  рынка доверительного управления и коллективных инвестиций.

Объектом исследования дипломной работы являются активы, находящиеся в доверительном управлении профессионального участника финансового рынка ООО УК «АК БАРС КАПИТАЛ».

Предмет     исследования     дипломной     работы      -      операции по доверительному управлению активами ООО УК «АК БАРС КАПИТАЛ».

Цель дипломной работы - рассмотреть особенности бухгалтерского учета операций по управлению активами, переданными в доверительное управление, и провести их анализ на предмет эффективности управления при

осуществлении  деятельности  профессионального участника финансового рынка, на примере ООО УК «АК БАРС КАПИТАЛ.

Задачи дипломной работы:

-  раскрыть сущность доверительного управления;

-  дать классификацию активов, которые могут являться объектами доверительного управления;

-  рассмотреть особенности бухгалтерского учета при передаче (приеме) активов в доверительное управление;

-  рассмотреть     риски,      связанные      с      передачей      активов в доверительное управление;

-  рассмотреть  структуру  и   данные  анализа  российского  рынка доверительного управления и коллективных инвестиций;

-  рассмотреть   структуру   активов    доверительного   управления на примере ООО УК «АК БАРС КАПИТАЛ»;

-  рассчитать  коэффициенты   эффективного   управления  активами коллективных инвестиций на примере ООО УК «АК БАРС КАПИТАЛ».

Материальную базу исследования составляют  данные  финансовой и  статистической   отчетности   ООО   УК   «АК   БАРС   КАПИТАЛ»   и статистические данные по рынку доверительного управления Российской Федерации.

Методы исследования - сравнение, горизонтальный и вертикальный анализ, детерминированный факторный анализ, расчет коэффициентов.

Введение                                                                                                          3

1.        Теоретические аспекты доверительного управления имуществом

1.1. Понятие и сущность доверительного управления. Объект, субъект

6

доверительного управления. Договор доверительного управления

1.2. Формы и риски доверительного управления на финансовом рынке Российской Федерации. Структура и анализ российского рынка                                  12

доверительного управления и коллективных инвестиций

1.3. Бухгалтерский учет операций по доверительному управлению         23

2.        Учет операций по доверительному управлению имуществом в ООО УК «АК БАРС КАПИТАЛ»

2.1. Характеристика управляющей компании                                             33

2.2. Организация бухгалтерского учета доверительного управления

40

имуществом в ООО УК «АК БАРС КАПИТАЛ»

3.        Анализ операций по доверительному управлению в управляющей компании ООО УК «АК БАРС КАПИТАЛ»

3.1. Анализ активов по видам доверительного управления                       55

3.2. Анализ активов паевых инвестиционных фондов                                 62

3.3. Расчёт коэффициентов эффективности управления паевыми

79

инвестиционными фондами

Заключение                                                                                                    89

Список использованных источников                                                           93

Нормативные правовые акты

1.               Гражданский кодекс Российской Федерации

2.               Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

3.               Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»

4.               Федеральный закон от 22.04.1996 N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»

5.               Федеральный закон от 29.11.2001 N 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах»

6.               Федеральный закон от 27.07.2010 N 224-ФЗ «О противодействии неправомерному использованию инсайдерской информации и манипулированию рынком и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

7.               Федеральный закон от 30.12.2008 «Об аудиторской деятельности» N 307-ФЗ

8.               Федеральный закон от 24.07.2002 «Об инвестировании средств для финансирования накопительной пенсии в Российской Федерации» N 111- ФЗ

9.               Положение Банка России от 2 сентября 2015 г. N 486-П «О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения».

10.          Положение Банка России 01.10.2015 N 494-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях»

11.          Положение  Банка  России  от  18  ноября 2015 г. №  505-П

«Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, некредитными финансовыми организациями»;

12.          Положение Банка России от 03.02.2016 № 532-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета «Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров»

13.          Указание Банка России от 08.02.2018 N 4715-У «О формах, порядке и сроках составления и представления в Банк России отчетов акционерными инвестиционными фондами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов»

14.          Указание Банка России от 25.08.2015 N 3758-У «Об определении стоимости чистых активов инвестиционных фондов, в том числе о порядке расчёта среднегодовой стоимости чистых активов инвестиционного фонда и чистых активов акционерного инвестиционного фонда, расчётной стоимости инвестиционных паёв паевых инвестиционных фондов, стоимости имущества, переданного в оплату инвестиционных паёв»

15.          Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94 «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»

16.          Приказ Минфина РФ от 28.11.2001 N 97н «Об утверждении указаний об отражении в бухгалтерском учёте организаций операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом»

17.          Приказ Минфина РФ от 08.11.2010 N 143н «Об утверждении

Положения по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам»

18.          Приказ ФСФР России от 22.06.2005 N 05-23/пз-н «Об утверждении Положения о требованиях к порядку и срокам раскрытия информации, связанной с деятельностью акционерных инвестиционных фондов и управляющих компаний паевых инвестиционных фондов, а также к содержанию раскрываемой информации»

19.          Приказ ФСФР России от 09.11.2010 N 10-65/пз-н «Об утверждении Порядка определения рыночной цены ценных бумаг, расчетной цены ценных бумаг, а также предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг в целях 23 главы Налогового кодекса Российской Федерации»

20.          Письмо Банка России «О представлении в Банк России годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторских заключений за 2018 год»

Книги, монографии

21.          Вавулин,  Д.А.  Комментарий  к  Федеральному   закону   от 29 ноября 2001 г. N 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах» (Постатейный)

22.          Зверьков, В. Перельман, Е. Как зарабатывать на рынке российских акций / В. Зверьков, Е. Перельман – Ростов н/Д: Феникс, СПб: ООО Издательство «Северо-Запад», 2006. – 392 с.

23.          Рынок ценных бумаг: учебник / В.А. Галанов – М.: ИНФРА-М. – 2007. – 379 с.

24.          Бухгалтерский учет и отчетность некредитных финансовых организаций: учебное пособие / И.Е. Мизиковский, Т.Ю. Дружиловская, Э.С. Дружиловская – Нижний Новгород: Нижегородский государственный университет, 2017. – 508 с.

25.          Теория экономического анализа: Учебно-методический комплекс

/ Н.П. Любушин, В.Б. Лещева, Е.А. Сучков; под общ. ред. Н.П. Любушина. –

М.: Юристъ, 2010.

26.          Доверительное управление, паевые инвестиционные фонды / В.В. Семенихин – 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2019.

– 241 с.

27.          Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / Г.В. Cавицкая. – 7-е изд., испр. – М.: Новое знание, 2010.

28.          Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / О.В. Грищенко – Таганрог: Издательство ТРТУ, 2000. – 112 с.

29.          Жизнь под процентом. Как уберечь деньги от инфляции и мошенников / под общ. ред. М. Архимандритовой. – М.: Редакция Российской газеты, 2017. – 160 с.

Печатная периодика

30.          Ребельский Н.М. Институциональная инфраструктура услуг индивидуального доверительного управления на рынке ценных бумаг // Финансовый вестн.: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2012. N 12. С. 16-26.

31.          Олькова, А. Е. Методы оценки эффективности портфелей паевых инвестиционных фондов: сравнительный анализ / А. Е. Олькова // Финансовый журнал. – 2017. – N 3

32.          Павлова, Е.В. Паевые инвестиционные фонды: анализ доходности и преимущества деятельности / Е.В. Павлова // Вестник НГИЭИ.

– 2015. – N 3

33.          Скапенкер, О.М. Доверительное управление: вопросы контроля / О.М. Скапенкер // Внутренний контроль в кредитной организации. – 2013. – N 1

34.          Макарова, Ю.Ю. Доверительное управление имуществом: бухгалтерский учет и налогообложение / Ю.Ю. Макарова // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. – 2009. – N 3

35.          Довлатова, Е.В. Доверительное управление недвижимым имуществом как способ формирования имущественной основы предпринимательской деятельности / Е.В. Довлатова // Законодательство. – 2007. – N 10

36.          Астапов, К.Л. Доверительное управление финансовыми ресурсами как инструмент развития  финансовой  системы  России  / К.Л. Астапов // Финансы. – 2014. – N 9

37.          Кашина, М.В. Доверительное управление ценными бумагами / М.В. Кашина // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. – 2010. – N 3-4

38.          Шелестова, Н.Л. Договор доверительного управления имуществом: бухучет и налогообложение / Н.Л. Шелестова // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. – 2013. – N 3

39.          Скапенкер, О.М. Консультирование инвесторов как направление работы операциониста / О.М. Скапенкер // Расчеты и операционная работа в коммерческом банке. – 2013. – N 5

40.          Арестов,        В.В.         Особенности гражданско-правовой ответственности доверительного управляющего по договору доверительного управления ценными бумагами / В.В. Арестов // Российский юридический журнал – 2017. – N 1. – C. 137-146.

41.          Самигулина, А.В. Особенности доверительного управления ценными бумагами / А.В. Самигулина // Право и экономика. – 2014. – N 5

42.          Кипа, Д. Рынок доверительного управления - 2017: тренды определяют частные инвесторы / Д. Кипа // БДМ. Банки и деловой мир. – 2017. – N 6-7. – C. 56-58.

43.          Парасоцкая, Н.Н., Добров, А.А. Учет расчетов по договору доверительного управления имуществом / Н.Н. Парасоцкая, А.А. Добров // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. – 2012. – N 9, 11

44.          Слепцова, Ю.М., Шишканова, Е.М., Яковлев, А.Б. Проблемы нормативного регулирования финансового рынка в Российской Федерации в части рынка субъектов коллективных инвестиций / Ю.М. Слепцова, Е.М. Шишканова, А.Б, Яковлев // Банковское право – 2017. – N 5

Электронные ресурсы

45.          Сайт компании Аванкор [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://www.avancore.ru/

46.          Рейтинговое агентство RAEX («Эксперт РА») [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://raexpert.ru

47.          Московская международная валютная биржа [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://www.moex.com/

48.          Сайт ООО УК «АК БАРС КАПИТАЛ» [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.akbars-capital.ru/

49.          Баранов, Г. Итоги управления пенсионными накоплениями [Электронный ресурс] / Г. Баранов //Финансовая газета. – 2018. – №4. – Режим доступа: https://fingazeta.ru/ekonomika/rossiyskaya_ekonomika/452418/

50.          Дюбченко, А. Что такое коэффициент Шарпа и что он показывает? Формула расчёта и примеры [Электронный ресурс] / А. Дюбченко // Блог Вебинвестора. – 2016. – Режим доступа: https://webinvestor.pro/koeffitsient-sharpa-chto-eto/

51.          Швальбе, А. Коэффициенты альфа и бета [Электронный ресурс] / А. Швальбе // Финансовый блог InvestProfit. – 2017. – Режим доступа: https://investprofit.info/alfa-beta/